Внутренний контроль и аудит в коммерческом банке (90

Внутренний контроль и аудит

в коммерческом банке:

В 70 альбом наглядных пособий / сост. :

Т. Ю. Новикова, Г. А. Ко-

Цель

Содержание

1

2

Эффективность

и результа-

Внутренний контроль должен быть нацелен на

тивность финансово-хозяйст-

обеспечение эффективности осуществляемых банком

венной деятельности при со-

операций при использовании своих активов и других

вершении банковских опера-

ресурсов, а также защиту банка от потерь. Процесс

ций и других сделок, эффек-

внутреннего контроля должен способствовать тому,

тивность управления актива-

чтобы все сотрудники организации действовали

ми и пассивами, включая

эффективно и добросовестно для достижения

обеспечение

сохранности ак-

поставленных ею целей, не допуская непреднаме-

тивов, управление банков-

ренных или неоправданных издержек и не ставя

скими рисками

прочие интересы выше интересов банка.

Достоверность, полнота, объ-

Информационные цели связаны с подготовкой свое-

ективность и своевременность

временных, достоверных и существенно важных

составления

и

представления

сообщений, необходимых для принятия решений. Они

финансовой,

бухгалтерской,

связаны также с потребностью в достоверных годовых

статистической и иной отчет-

и других отчетах и расшифровке прочих финансовых

ности, а также информа-

данных, с представлением отчетов участникам, пред-

ционная безопасность

ставителям органов надзора и другим внешним

сторонам. Информация должна быть достаточной по

качеству и объему для того, чтобы пользователи могли

полагаться на нее при принятии решений. Термин

«достоверный» применительно к финансовым отчетам

означает, что они представляются в ясном для

понимания изложении на основе общепринятых, четко

сформулированных принципов и правил учета.

Соблюдение

нормативных

Соблюдение установленных нормативов и процедур

правовых актов,

стандартов

направлено на то, чтобы в ходе банковской деятель-

саморегулируемых

органи-

ности обеспечить выполнение требований законода-

заций (для профессиональных

тельства и правил регулирования, требований органов

участников рынка ценных бу-

надзора, а также политики и процедур самой

маг), учредительных и внут-

кредитной организации. Необходимо выполнять для

ренних документов кредитной

защиты законных прав банка и его репутации.

организации

Исключение

вовлечения кре-

Данная цель определена в соответствии с Федеральным

дитной организации и участия

законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии

ее служащих в осуществлении

легализации (отмыванию) доходов, полученных

противоправной

деятельнос-

преступным путем, ифинансированию терроризма». Под

ти, в том числе легализации

легализацией понимаются вовлечение в сферу легальной

(отмывания) доходов, полу-

деятельности денежных средств и имущества,

ченных преступным путем, и

приобретенных преступным путем, и придание им

финансирования терроризма

правомерного статуса с целью получения возможности

их использования, не вызывая подозрений у

правоохранительных органов. Федеральный закон

определяет обязательное наличие в банках процедур

внутреннего контроля в целях выявления и пресечения

деяний, связанныхс преступнойдеятельностью.

Таблица 2

Понятие системы внутреннего контроля1

Определение

Автор

1

2

Целостная система контроля как финансового, так и прочего,

Аудиторские

установленного менеджментом компании для обеспечения

стандарты Института

деятельности в упорядоченной и эффективной форме, соблю-

дипломированных

дения политики

руководства,

сохранности активов и мак-

бухгалтеров

симальной степени полноты и точности учетной информации.

Ирландии

Планы компании и методы их координации, а также меры,

Американское

принятые самой компанией для защиты своих активов,

общество

проверки достоверности отчетных данных, обеспечения

дипломированных

эффективности работы, соблюдения управленческой политики.

бухгалтеров

Совокупность организационной структуры, методик и

Российский институт

процедур, принятых руководством в качестве средств для

внутренних

эффективного ведения хозяйственной деятельности.

