Таблица 26 – Нормы затрат по основной заработной плате производственных рабочих на узел

Таблица 27 – Нормы затрат по материалам и покупным комплектующим изделиям, полуфабрикатами услугам кооперированных предприятий на изделие

Таблица 28 – Нормы затрат по основной заработной плате производственных рабочих на изделие

46

Таблица 31 – Прочие производственные и расходы на продажу

Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий

Возвратные отходы (вычитаются)

Топливо и энергия на технологические нужды

Основная заработная плата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата производственных рабочих

Отчисления на социальное страхование

Инструменты и приспособления целевого назначения и прочие специальные расходы

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

Цеховые расходы

Общезаводские расходы

Потери от брака

Прочие производственные расходы

Производственная себестоимость

Расходы на продажу

Полная себестоимость продукции

47

ТЕМА 2.3 ПЛАНИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ ЗАТРАТ

Задание 1

Известна следующая информация, руб.:

Требуется:

Найдите оценочную сумму средств, которую необходимо занять в случае нехватки средств. Оба варианта рассматривать независимо.

Задание 2

Бюджет продаж на первые пять месяцев 20х3 года для одной производственной линии ООО «Артур» выглядит следующим образом:

Бюджет продаж в штуках

Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 25% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На 01 января на складе было 2 700 штук этого вида продукции. На конец месяца незавершённого производства не остаётся. Для производства единицы продукции требуются два типа прямых материалов в следующих количествах:

В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве, равном половине потребностей следующего месяца. Это требование было выполнено на 01 января 20х3 года.

Требуется:

Подготовить бюджет, показывающий количество прямых материалов каждого типа, которые необходимо приобретать каждый месяц в первом квартале 20х3 года.

48

Задание 3

ООО «Сигма» производит и продаёт художественные рамки для свадебных фотографий и других торжественных случаев. Менеджер Андреев В.А. является ответственным за подготовку общего бюджета ООО. В его распоряжении имеется следующая информация на следующий год:

Связанные с заработной платой затраты включают также:

-1,6 руб. за час в Пенсионный фонд;

-0,25 руб. за час – медицинское страхование.

Предполагается, что на 01 января ставки налога в фонд социального страхования 2,9 % для служащих. Все затраты, оплачиваемые ООО «Сигма» на своих служащих, рассматриваются как прямые трудозатраты.

ООО «Сигма» рассчитывает иметь на складе к 31 декабря 20х4 года 16 000 рамок. Она придерживается такой политики, что запасы на конец месяца должны быть равны 100 % объёма продаж следующего месяца плюс 50% продаж следующего за ним месяца.

Требуется:

Подготовить бюджет производства и бюджет затрат труда для ООО «Сигма» на 1-й квартал и на каждый месяц внутри него. Оба бюджета можно объединить в одной таблице. Бюджет по труду должен включать все элементы прямых затрат труда в часах и в денежном выражении.

Задание 4

Известна следующая информация о положении дел в ОАО «Восток»:

Текущие обязательства на 30 сентября отсутствует

49

Продажи в кредит: объём продаж в кредит составляет 25 % от общего объёма продаж (75 % продаж за наличные или через банк). Предполагаем, что вся задолженность по продажам в кредит будет погашена в течение 30 дней со дня продажи. На 30 сентября на счетах к получению будет отражён результат от продажи в кредит за сентябрь (25 % от 40 000 руб.).

Валовая прибыль составляет в среднем 30 % от объёма продаж. ОАО рассматривает скидки по закупкам в отчёте о прибылях и убытках как «прочая прибыль».

Расходы: заработная плата и жалование служащих составляют в среднем 15 % от ежемесячных продаж, аренда помещений – 5 %; все другие расходы, не включая амортизацию – 4 %. Предполагаем, что выплаты по всем этим расходам имеют место каждый месяц. Затраты на амортизацию составляют 1 000 руб. ежемесячно.

Закупки: ОАО поддерживает свои запасы на уровне не мене 30 000 руб. Политика ОАО – закупать ежемесячно дополнительные запасы товаров в количестве, необходимом для обеспечения 70 % объёма продаж следующего месяца. Предполагается, что все платежи по закупкам осуществляются в месяц закупки и используются все скидки.

Принадлежности: в октябре на них расходуется 600 руб., и в ноябре на эти цели выделяется 400 руб. (рассматриваются как основные средства).

Предполагается, что минимальное сальдо, поддерживаемое на счёте «Денежные средства», должно составлять 8 000 руб. Также предполагается, что все займы делаются в начале месяца, а все выплаты – в конце месяца, определённого для возврата.

