Экономика предприятия Учебно-методическое пособие для бакалавров направлений Экономика, Менеджмент

страховка, дополнительные выплаты рабочим, оплата непроизводительного времени энергетических ресурсов, текущий ремонт основных производственных фондов, содержание ремонта оборудования, выплаты средств по накладным расходам и т.д.

При составлении бюджета, статьи затрат разделяются на постоянные и переменные.

Постоянные ОПР не изменяются при изменении объема производства (амортизация, налоги, зарплата мастеров, затраты на текущий ремонт и т.д.). Переменные ОПР изменяются при изменении объема производства (зарплата вспомогательных рабочих, вспомогательные материалы, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования).

Методика планирования ОПР:

1.калькулирование на основе расчета плановой ставки начисления;

2.технологическое нормирование;

3.сметное планирование;

4.другие расчетные методы.

Бюджет ОПР формируется из бюджетов подразделений.

Исходные данные:

1.Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) (руб./час.) - исходные данные, показатель 22.

2.Постоянные ОПР: зарплата производственного персонала - исходные данные, показатель 23.

3.Постоянные ОПР: амортизационные отчисления - исходные данные, показатель 24.

4.Постоянные ОПР: прочие - исходные данные,

показатель 25.

Таблица 4. Бюджет ОПР

11

Расчет:

1.Переменные ОПР = продолжительность производства * норма переменных ОПР

2.Постоянные ОПР:

Зарплата = исходные данные (см.выше) ЕСН = 0,3 * зарплата

Амортизационные отчисления 1 квартал - см.исходные данные выше Амортизационные отчисления 2,3,4 кварталы =

(Показатель 31 * 0,1 / 4 + показатель 24) Прочие - см. исходные данные выше.

12

5. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции

Исходные данные:

1.Нормы расходов материалов на 1 кв.м. - исходные данные, показатель 19.

2.Цены материалов за единицу - исходные данные, показатель 18.

3.Норма трудовых затрат = 1,3 часа на 1 кв.м.

Таблица 5. Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

Расчет:

1.Сумма затрат на материалы = норма расхода каждого материала * цена за единицу материала

2.Трудовые затраты = норма расхода * цена

(показатель 21)

13

3.ЕСН = 0,3 * трудовые затраты

4.Переменные ОПР = 1,3 * норма переменных ОПР на 1

час работы (показатель 22).

6. Бюджет коммерческих и управленческих расходов

Бюджет коммерческих расходов отражает расходы, связанные со сбытом продукции в будущем: упаковка изделий, транспортировка и хранение продукции, исследование рынка, реклама, участие в торгах и товарных биржах.

Данные расходы делятся на постоянные (которые не зависят от объема продаж) и переменные (зависящие или пропорциональны изменению объемов продаж). Переменные расходы планируются на основе определенной плановой ставки начисления, привязаны к отдельным показателям объема продаж. Для расходов на рекламу базой начисления является плановая выручка объема продаж.

Управленческие расходы в основном связаны с затратами на зарплату административноуправленческого персонала (АУП).

Исходные данные:

1.Расходы на рекламу - исходные данные, показатель

2.Расходы на аренду офисного помещения - исходные данные, показатель 26.

3.Зарплата административно-управленческого персонала (АУП) - исходные данные, показатель 27.

14

Таблица 6. Бюджет коммерческих и управленческих расходов

Расчет:

1.Итого расходов = расходы на аренду + расходы на рекламу

2.НДС = 0,2 * итого расходов

3.ЕСН = 0,3 * зарплата АУП

4.Итого начислено = итого расходов + зарплата АУП + ЕСН

5.Итого к оплате = итого расходов с НДС + зарплата АУП.

15

7. Прогнозный отчет о прибыли и убытках

На основе подготовленных частных бюджетов, входящих в операционный бюджет, составляется план прибыли и убытков.

Он показывает, какой доход получит организация и какие затраты будут понесены.

Отчет о прибыли и убытках является аналогом формы №2 российской бухгалтерской отчетности.

Основные его составляющие:

•выручка от реализации продукции;

•производственная себестоимость продукции;

•операционные расходы (затраты на маркетинг, управленческие и коммерческие расходы);

•прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;

•налог на прибыль;

•нераспределенная прибыль.

Таблица 7. Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

16

реализации, руб.

Расчет:

1.Выручка от реализации - см. табл. 1 строка 3.

2.Переменные затраты = итого затрат (см. табл.5) * объем продаж (табл.1)

3.Маржинальная прибыль = выручка от реализации - переменные затраты

4.Постоянные расходы: производственные = сумма постоянных ОПР (табл.4, строка 4)

Постоянные расходы: управленческие = итого начислено (табл.6, строка 8)

Итого постоянные расходы = производственные + управленческие

5.Прибыль от реализации = маржинальная прибыль - итого постоянные расходы.

8.Бюджет инвестиций

Внем отражаются все притоки и оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности предприятий.

Внего могут включаться:

1)мероприятия, предусмотренные стратегическим планом предприятия;

2)проекты, связанные с реализацией текущих бюджетов;

3)другие мероприятия и проекты.

В рамках данного бюджета мероприятия разделяются.

При составлении инвестиционного бюджета анализируются финансовые возможности компании, направленные на финансирование инвестиционных проектов с разделением на источники финансирования.

Первоочередными инвестициями в организации являются:

17

1)проекты, находящиеся под государственным контролем;

2)проекты, недофинансирование которых грозит остальной деятельности организации;

3)проекты, реализация которых уже начата.

Таблица 8. Бюджет инвестиций

Расчет:

1.Стоимость нового оборудования - исходные данные,

показатель 31.

2.Стоимость с НДС = стоимость нового оборудования + НДС.

9. Бюджет налоговых платежей

Бюджет налоговых платежей представляет собой прогнозные суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без данного бюджета невозможно составить ни бюджетный баланс, ни бюджет доходов и расходов, ни бюджет движений денежных средств.

В данном бюджете происходит группировка по видам налогов (с указанием налогооблагаемой базой) и предполагаемой задолженностью компаний. Бюджет налогов необходим к составлению для:

1)расчета финансовых показателей и определения налоговой нагрузки;

2)формирование календаря платежей;

3)оптимизации налоговых платежей.

18