4518
.pdf61
|
ценностей, в том числе |
|
|
Резерв под снижение стоимости материалов |
25 000 |
|
|
|
59 |
Резервы под обесценение вложений в ценные |
46 000 |
|
бумаги, в том числе |
|
|
Под обесценение вложений в акции ОАО |
46 000 |
|
«Плутон» |
|
63 |
Резервы по сомнительным долгам, в том числе |
50 000 |
|
|
|
|
- резерв по сомнительному долгу ООО «Лето» |
30 000 |
|
- резерв по сомнительному долгу ООО «Весна» |
20 000 |
|
|
|
|
|
|
82 |
Резервный капитал |
46 000 |
|
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов, в том числе |
123 000 |
|
|
|
|
- резерв предстоящих расходов на ремонт |
51 000 |
|
основных средств |
|
|
- резерв предстоящих расходов на гарантийный |
72 000 |
|
ремонт |
|
|
|
Таблица – Операции по формированию и использованию резервов ОАО «Минерал» за 2010 год
№ |
|
|
Содержание операции |
|
Сумма, |
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
||||
1. |
Списана часть начисленного при составлении годовой |
12 000 |
||||
|
бухгалтерской отчётности за прошлый год резерва под |
|
||||
|
снижение стоимости материальных ценностей в сумме, |
|
||||
|
относящейся к отпущенным в производство материалам |
|
||||
2. |
Уменьшена сумма резерва под обесценение вложений в |
20 000 |
||||
|
ценные |
бумаги, |
созданного |
при |
составлении |
|
|
бухгалтерской отчётности за прошлый год по акциям |
|
||||
|
ОАО «Плутон», вследствие увеличения расчётной |
|
||||
|
стоимости акций |
|
|
|
|
|
3. |
Списана дебиторская задолженность ООО «Лето», |
30 000 |
||||
|
признанная безнадёжной вследствие истечения сроков |
|
||||
|
исковой давности |
|
|
|
|
|
4. |
Зачислены на расчётный счёт средства, поступившие от |
20 000 |
||||
|
ООО «Весна» в погашение дебиторской задолженности |
|
||||
5. |
Списан ранее начисленный резерв по сомнительному |
? |
||||
|
долгу ООО «Весна» в сумме погашенной задолженности |
|
||||
6. |
Произведены отчисления в резерв предстоящих расходов |
12 000 |
||||
|
на текущий ремонт оборудования |
|
|
|
||
7. |
Списаны фактически произведенные расходы на ремонт |
60 000 |
||||
|
оборудования. Ремонт производился силами ремонтно- |
|
||||
|
механической мастерской |
|
|
|
||
8. |
Недоиспользованная сумма резерва присоединена к |
? |
||||
|
прочим доходам организации |
|
|
|
||
9. |
В течение отчётного года произведены отчисления в |
10 000 |
||||
|
резерв на гарантийный ремонт и обслуживание |
|
||||
62
10. |
В течение отчётного года осуществлены выплаты за счёт |
82 000 |
|
резерва на гарантийный ремонт и обслуживание |
|
11. |
В конце отчётного года по результатам инвентаризации |
67 000 |
|
дебиторской задолженности начислен резерв по |
|
|
сомнительным долгам |
|
12. |
По состоянию на отчётную дату начислен резерв под |
3 000 |
|
обесценение вложений в акции ОАО «Меркурий» |
|
|
|
|
13. |
Средства резервного капитала направлены на погашение |
20 000 |
|
убытка отчётного года |
|
Задание:
-составить корреспонденцию счетов по операциям, приведённым в таблице;
-составить раздел II «Резервы» Отчёта об изменениях капитала за отчётный период.
Задача 3
На основании исходных данных необходимо составить бухгалтерские проводки и форму № 4 «Отчёт о движении денежных средств».
Исходные данные:
ООО «Зенит» по состоянию на 31 декабря 2009 года имело сальдо на денежных счетах в сумме 440 160 рублей.
За 2010 год были произведены следующие операции:
1.Получен кредит банка на строительство производственного цеха – 500 000 рублей.