аудиторов

№

Законодательные

Дата

Назначение законодательного акта

п/п

акты, нормативные

утверждения,

документы

номер

1

2

3

4

Законодательный

уровень

Федеральный

Закон

От 02.12.1990

Статья 24 определяет обязанность кре-

«Обанках

и

банков-

№ 395-1 (с изм. и

дитных организаций организовывать

1

скойдеятельности»

доп., вступающи-

внутренний

контроль,

обеспе-

ми

в

силу

чивающий надлежащий уровень на-

с 01.01.2011)

дежности, соответствующий характеру

и масштабам проводимых операций.

Федеральный

Закон

От 07.08.2001

Регулирует

отношения

граждан

и

«О противодействии

№ 115-ФЗ (с изм.

организаций, осуществляющих опера-

легализации

(отмы-

и доп., вступаю-

ции с денежными средствами или

ванию) доходов, по-

щими

в

силу

иным имуществом, в целях преду-

лученных

преступ-

с 01.01.2011)

преждения, выявления и пресечения

2

ным путем, и финан-

деяний, связанных с преступной дея-

сированию

терро-

тельностью. Статья 6 определяет бан-

ризма

ковские операции, подлежащие обяза-

тельному контролю. Статья 7 опре-

деляет права и обязанности банков и

уполномоченных лиц по осуществле-

нию деятельности ПОД/ФТ.

Федеральный

закон

От 23.12.2003

Статья 44 определяет требования к

«О страховании вкла-

№ 177-ФЗ

банкам для участия в программе стра-

дов физических лиц в

хования вкладов. В соответствии с

банках

Российской

данным ФЗ Банк России оценивает

3

Федерации»

финансовую

устойчивость банка

по

группам показателей, среди которых

оцениваются

качество

организации

системы управления рисками, внут-

реннего контроля, в том числе

системы ПОД/ФТ.

Постановление

Пра-

От 23.09.2002

В правилах 17-22 устанавливается не-

вительства

РФ

№ 696 (ред.

обходимость непрерывного мониторин-

«Об утверждении

фе-

от 02.08.2010)

га системы внутреннего контроля в

4

деральных

правил

организации, а также необходимость

(стандартов) аудитор-

корректирующих

мероприятий

в

скойдеятельности»

отношении средств контроля вслед-

ствие измененияусловий деятельности.

Постановление

Пра-

От 08.01.2003

Определяет единый подход к разра-

вительства РФ «О по-

№ 6 (ред.

ботке организациями, осуществляю-

рядке

утверждения

от 24.10.2005)

щими операции с денежными сред-

правил

внутреннего

ствами или иным имуществом, правил

контроля

в

органи-

внутреннего контроля, осуществля-

зациях,

осуществля-

емого в целях ПОД/ФТ. Содержит

5

ющих

операции

с

порядок

документального

фиксиро-

денежными средства-

вания необходимой информации

и

ми или иным иму-

обеспечения

конфиденциальной

ин-

ществом»

формации, квалификационные требо-

вания к подготовке и обучению кад-

ров, а также критерии выявления не-

обычных сделок с учетом специфики

деятельности кредитной организации.

Нормативный

уровень

Положение Банка Рос-

От 16.12.2003

Устанавливает

правила

организации

сии «Об

организации

№ 242-П (ред.

внутреннего

контроля

в

кредитных

6

внутреннего

контроля

05.03.2009)

организациях и банковских группах. А

в кредитных организа-

также особенности порядка осущест-

циях

и

банковских

вления Банком России надзора за

группах»

соблюдением указанных правил.

Положение Банка Рос-

От 26.03.2007

Устанавливаются

правила

ведения

сии «О правилах веде-

№ 302-П

бухгалтерского

учета

в

кредитных

ния

бухгалтерского

организациях, расположенных на тер-

7

учета

в

кредитных

ритории РФ. Определяет единые

организациях,

рас-

правовые и методологические основы

положенных на терри-

организации и ведения бухгалтерского

тории

Российской

учета, обязательные для исполнения

Федерации"

всеми кредитными организациями.

