109

размещены среди первых покупателей по цене ниже их номинальной стоимости (с дисконтом).

Исходные данные

В марте 2012 года ЗАО «Ветер» выпустило и полностью разместило облигационный заём. Количество размещённых облигаций – 1000 штук. Номинальная стоимость одной облигации – 1 100 руб. Номинальная стоимость займа составила 1 100 000 руб. Срок займа 10 месяцев. Размещение облигаций производилось с дисконтом 20%, т.е. по 880 руб. за облигацию. В результате всего было получено 880 000 руб. В ЗАО «Ветер», согласно учётной политике, займы, привлечённые путём выпуска и продажи облигаций, учитывают обособленно на счёте 66 (субсчёт «Облигационный заем»). Разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначислена равномерно в течение срока обращения облигаций (10 месяцев).

Задание 18

На основании данных хозяйственной ситуации отразите в учёте заём в форме отсрочки долга, возникшего из договора купли-продажи.

Исходные данные

ООО «Май» получило от ООО «Июнь» по договору купли-продажи материалы на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС). Из-за непредвиденных финансовых трудностей ООО «Май» сумму задолженности в установленный срок не оплатило. По согласованию с ООО «Июнь» задолженность была переоформлена в краткосрочный заём сроком на 2 месяца. В установленный срок сумма займа была погашена с расчётного счёта ООО «Май».

2.11. УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Задание 1

Отразите на счетах бухгалтерского учёта операции по учёту прочих доходов и расходов и формированию финансовых результатов.

Исходные данные

110

Задание 2

Отразите в бухгалтерском учёте арендодателя выручку от сдачи имущества в аренду.

Исходные данные

ОАО «Актив» сдаёт в аренду здание. Ежемесячная сумма арендной платы составляет 218 300 руб., в том числе НДС. Сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия.

Задание 3

На основании исходных данных отразите бухгалтерскими проводками операции, связанные с формированием финансовых результатов.

Исходные данные

Для отражения в учёте ОАО «Актив» за октябрь 2012 года бухгалтеру были предоставлены следующие справки:

1.Поступили на расчётный счёт штрафные санкции в сумме 3 000 руб. от

ООО«Свет», предъявленные за невыполнение договорных обязательств по поставке тары.

2.Уплачен с расчётного счёта штраф в сумме 1 500 руб. за недопоставку продукции в сентябре 2012 года магазину.

111

3.ИФНС РФ по Центральному району г. Хабаровска в безакцептном порядке снят по инкассовому поручению штраф за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 2 987 руб.

4.Начислен налог на прибыль за 3-й квартал 2012 года – 60 400 руб.

5.Поступила от магазина арендная плата за помещение в сумме 23 600 руб. (в том числе НДС).

Задание 4

Отразите в бухгалтерском учёте организации списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Исходные данные

ОАО «Актив» списало кредиторскую задолженность в сумме 10 600 руб. в связи с истечением срока исковой давности.

Задание 5

Выявите финансовый результат деятельности организации, сделайте бухгалтерские проводки.

Исходные данные

Результаты деятельности организации в отчётном месяце характеризуются следующими показателями:

-получена выручка от продажи продукции в сумме 802 400 руб., в том числе НДС;

-расходы, отнесённые на себестоимость проданной продукции, – 570 000 руб., из них затраты основного производства – 500 000 руб., управленческие

расходы – 70 000 руб.; получены прочие доходы:

-по договору простого товарищества – 45 000 руб.;

-штрафы за нарушение хозяйственных договоров – 2 500 руб. Произведены прочие расходы:

-по оплате процентов за кредит – 2 310 руб.;

-услуг банка – 500 руб.;

-налогов, уплачиваемых за счёт финансовых результатов – 1 400 руб.;

-получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей – 6 000 руб.

Начислен налог на прибыль (20 %) – ?

112

Задание 6

Отразите в бухгалтерском учёте организации чрезвычайные доходы и расходы.

Исходные данные

Врезультате пожара организация понесла следующие убытки:

-сгорело здание склада;

-утрачены хранившиеся там материалы.

Первоначальная стоимость здания склада по данным бухгалтерского учёта

– 364 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 236 000 руб. Здание склада восстановлению не подлежит и должно быть разобрано. Демонтаж произведён собственными силами за счёт вспомогательного производства. Расходы на него составили 70 000 руб. В процессе демонтажа оприходованы материалы стоимостью 6 900 руб. Стоимость утраченных материалов, хранившихся на складе, – 120 800 руб.

Задание 7

Запишите в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции по формированию финансового результата от прочих видов деятельности.

Исходные данные

113

Задание 8

Отразите в бухгалтерском учёте организации прочие доходы.

Исходные данные

В отчётном периоде организация получила следующие доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности:

-поступления от продажи объекта основных средств – 53 100 руб., в том числе НДС;

-доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества –

35 000 руб.;

-проценты по предоставленному работнику займу – 105 руб.

Первоначальная стоимость объекта основных средств – 43 700 руб., сумма начисленной амортизации – 18 000 руб. Организацией осуществлены расходы:

-признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды – 14 000 руб.;

-списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности –

1 025 руб.

Задание 9

Определите вычитаемую временную разницу и сумму отложенного налогового актива и отразите его в бухгалтерском учёте организации, если сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском учёте составила 14 000 руб., а в налоговом учёте – 10 000 руб.

Задание 10

Определите налогооблагаемую временную разницу и сумму отложенного налогового обязательства и отразите его в бухгалтерском учёте организации.

