Экономика предприятия Учебно-методическое пособие для бакалавров направлений Экономика, Менеджмент

9.2 Бюджет НДС по счёту 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 19 могут быть открыты субсчета: 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретенным материальнопроизводственным запасам».

Таблица 10. Бюджет по НДС, руб.

20

расходы

Новое

оборудование

Итого к возмещению

Расчет:

1.Остаток на начало года - исходные данные, показатель 4.

2.НДС по приобретенным ценностям: материалы - табл.2, строка 10.

НДС по приобретенным ценностям: управленческие расходы - табл.6, строка 4.

НДС по приобретенным ценностям: новое оборудование - табл.8, строка 2.

Итого НДС по материальным ценностям = материалы + управленческие расходы + новое оборудование.

3.НДС к возмещению = остаток на начало периода + итого НДС по приобретенным ценностям.

9.3. Бюджет НДС по счету 68 «НДС по налогам и сборам»

Расчет по налогам и сборам предназначен для обобщения информации по расчетам с бюджетами по налогам и спорам, оплачиваемым организацией и налогов с работников организации.

Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям к взносам в бюджет.

По дебету счету 68 отражаются суммы фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19.

Субсчета к счету 68 открывают по видам налогов и сборов: «Налог на прибыль», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на доходы физических лиц».

21

2. Постоянные ОПР: амортизационные отчисления - исходные данные, показатель 24.

Таблица 12. Остаточная стоимость имущества, руб.

Расчет:

1.Балансовая стоимость: на 01.01 и 01.02 - исходные данные, показатель1.

На 01.03 - .. - 01.01 следующего года = основные средства + приобретение оборудования (показатель 31).

2.Амортизационные отчисления: на 01.01 = исходные данные, показатель 2.

на 01.02 = амортизационные отчисления на 01.01 + показатель 24 / 3.

на 01.03 = амортизационные отчисления на 01.02 + показатель 24 / 3.

на 01.04 = амортизационные отчисления на 01.01 + показатель 24 / 3 + показатель 31 * 0,1 / 12.

23

на 01.05 - 01.01 следующего года аналогично расчету на

01.04.

3. Остаточная стоимость = балансовая стоимость - амортизационные отчисления.

9.5. Бюджет по налогу на имущество

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Такое имущество учитывается по её остаточной стоимости, с формированной в соответствии с установленном порядком ведения бухгалтерского учета в организации.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода - в размере 1/4 произведение соответствующее налоговой ставке и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Таблица 13. Бюджет по налогу на имущество, руб.

Расчет:

1. Средняя стоимость имущества: 1-й квартал = (остаточная стоимость (ОС) 1.01 + 1.02 + 1.03 + 1.04) / 4.

24

1-ое полугодие: ОС 1.01 + 1.02 + 1.03 + 1.04 + 1.05 +

1.06 + 1.07 / 7.

9 месяц ОС 1.01 + 1.02 + 1.03 + 1.04 + 1.05 + 1.06 + 1.07

+ 1.08 + 1.09 + 1.10 / 10.

1 год = 1.01 + 1.02 + 1.03 + 1.04 + 1.05 + 1.06 + 1.07 + 1.08 + 1.09 + 1.10 + 1.11 + 1.12 / 13.

2. Сумма платежа = средняя стоимость имущества *

0,022 * 0,25.

9.6 Бюджет налога на прибыль

Налоговой базой при исчислении налога на прибыль является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются, исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая ставка в размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, представляет собой произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налог на прибыль – федеральный налог. Из 20% ставки 3% перечисляются в федеральный бюджет, а 17% в региональный. До 01.01.2017 зачисление в бюджет проходило в соотношении 2% и 18% соответственно. Не ко всем организациям применяется ставка 20%, могут быть ставки 0%, 13%, 15% и др.

25

Таблица 14. Расчет налога на прибыль, руб.

Расчет:

1.Прибыль от реализации - таблица 7, строка 6.

2.Налог на имущество - таблица 13, строка 3.

3.Прибыль до налогообложения = прибыль от реализации - налог на имущество.

4.Налог на прибыль = 0,2 * прибыль до налогообложения.

5.Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - налог на прибыль.

9.7 Сводный бюджет по оплате налоговых платежей

Исходные данные:

1.Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды (ЕСН) - исходные данные, показатель 30.

2.Кредиторская задолженность в бюджет по налогу на прибыль на начало года - исходные данные, показатель

26

Таблица 15. Сводный бюджет по оплате налоговых платежей, руб.

27

Расчет:

1. Счет 69 ЕСН

Остаток на начало 1 квартал - показатель 9. Начислено - таблица 9, строка 3.

Оплачено = остаток на начало + 2/3 * начислено. Остаток на конец = остаток на начало + начислено - оплачено.

2. Счет 68 НДС

Остаток на начало 1 квартал = 0 Начислено - таблица 11, строка 1. К зачету - таблица 11, строка 2. В бюджет - таблица 11, строка 3.

Оплачено (сч.68) = остаток на начало + 2/3 * в бюджет.

28

Остаток на конец = 1/3 * в бюджет.

3.Счет 68: Налог на имущество

Остаток на начало 1 квартал = 0 Начислено - таблица 12, строка 3.

Оплачено 1-й квартал = 0, 2-й, 3-й, 4-й кварталы = сумма платежа (начислено) предыдущего квартала. Остаток на конец = начислено.

4.Счет 68: Налог на прибыль

Остаток на начало - показатель 8. Начислено - таблица 14, строка 4. Оплачено = остаток на начало.

Начислено = остаток на конец.

5. Итого Счет 68

Остаток на начало, 1-й квартал = остаток на начало п.4. Начислено = сумма остатки на конец пп.2,3,4 + сумма оплачено пп.2,3,4 - сумма остатки на начало пп.2,3,4. Оплачено = сумма оплачено по пп.2,3,4.

Остатки на конец = сумма остатки на конец пп.2,3,4.

29