2.Получена выручка от реализации готовой продукции – 3 650 590 рублей.
3.Перечислено подрядчику за строительство производственного цеха – 500 000 рублей.
4.Перечислено поставщикам за сырье и материалы – 1 062 000 рублей.
5.Перечислено за коммунальные услуги – 354 000 рублей;
6.Получено страховое возмещение по дорожно-транспортному происшествию – 52 000 рублей на основании полиса ОСАГО.
7.Перечислена заработная плата на банковские карточки сотрудников – 8 200 000 рублей.
8.Получена выручка за проданные материалы, на использующиеся в производственном процессе из-за изменения технологии, – 236 000 рублей.
63
9.Перечислены проценты по банковскому кредиту – 100 000 рублей.
10.Выдано на командировочные расходы – 25 380 рублей.
11.Оплачены услуги научно-исследовательского института за разработку нового вида готовой продукции – 472 000 рублей.
12.Выдана ссуда работнику организации на приобретение квартиры – 300 000 рублей.
13.Перечислены штрафные санкции за нарушение условий договоров – 45 500 рублей
14.Перечислено с расчётного счёта:
–налоги в бюджет – 320 380 рублей;
–страховые взносы во внебюджетные фонды – 250 140 рублей.
15.Получен займ, ранее выданный ООО «Сервис», – 1 500 000 рублей.
16.Возвращён банку кредит – 500 000 рублей.
17.Перечислено за банковский вексель – 450 000 рублей.
Задача 4
На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки и форму № 4 «Отчёт о движении денежных средств».
Исходные данные:
ООО «Урожай» занимается производством хлеба мучных кондитерских изделий.
Остаток денежных средств на начало 2010 года – 67 930 рублей.
В 2010 году в бухгалтерском учёте организации были отражены следующие операции связанные с движением денежных средств:
–поступила выручка от реализации продукции – 3 889 000 рублей;
–получены авансы от покупателей – 940 120 рублей;
–получен кредит в банке – 1 000 000 рублей;
–выплачена заработная плата работникам – 850 000 рублей;
–уплачены налоги в бюджет – 340 680 рублей;
–перечислено поставщикам за сырьё и материалы – 980 600 рублей;
–уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды – 248 390 рублей;
–перечислено банку в погашение кредита – 1 000 000 рублей;
–получено от ООО «Солнышко» за проданное оборудование – тестомес 256 400 рублей;
–уплачено за компьютеры –75 280 рублей;
–перечислены проценты за банковский кредит 120 600 рублей;
64
–выдано из кассы на командировочные расходы –52 000 рублей;
–выдан займ ООО «Каравай» – 500 000 рублей;
–перечислено за приобретенный земельный участок – 480 000 рублей;
–перечислены авансы поставщикам – 350 800 рублей;
–перечислено за акции ОАО «Хлебозавод» – 720 000 рублей.
Задача 5
На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и форму № 4 «Отчёт о движении денежных средств».
Исходные данные:
Остаток денежных средств на начало отчётного года в ОАО «Прогресс» составил 296 150 рублей. Организация занимается производством строительных материалов и торговлей товарами.
За отчётный год были произведены следующие хозяйственные операции:
1)поступила выручка от реализации продукции строительных материалов
–5 400 000 рублей;
2)поступило от поставщиков в возмещение недостач, выявленных при приёмке сырья и материалов – 86 520 рублей;
3)перечислено за приобретённую однокомнатную квартиру 1 250 000 рублей;
4)перечислена на банковские карточки заработная плата работникам ОАО «Прогресс» – 1 550 210 рублей;
5)поступили штрафные санкции за нарушение условий договоров поставки – 92 500 рублей;
6)перечислено за сырьё и материалы поставщикам – 1 720 340 рублей;
7)перечислены в бюджет налоги –520 180 рублей;
8)перечислены судебные пошлины – 18 350 рублей;
9)поступила выручка за проданные товары – 2 240 640 рублей;
10)перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды – 480 800
рублей;
11)перечислено на благотворительные цели – 156 500 рублей;
12)выданы займы работникам организации на приобретение дачных участков –1 200 000 рублей;
65
13)перечислено поставщикам за товар –750 490 рублей;
14)поступили авансы от покупателей продукции – 590 000 рублей;
15)перечислены дивиденды акционерам – 450 600 рублей.