114

Исходные данные

В отчётном периоде организация отгрузила покупателю товар на сумму 78 000 руб. Покупатель оплатил только 39 000 руб. Для целей налогообложения прибыли организация использует кассовый метод учёта доходов и расходов.

Задание 11

Определите сумму условного расхода по налогу на прибыль, постоянного налогового обязательства, отложенного налогового обязательства, отложенного налогового актива, текущего налога на прибыль и отразите его в бухгалтерском учёте организации.

Исходные данные

По итогам года организацией получены следующие показатели:

-прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) – 468 900 руб.;

-постоянные разницы – 40 000 руб.;

-вычитаемые временные разницы – 68 000 руб.;

-налогооблагаемые временные разницы – 54 000 руб.

Задание 12

Распределите сумму выручки между организациями – участниками совместной деятельности.

Исходные данные

Два предприятия совместно выпускают готовую продукцию. Каждый партнёр несёт свои затраты и получает свою долю выручки после продажи. Согласно договору эта доля определяется пропорционально сумме затрат каждого участника. Общая сумма затрат составила 400 000 руб., в том числе: первое предприятие – 100 000 руб., второе предприятие – 300 000 руб. Сумма выручки составила 800 000 руб.

Задание 13

На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по формированию информации о нераспределённой прибыли и её использовании; подсчитайте обороты и остатки по счетам.

Исходные данные

Справка об остатках на синтетических счетах

115

Хозяйственные операции

Задание 14

На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по расчётам с учредителями по доходам акционерного общества.

Исходные данные

Хозяйственные операции

Задание 15

На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки и определите финансовый результат.

116

Исходные данные

При составлении годового отчёта по ОАО «Пассив» главным бухгалтером при формировании финансовых результатов отражены следующие операции:

1.Списано кредитовое сальдо по счёту 90 «Продажи» 100 000 руб.

2.Поступил доход от участия в совместной деятельности, перечисленный на расчётный счёт – 210 000 руб.

3.Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 1 030 руб.

4.Оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации – 18 900 руб.

5.Оприходованы материалы от ликвидации полностью изношенных основных средств 5 610 руб.

6.Начислен резерв по сомнительным долгам 12 400 руб.

7.Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам

17 800 руб.

8.Списана дебиторская задолженность в установленном законодательством порядке 9 600 руб.

9.Списаны потери от хищения готовой продукции при отсутствии виновных лиц 3 200 руб.

10.Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации товаров, – 1

400 руб.

11.Оприходованы излишки готовой продукции по результатам инвентаризации 25 600 руб.

12.Отражены штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств по поставке продукции, – 2 700 руб.

Задание 16

На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки по учёту расходов будущих периодов.

Исходные данные

ООО "Альфа" приобрело лицензию на строительство зданий и сооружений. Период действия лицензии с 01.04.2005 по 31.03.2008 (36 мес.). Учётной политикой ООО "Альфа" предусмотрено равномерное списание расходов будущих периодов. Расходы на оформление лицензии составили:

- госпошлина за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии – 300

руб.;

118

На основании исходных данных рассчитайте условный доход и расход по налогу на прибыль и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

По данным бухгалтерского учёта за I квартал 2012 г. организация получила прибыль в сумме 10 000 руб. Во II квартале 2012 г. получен убыток в размере 5

000 руб.

Задание 21

На основании исходных данных определите разницу между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

Для приобретения основного средства организация в декабре 2012 г. взяла кредит в банке. Сумма процентов по кредиту, начисленная до момента принятия объекта в состав основных средств, составила 1 000 руб. В бухгалтерском учёте эта сумма была включена в первоначальную стоимость основного средства, которая составила 25 000 руб. В налоговом учёте сумма процентов была списана единовременно. Первоначальная стоимость основного средства в налоговом учёте составила 24 000 руб. Объект был введён в эксплуатацию в конце декабря 2005 г. Срок полезного использования основного средства в бухгалтерском и налоговом учёте – 4 года.

Амортизация объекта началась с января 2012 г. Ежегодно организация списывала на расходы в бухгалтерском учёте амортизационные отчисления в размере 6 250 руб., а в налоговом учёте – 6 000 руб.

Задание 22

На основании исходных данных определите разницы между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

Организация ООО "Прайм" в октябре 2012 г. продала основное средство за 177 000 руб. (в том числе НДС). Остаточная стоимость этого объекта на момент продажи составляла 160 000 руб., а оставшийся срок полезного использования – 1,5 г. (18 месяцев). Расходы, связанные с реализацией основного средства (демонтаж, перевозка), составили 6 200 руб. (без учёта НДС).

119

Задание 23

На основании исходных данных определите разницы между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

Организация ООО "Бриз" в январе 2012 г. безвозмездно получила от фирмы ЗАО "Восток" офисную мебель. Рыночная стоимость мебели составила 84 000 руб.

Задание 24

На основании исходных данных определите разницы между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

Организация ОАО "Громада" приобрела принтер. Его первоначальная стоимость составила 30 000 руб. как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте. Но срок полезного использования был установлен разный: для бухучёта – 5 лет, для налогового учёта – 3 года.

Задание 25

На основании исходных данных определите разницы между бухгалтерским и налоговым учётом согласно ПБУ 18/02 и отразите на счетах бухгалтерского учёта.

Исходные данные

В сентябре 2012 г. организация ЗАО "Люция" проводила официальный приём представителей других фирм с целью проведения переговоров для установления делового сотрудничества. На представительские расходы было из расходовано 100 000 руб. (без учёта НДС). Сумма расходов на оплату труда в ЗАО "Люция" составляет 180 000 руб. в месяц.