Экономика предприятия Учебно-методическое пособие для бакалавров направлений Экономика, Менеджмент
..pdfТаблица 3. Бюджет прямых трудовых затрат
№ |
Показатели |
|
квартал |
|
Итого |
|
п/п |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Объем |
|
|
|
|
|
|
производства, кв.м. |
|
|
|
|
|
2 |
Трудозатраты на 1 |
|
|
|
|
|
|
кв.м., чел.-час. |
|
|
|
|
|
3 |
Продолжительность |
|
|
|
|
|
|
производства, час. |
|
|
|
|
|
4 |
Часовая зарплата, |
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
5 |
Начислена |
|
|
|
|
|
|
зарплата, руб. |
|
|
|
|
|
6 |
Начислен ЕСН, руб. |
|
|
|
|
|
Расчет:
1.Трудозатраты = 1,3 чел.-ч. на 1 кв.м.
2.Продолжительность производства = объем производства * трудозатраты
3.Часовая зарплата - исходные данные, показатель 21.
4.Начислена зарплата = продолжительность производства * часовая зарплата.
5.Начислен ЕСН = 0,3 * начислена зарплата
4. Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов (ОПР)
Бюджет ОПР отражает все виды общепроизводственных затрат отличных от прямых материальных и трудовых затрат, которые понесет организация при выполнении бюджета производства в будущем периоде.
Основные виды статей затрат в бюджете: амортизация, аренда производственного оборудования,
10
страховка, дополнительные выплаты рабочим, оплата непроизводительного времени энергетических ресурсов, текущий ремонт основных производственных фондов, содержание ремонта оборудования, выплаты средств по накладным расходам и т.д.
При составлении бюджета, статьи затрат разделяются на постоянные и переменные.
Постоянные ОПР не изменяются при изменении объема производства (амортизация, налоги, зарплата мастеров, затраты на текущий ремонт и т.д.). Переменные ОПР изменяются при изменении объема производства (зарплата вспомогательных рабочих, вспомогательные материалы, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования).
Методика планирования ОПР:
1.калькулирование на основе расчета плановой ставки начисления;
2.технологическое нормирование;
3.сметное планирование;
4.другие расчетные методы.
Бюджет ОПР формируется из бюджетов подразделений.
Исходные данные:
1.Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) (руб./час.) - исходные данные, показатель 22.
2.Постоянные ОПР: зарплата производственного персонала - исходные данные, показатель 23.
3.Постоянные ОПР: амортизационные отчисления - исходные данные, показатель 24.
4.Постоянные ОПР: прочие - исходные данные,
показатель 25.
Таблица 4. Бюджет ОПР
11
№ |
Показатели |
|
квартал |
|
Итого |
||
п/п |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Продолжительность |
|
|
|
|
|
|
|
производства, час. |
|
|
|
|
|
|
2 |
Норма |
переменных |
|
|
|
|
|
|
ОПР, руб./час. |
|
|
|
|
|
|
3 |
Переменные ОПР, |
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
4 |
Постоянные ОПР: |
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
ЕСН, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Амортизационные |
|
|
|
|
|
|
|
отчисления, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
постоянные |
|
|
|
|
|
|
ОПР, руб. |
|
|
|
|
|
|
5 |
Всего планируемые |
|
|
|
|
|
|
|
ОПР, руб. |
|
|
|
|
|
Расчет:
1.Переменные ОПР = продолжительность производства * норма переменных ОПР
2.Постоянные ОПР:
Зарплата = исходные данные (см.выше) ЕСН = 0,3 * зарплата
Амортизационные отчисления 1 квартал - см.исходные данные выше Амортизационные отчисления 2,3,4 кварталы =
(Показатель 31 * 0,1 / 4 + показатель 24) Прочие - см. исходные данные выше.
12
5. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции
Исходные данные:
1.Нормы расходов материалов на 1 кв.м. - исходные данные, показатель 19.
2.Цены материалов за единицу - исходные данные, показатель 18.
3.Норма трудовых затрат = 1,3 часа на 1 кв.м.
Таблица 5. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ
№ |
Статьи затрат |
Норма |
Цена, |
Сумма, |
п/п |
|
расхода |
руб. |
руб. |
|
|
на 1 кв.м. |
|
|
1 |
Материальные |
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
Плитка |
|
|
|
|
Мастика |
|
|
|
|
Затирка |
|
|
|
|
Раствор |
|
|
|
|
Итого |
-- |
-- |
|
2 |
Трудовые |
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
3 |
ЕСН |
|
|
|
4 |
Переменные |
|
|
|
|
ОПР |
|
|
|
5 |
Итого затрат |
-- |
-- |
|
Расчет:
1.Сумма затрат на материалы = норма расхода каждого материала * цена за единицу материала
2.Трудовые затраты = норма расхода * цена
(показатель 21)
13
3.ЕСН = 0,3 * трудовые затраты
4.Переменные ОПР = 1,3 * норма переменных ОПР на 1
час работы (показатель 22).
6. Бюджет коммерческих и управленческих расходов
Бюджет коммерческих расходов отражает расходы, связанные со сбытом продукции в будущем: упаковка изделий, транспортировка и хранение продукции, исследование рынка, реклама, участие в торгах и товарных биржах.
Данные расходы делятся на постоянные (которые не зависят от объема продаж) и переменные (зависящие или пропорциональны изменению объемов продаж). Переменные расходы планируются на основе определенной плановой ставки начисления, привязаны к отдельным показателям объема продаж. Для расходов на рекламу базой начисления является плановая выручка объема продаж.
Управленческие расходы в основном связаны с затратами на зарплату административноуправленческого персонала (АУП).
Исходные данные:
1.Расходы на рекламу - исходные данные, показатель
2.Расходы на аренду офисного помещения - исходные данные, показатель 26.