Задача 6
На основании исходных данных необходимо отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и в форме № 4 «Отчёт о движении денежных средств».
Исходные данные:
Одним из видов деятельности ООО «Витязь» является внешнеэкономическая деятельность.
20 июля 2010 года ООО «Витязь» получило от иностранного покупателя на валютный счёт 20 000 долларов США. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, составил 28,90 руб./доллар США.
15 сентября 2010 года ООО «Витязь» перечислило иностранному поставщику 18 000 долларов США с валютного счёта. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату – 29,40 руб./ доллар США.
На отчётную дату (31 декабря 2010 года) официальный курс Банка России составил 27,75 руб./доллар США.
Задача 7
Произвести расчёт чистых активов общества ОАО «Зенит» и принять по итогам 2011 года решение об изменении уставного капитала на основании представленного баланса ОАО «Зенит».
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
|
┌─────────┐ |
||
на __31 декабря_____ 2011 г. |
|
│ |
КОДЫ |
│ |
|
|
├─────────┤ |
||
Форма No. 1 по ОКУД |
│ 0710001 │ |
|||
|
|
├──┬───┬──┤ |
||
Дата (год, месяц, число) │ |
│ |
│ │ |
||
|
|
├──┴───┴──┤ |
||
Организация _ОАО «Зенит»__________________________ по ОКПО │ |
|
│ |
||
|
|
├─────────┤ |
||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН │ |
|
│ |
|
|
|
├─────────┤ |
||
Вид деятельности __производство__________________ по ОКВЭД |
│ |
|
│ |
|
|
|
├────┬────┤ |
||
Организационно-правовая форма/форма собственности _________│ |
│ |
│ |
||
__________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС │ |
│ |
│ |
||
|
|
├────┴────┤ |
||
66
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. |
по ОКЕИ │ 384/385 │ |
||
(ненужное зачеркнуть) |
|
└─────────┘ |
|
Местонахождение (адрес) ___Г. Хабаровск, ул. Промышленная 15_____ |
|
||
|
|
|
|
АКТИВ |
Код |
На начало |
На конец |
|
показа- |
отчётного |
отчётного |
|
теля |
года |
периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
400 |
280 |
Основные средства |
120 |
8 500 |
7 300 |
Незавершённое строительство |
130 |
1 200 |
1 600 |
Доходные вложения в материальные |
135 |
|
|
ценности |
|
|
|
Долгострочные финансовые вложения |
140 |
380 |
140 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
52 |
30 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
10 532 |
9 350 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы |
210 |
|
|
в т. ч.: сырьё, материалы и другие |
|
180 |
130 |
аналогичные ценности |
|
|
|
животные на выращивании и откорме |
|
|
|
затраты в незавершённом производстве |
|
|
|
готовая продукция и товары для |
|
260 |
320 |
перепродажи |
|
|
|
товары отгруженные |
|
|
|
расходы будущих периодов |
|
98 |
60 |
прочие запасы и затраты |
|
|
|
НДС по приобретённым ценностям |
220 |
90 |
54 |
Дебиторская задолженность (платежи по |
|
472 |
590 |
которой ожидаются более чем через 12 |
230 |
|
|
месяцев после отчётной даты) |
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по |
|
95 |
70 |
которой ожидаются в течение 12 месяцев |
240 |
|
|
после отчетной даты) |
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
Денежные средства |
260 |
240 |
190 |
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
1 435 |
1 414 |
БАЛАНС |
300 |
11 967 |
10 764 |
ПАССИВ |
Код |
На |
На конец |
|
пока- |
начало |
отчётного |
|
зателя |
отчётного |
периода |
|
|
периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
1 000 |
1 000 |
Собственные акции, выкупленные у |
|
|
|
акционеров |
|
|
|
Добавочный капитал |
420 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
(100) |
|
в том числе: резервы, образованные в |
|
|
|
соответствии с законодательством |
|
|
|
67
|
резервы, образованные в соответствии с |
|
|
|
|
|
учредительными документами |
|
|
|
|
|
Нераспределённая прибыль (непокрытый |