Кредиты возвращаются, когда для этого накоплены достаточные средства. Проценты выплачиваются только во время возврата основной суммы кредита. Процентная ставка – 18 % годовых. Руководство ОАО не хочет занимать средств больше, чем это необходимо, и намеревается возвращать так скоро, как сможет.

Требуется:

На основе информации, данной выше, подготовить следующие бюджеты (заполнить таблицы):

50

Таблица А – Бюджет ежемесячных поступлений денежных средств (руб.)

Таблица Б – Бюджет ежемесячных выплат по закупкам (руб.)

Таблица В – Бюджет общих ежемесячных выплат на текущие расходы (руб.)

Таблица Г – Бюджет общих ежемесячных выплат (руб.)

Таблица Д – Бюджет поступлений и выплат денежных средств (руб.)

51

Таблица Е – Финансовые потребности (руб.) (Предполагается, что сумма займа должна быть кратна 1 000 руб.)

Подготовьте прогнозный отчёт о прибылях и убытках за четвёртый квартал и прогнозный бухгалтерский баланс на 31 декабря.

Задание 5

Организация имеет четыре подразделения и успешно работает в течение шести лет. В каждом розничном пункте продаётся более 300 сортов кустов деревьев. Главного бухгалтера Дроздову О.А. попросили подготовить бюджет денежных средств для первого подразделения на первый квартал 20х2 года.

Доступны следующие прогнозные данные. Продажи осуществляются: 60% – в кредит, 40% – с немедленной оплатой. Опыт поступлений по счетам к получению показывает, что 30 % всех продаж в кредит поступает в месяц продажи, 60 % – в месяц, следующий за продажей, и 8 % – во второй месяц после продажи. 2 % от продаж в кредит являются сомнительными (безнадёжными). Все закупки оплачиваются в месяц, следующий после произведения закупки. На 31 декабря 20х1 года сальдо на счёте «Денежные средства» составляло 3 875 д.е.

Продажи, д.е.:

52

Закупки, д.е.:

Заработная плата в январе составит 12 600 д.е., в феврале – 16 600 д.е., в марте – 10 600 д.е. Ежемесячные расходы будут следующие: коммунальные –

1.Подготовить бюджет денежных средств помесячно для первого подразделения на первый квартал 20х2 года.

2.Должна ли организация взять кредит в течение этого квартала. Какую сумму необходимо занять? (Руководство поддерживает в каждом из четырёх подразделений минимальное сальдо на счёте «Денежные средства» в сумме

3 000 д.е.).

Задание 6

Организация занимается продажей свежих фруктов и овощей. 80 % её бизнеса осуществляется продажей в кредит розничным торговцам и 20 % – продажами любым покупателям в своём магазине с оплатой деньгами.

Опыт поступления денег от продаж в кредит показывает, что 20 % всех продаж в кредит поступает в течение месяца продажи, 50 % поступает в месяц, следующий за месяцем продажи, и 29 % во второй месяц после продажи, 1 % от объёма продаж в кредит не бывает получен вовсе. Руководство организации просит Вас помочь подготовить бюджет денежных средств за квартал, заканчивающейся 30 сентября 20х2 г.

Известны следующие данные для этого периода: суммарный объём продаж в мае составил 132 000 д.е., в июне – 135 000 д.е.; предполагаемые объёмы продаж в июле – 139 000 д.е., в августе – 12 500 д.е. и в сентябре 169 580 д.е. Закупки за квартал ожидаются в июле на сумму 77 400 д.е., в августе – на сумму 97 850 д.е. и в сентябре – на сумму 111 450 д.е. Все закупки предполагаются с немедленной оплатой.

Прочие ожидаемые затраты за квартал включают: заработную плату (36 740

53

д.е. в июле, 41 400 д.е. в августе, 46 600 д.е. в сентябре), ежемесячные затраты на отопление, освещение и энергию – 2 080 д.е.; за банковские услуги – 750 д.е.; за аренду – 3 850 д.е., за хозяйственные принадлежности – 2 240 д.е.; на амортизацию оборудования 3 410 д.е.; на ремонт оборудования – 2 570 д.е. и на прочие расходы – 950 д.е.

Остаток на счёте денежных средств на 30 июня 20х2 составлял 5 490 д.е. Требуется:

1.Подготовить помесячный бюджет денежных средств на квартал, заканчивающийся 30 сентября 20х2 года.