3.Зарплата административно-управленческого персонала (АУП) - исходные данные, показатель 27.
14
Таблица 6. Бюджет коммерческих и управленческих расходов
№ |
Показатели |
|
|
квартал |
|
Итого |
||
п/п |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Расходы |
на |
|
|
|
|
|
|
|
рекламу, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Расходы на аренду, |
|
|
|
|
|
||
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Итого |
расходов, |
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
НДС, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Итого |
расходов |
с |
|
|
|
|
|
|
НДС, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Зарплата АУП, руб. |
|
|
|
|
|
||
7 |
ЕСН, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Итого |
начислено, |
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Итого |
к оплате, |
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Расчет:
1.Итого расходов = расходы на аренду + расходы на рекламу
2.НДС = 0,2 * итого расходов
3.ЕСН = 0,3 * зарплата АУП
4.Итого начислено = итого расходов + зарплата АУП + ЕСН
5.Итого к оплате = итого расходов с НДС + зарплата АУП.
15
7. Прогнозный отчет о прибыли и убытках
На основе подготовленных частных бюджетов, входящих в операционный бюджет, составляется план прибыли и убытков.
Он показывает, какой доход получит организация и какие затраты будут понесены.
Отчет о прибыли и убытках является аналогом формы №2 российской бухгалтерской отчетности.
Основные его составляющие:
•выручка от реализации продукции;
•производственная себестоимость продукции;
•операционные расходы (затраты на маркетинг, управленческие и коммерческие расходы);
•прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
•налог на прибыль;
•нераспределенная прибыль.
Таблица 7. Прогнозный отчет о прибылях и убытках.
№ |
Показатели |
|
|
квартал |
|
Итого |
|
п/п |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Выручка |
от |
|
|
|
|
|
|
реализации, руб. |
|
|
|
|
|
|
2 |
Переменные |
|
|
|
|
|
|
|
затраты, руб. |
|
|
|
|
|
|
3 |
Маржинальная |
|
|
|
|
|
|
|
прибыль, руб. |
|
|
|
|
|
|
4 |
Постоянные |
|
|
|
|
|
|
|
расходы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Производственные |
|
|
|
|
|
|
|
Управленческие |
|
|
|
|
|
|
5 |
Итого постоянные |
|
|
|
|
|
|
|
расходы, руб. |
|
|
|
|
|
|
6 |
Прибыль |
от |
|
|
|
|
|
16
реализации, руб.
Расчет:
1.Выручка от реализации - см. табл. 1 строка 3.
2.Переменные затраты = итого затрат (см. табл.5) * объем продаж (табл.1)
3.Маржинальная прибыль = выручка от реализации - переменные затраты
4.Постоянные расходы: производственные = сумма постоянных ОПР (табл.4, строка 4)
Постоянные расходы: управленческие = итого начислено (табл.6, строка 8)
Итого постоянные расходы = производственные + управленческие
5.Прибыль от реализации = маржинальная прибыль - итого постоянные расходы.
8.Бюджет инвестиций
Внем отражаются все притоки и оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности предприятий.
Внего могут включаться:
1)мероприятия, предусмотренные стратегическим планом предприятия;
2)проекты, связанные с реализацией текущих бюджетов;
3)другие мероприятия и проекты.
В рамках данного бюджета мероприятия разделяются.
При составлении инвестиционного бюджета анализируются финансовые возможности компании, направленные на финансирование инвестиционных проектов с разделением на источники финансирования.
Первоочередными инвестициями в организации являются:
17
1)проекты, находящиеся под государственным контролем;
2)проекты, недофинансирование которых грозит остальной деятельности организации;
3)проекты, реализация которых уже начата.
Таблица 8. Бюджет инвестиций
№ |
Показатели |
|
|
квартал |
|
Итого |
|
п/п |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Стоимость |
нового |
|
|
|
|
|
|
оборудования, руб. |
|
|
|
|
|
|
2 |
НДС, руб. |
|
|
|
|
|
|
3 |
Стоимость |
с НДС, |
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
Расчет:
1.Стоимость нового оборудования - исходные данные,
показатель 31.
2.Стоимость с НДС = стоимость нового оборудования + НДС.
9. Бюджет налоговых платежей
Бюджет налоговых платежей представляет собой прогнозные суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без данного бюджета невозможно составить ни бюджетный баланс, ни бюджет доходов и расходов, ни бюджет движений денежных средств.
В данном бюджете происходит группировка по видам налогов (с указанием налогооблагаемой базой) и предполагаемой задолженностью компаний. Бюджет налогов необходим к составлению для:
1)расчета финансовых показателей и определения налоговой нагрузки;
2)формирование календаря платежей;
3)оптимизации налоговых платежей.
18
9.1 Бюджет по ЕСН
Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Исходные данные:
Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды (ЕСН) - исходные данные, показатель 30.
Таблица 9. Бюджет по ЕСН, руб.
№ |
Показатели |
|
квартал |
|
Итого |
|
п/п |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Остаток на начало |
|
|
|
|
|
|
периода |
|
|
|
|
|
2 |
Начислен ЕСН |
|
|
|
|
|
|
Рабочие |
|
|
|
|
|
|
Производственный |
|
|
|
|
|
|
персонал |
|
|
|
|
|
|
АУП |
|
|
|
|
|
3 |
Итого начислено |
|
|
|
|
|
Расчет:
1.Остаток на начало периода - показатель 30.
2.Начислен ЕСН: рабочие - таблица 3, строка 6. Начислен ЕСН: производственный персонал - таблица 4, строка 3.
Начислен ЕСН: АУП - таблица 6, строка 7.
3.Итого начислено = остаток на начало периода + начислен ЕСН.
19