470 |
|
(300) |
( 500) |
|
убыток) |
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
|
800 |
500 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
|
5 500 |
5 700 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
92 |
34 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|
5 592 |
5 734 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
|
1 500 |
1 000 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
|
|
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
|
|
2 200 |
1 700 |
|
задолженность перед персоналом |
|
|
200 |
150 |
|
организации |
|
|
|
|
|
задолженность перед государственными |
|
|
|
|
|
внебюджетными фондами |
|
|
300 |
320 |
|
задолженность по налогам и сборам |
|
|
800 |
900 |
|
прочие кредиторы |
|
|
|
|
|
Задолженность перед участниками |
630 |
|
100 |
|
|
(учредителями) по выплате доходов |
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|
350 |
300 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
125 |
180 |
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
|
5 575 |
4 550 |
|
БАЛАНС |
700 |
|
11 967 |
10 784 |
Руководитель ______ ___________________ Главный бухгалтер ______ |
_______________ |
||||
|
(подпись) (расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
||
«__» ______________ 200___ г.
2.5. Сводная отчётность организаций
Задача
Задание:
-по данным бухгалтерских балансов ООО «Пирамида» и ОАО «Сфера» определить величину статьи «Деловая репутация дочерних обществ», отражаемую в сводном бухгалтерском балансе группы;
-указать, где в сводном бухгалтерском балансе будет отражаться статья «Деловая репутация дочерних обществ»;
-определить величину статьи «Доля меньшинства», отражаемую в сводном бухгалтерском балансе группы;
-провести элиминирование соответствующих показателей бухгалтерских балансов головной организации и дочернего общества и составить сводный бухгалтерский баланс Группы на конец отчётного периода.
68
ОАО «Сфера» владеет долей в уставном капитале ООО «Пирамида» в размере 70 %. Фактические расходы ОАО «Сфера» на приобретение доли в уставном капитале ООО «Пирамида составили 35 000 рублей. На 31 декабря 2010 года состояние взаимных расчётов ОАО «Сфера» и ООО «Пирамида» следующее:
-задолженность ОАО «Сфера» перед ООО «Пирамида» за отгруженную продукцию составляет 118 000 рублей, в т.ч. НДС;
-задолженность ООО «Пирамида» перед ОАО «Сфера» по выплате доходов от участия в уставном капитале составляет 29 000 рублей.
Баланс ОАО «Сфера» на 31 декабря 2010 представлен в таблице Таблица – Баланс ОАО «Сфера» на 31.12.2010
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
ООО «СФЕРА» на 31 декабря 2010 года, тыс. руб
АКТИВ |
Код |
Значение |
|
строки |
показателя |
I. Внеоборотные активы |
|
|
Нематериальные активы |
110 |
45 |
Основные средства |
120 |
389 |
Незавершённое строительство |
130 |
55 |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
12 |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
100 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
34 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
2 |
Итого по разделу I |
190 |
637 |
II. Оборотные активы |
|
|
Запасы |
210 |
396 |
В том числе: |
211 |
146 |
сырьё, материалы, и другие аналогичные |
|
|
ценности |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
затраты в незавершённом производстве |
213 |
23 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
178 |
Товары отгруженные |
215 |
32 |
расходы будущих периодов |
216 |
9 |
прочие запасы и затраты |
217 |
8 |
Налог на добавленную стоимость по |
220 |
56 |
приобретённым ценностям |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по |
230 |
46 |
которой ожидаются более чем через 12 месяцев |
|
|
после отчётной даты) |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
46 |
Дебиторская задолженность (платежи по |
240 |