Методический

уровень

Письмо

Банка

России

От 24.03.2005

Разъясняет процедуру проведения про-

«О методических реко-

№ 47-Т

верки

организации

внутреннего

мендациях по проведе-

контроля в кредитных организациях,

8

нию проверки и оценки

которую осуществляют уполномочен-

организации

внутрен-

ные представители Банка России.

него контроля в кре-

дитных организациях»

Письмо

Банка

России

От 23.06.2004

Определяет перечень типичных бан-

9

«О типичных

банков-

№ 70-Т

ковских рисков, определения и фак-

ских рисках»

торы, влияющие на их возникновение.

Письмо

Банка

России

От 10.07.2001

Содержит

неофициальный перевод

«О рекомендациях Ба-

№ 87-Т

рекомендаций

Базельского

комитета

зельского

комитета

по

по банковскому надзору «Система

банковскому надзору»

внутреннего контроля в банках: осно-

10

вы организации».

Настоящий доку-

мент был составлен с целью изложе-

ния ряда принципов, рекомендуемых

для применения банковскими орга-

нами надзора при оценке систем

внутреннего контроля банков.

Инструкция Банка Рос-

От 31.03.1997

Определяет предупредительные и при-

сии «О применении к

№ 59

нудительные

меры

воздействия

на

кредитным

организа-

банки с целью приведения их деятель-

11

циям

мер

воздействия

ности в соответствие с нормами и

за нарушения

пруден-

требованиями ЦБ РФ, содержание

циальных

норм

дея-

данных мер, размеры денежных

тельности»

штрафов.

Стандарт Банка России

Принят и вве-

Является базовым стандартом по обес-

«Обеспечение

инфор-

ден в действие

печению

информационной

безопас-

мационной

безопас-

Распоряжением

ности

в

российской

банковской

ности организаций бан-

Банка России

системе. Устанавливает цели и задачи

ковской

системы

Рос-

от 21.06.2010

стандартизации, основные риски, со-

12

сийской

Федерации.

№ Р-705

держит советы организационномето-

Общие

положения»

дического характера, которые каса-

СТО БР ИББС-1.0-

ются проведения работ по стан-

2010»

дартизации и способствуют примене-

нию

основополагающего

стандарта.

Является добровольным.

Письмо

Банка

России

От 31.03.2008

Определяет банковские риски, возни-

«О Рекомендациях

по

№ 36-Т

кающие при осуществлении кредит-

организации

управ-

ными организациями операций с при-

ления рисками, возни-

менением систем интернет-банкинга и

кающими при осущест-

принципы управления ими; внутрен-

13

влении

кредитными

ние документы кредитной организа-

организациями

опера-

ции, устанавливающие порядок управ-

ций

с

применением

ления рисками интернет-банкинга;

систем интернет-бан-

содержит рекомендации по информа-

кинга»

ционному

обеспечению

управления

рисками интернет-банкинга.

Письмо

Банка

России

От 30.06.2005

Определяет понятия правового и репу-

«Об организации управ-

№ 92-Т

тационного рисков, а также факторы,

ления правовым риском

обусловливающие

их

возникновение.

14

и риском потери дело-

Содержит

методы

по

минимизации

вой репутации в кредит-

данных рисков и рекомендации по

ных

организациях

и

контролю за их управлением.

банковскихгруппах»

«Типовые

правила

Утверждено

Устанавливаются

в

соответствии

с

внутреннего контроля в

Комитетом

нормативными актами и рекомен-

кредитной

органи-

АРБ по вопро-

дациями Банка России и Федеральной

зации»

сам ПОД/ФТ,

службы по финансовым рынкам, с

протокол засе-

учетом рекомендаций,

содержащихся

дания Комите-

в документах FATF и Базельского

15

та № 24

комитета

по

банковскому

надзору.

от 01.12.2010

Определяют основные цели, задачи,

требования

внутреннего

контроля

в

целях

противодействия

легализаци

(отмыванию) доходов, полученных

преступным путем, и финансированию

терроризма

и

программы

его

реализации.