2.Предлагает ли организация взять кредит в течение квартала? Сколько требуется занять? (Руководство придерживается политики, что минимальный остаток на счёте денежных средств в конце каждого месяца должен составлять

5 000 д.е.).

Задание 7

Командир военного моторизированного объединения пытается оценить затраты работы парка из 20 грузовых автомобилей. Две основные составляющие этих затрат:

горючее – 18 д.е. на одну милю; амортизация – 9 000 д.е. в расчёте на один год для каждого грузовика.

Подготовить гибкий бюджет затрат на горючее и амортизацию для двадцати грузовиков для пробегов 10 000 миль; 20 000 миль и 30 000 миль на каждый грузовик.

Задание 8

ООО «Элис» производит запасные части для самолётов, используя высококвалифицированный труд и специальные металлические сплавы. Руководство ООО приступило к подготовке общего бюджета в 20х2 г. исходя из следующих предположений:

1.Запасы незавершённого производства незначительны и игнорируются.

2.Цены за единицу основных материалов и готовой продукции остаются неизменными.

3.Все общепроизводственные расходы рассчитываются на одной базе – на основе трудовых затрат.

4.Производственный процесс в основном определяется мастерством рабочих и производительностью труда.

54

Тщательно изучив все влияющие факторы, определим прогнозные данные. Прямые материалы и труд:

Общепроизводственные расходы распределяются на базе прямых трудозатрат.

Планируемые запасы определяются политикой руководства относительно поставщиков и ожидаемых объёмов продаж.

Руководство считает, что для предполагаемых объёмов деятельности понесены следующие расходы.

Общепроизводственные расходы, д.е.:

55

Маркетинговые и административные расходы:

Требуется:

Подготовить операционный бюджет на 20х2 год. Должны быть представлены следующие бюджеты:

1)бюджет продаж;

2)бюджет производства (в единицах);

3)бюджет использования прямых материалов;

4)бюджет трудовых затрат;

5)бюджет общепроизводственных расходов;

6)бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции);

7)бюджет себестоимости готовой продукции;

8)бюджет маркетинговых и административных расходов;

9)прогнозный отчёт о прибылях и убытках.

Задание 9

ООО «Дана» произвело в данном году 200 000 единиц продукции. Общие производственные затраты составили 400 000 д.е., из них 180 000 д.е. составили постоянные затраты. Предполагается, что никаких изменений в используемых производственных методах и ценах не произойдёт.

Определить общие бюджетные затраты для производства 230 000 единиц продукции в следующем году.

Задание 10

ООО «ЮВЕ» подготовило бюджет денежных средств на ноябрь. Известна следующая информация, касающаяся запасов товаров, д.е.:

56

Требуется:

Рассчитать все планируемые выплаты в ноябре по закупкам.

Задание 11

Известны следующие данные за апрель:

Требуется:

1.Заполнить недостающие данные в таблице.

2.Построить график гибкого бюджета по данным таблицы.

Задание 12

ООО «Инфо» оказывает услуги по обработке текстовой информации для клиентов. Оно использует своё стационарное оборудование, на котором работают пять операторов. Каждый из них в среднем работает 160 часов в месяц. Известна следующая информация, предоставленная менеджером по планированию:

57

Также известна следующая информация:

ООО «Инфо» имеет банковский кредит на сумму 12 000 д.е., процентная ставка 12 % годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно. В первом квартале предстоящего года не планируются затраты капитального характера. Налог на прибыль за составляет 4 550 д.е. и должен быть оплачен 15 марта 20х2 г. Пять сотрудников оплачиваются по ставке 8,50 д.е. за час, все дополнительные затраты, связанные с трудовыми, включаются в общепроизводственные расходы.

Порядок поступления денег за продажи у ООО «Инфо» следующий: 60 % всего объёма продаж составляют продажи с немедленной оплатой, т.е. поступают в текущем периоде; 30 % поступают в первый месяц после продажи. Расходные материалы оплачиваются в месяц их закупки. Коммерческие, общие и административные расходы, а также все общепроизводственные расходы оплачиваются в следующем месяце.

Начальное сальдо на счёте денежных средств на 1 января 20х2 года ожидается в сумме 13 840 д.е.

Требуется:

Подготовить помесячный бюджет денежных средств для ООО «Инфо» на первый квартал 20х2 года.

Задание 13

Заполните таблицу, определите, какие из полученных отклонений носят благоприятный или неблагоприятный характер.

1.Какие выводы можно сделать, анализируя данные этой таблицы?

2.Чем объясняется отклонение от статичного бюджета? Что в большей степени повлияло на величину этого отклонения?

58