85 |
которой ожидаются в течение 12 месяцев после |
|
|
отчётной даты) |
|
|
69
в том числе покупатели и заказчики |
|
241 |
56 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
89 |
||
Денежные средства |
|
|
260 |
345 |
Прочие оборотные активы |
|
270 |
10 |
|
Итого по разделу II |
|
290 |
1027 |
|
Баланс |
|
|
300 |
1664 |
|
Пассив |
|
Код |
Значение |
|
|
|
строки |
показателя |
III. Капитал и резервы |
|
|
||
Уставный капитал |
|
|
410 |
230 |
Добавочный капитал |
|
|
420 |
54 |
Резервный капитал |
|
|
430 |
45 |
Нераспределённая |
прибыль |
(непокрытый |
470 |
509 |
убыток) |
|
|
|
|
Итого по разделу III |
|
490 |
838 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
||
Займы и кредиты |
|
|
510 |
42 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
8 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
17 |
||
Итого по разделу IV |
|
590 |
67 |
|
IV. Краткосрочные обязательства |
|
|
||
Займы и кредиты |
|
|
610 |
109 |
Кредиторская задолженность |
|
620 |
507 |
|
В том числе: |
|
|
621 |
245 |
поставщики и подрядчики |
|
|
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
101 |
||
задолженность перед государственными |
623 |
45 |
||
внебюджетными фондами |
|
|
|
|
задолженность по налогам |
|
624 |
90 |
|
прочие кредиторы |
|
|
625 |
26 |
Задолженность перед участниками |
|
630 |
48 |
|
(учредителями) по выплате доходов |
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
|
640 |
79 |
|
Резервы предстоящих расходов |
|
650 |
16 |
|
Итого по разделу V |
|
690 |
759 |
|
Баланс |
|
|
700 |
1 664 |
Баланс ООО «Пирамида» на 31 декабря 2010 представлен в таблице Таблица – Баланс ООО «Пирамида» на 31.12.2010
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
ООО «ПИРАМИДА» на 31 декабря 2010 года, тыс. руб
АКТИВ |
Код |
Значение |
|
строки |
показателя |
I. Внеоборотные активы |
|
|
Нематериальные активы |
110 |
28 |
Основные средства |
120 |
206 |
Незавершённое строительство |
130 |
- |
70
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
10 |
||
Отложенные налоговые активы |
|
145 |
7 |
|
Прочие внеоборотные активы |
|
150 |
- |
|
Итого по разделу I |
|
190 |
251 |
|
II. Оборотные активы |
|
|
||
Запасы |
|
|
210 |
531 |
В том числе: |
|
|
211 |
98 |
сырьё, материалы, и другие аналогичные |
|
|
||
ценности |
|
|
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
||
затраты в незавершённом производстве |
213 |
45 |
||
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
310 |
||
Товары отгруженные |
|
|
215 |
- |
расходы будущих периодов |
|
216 |
78 |
|
прочие запасы и затраты |
|
217 |
- |
|
Налог на добавленную стоимость по |
220 |
43 |
||
приобретённым ценностям |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по |
230 |
- |
||
которой ожидаются более чем через 12 месяцев |
|
|
||
после отчётной даты) |
|
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
|
231 |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по |
240 |
118 |
||
которой ожидаются в течение 12 месяцев после |
|
|
||
отчётной даты) |
|
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
|
241 |
118 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
9 |
||
Денежные средства |
|
|
260 |
645 |
Прочие оборотные активы |
|
270 |
1 |
|
Итого по разделу II |
|
290 |
1 347 |
|
Баланс |
|
|
300 |
1 598 |
|
Пассив |
|
Код |
Значение |
|
|
|
строки |
показателя |
III. Капитал и резервы |
|
|
||
Уставный капитал |
|
|
410 |
40 |
Добавочный капитал |
|
|
420 |
25 |
Резервный капитал |
|
|
430 |
10 |
Нераспределённая |
прибыль |
(непокрытый |
470 |
676 |
убыток) |
|
|
|
|
Итого по разделу III |
|
490 |
751 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
||
Займы и кредиты |
|
|
510 |
12 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
97 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
4 |
||
Итого по разделу IV |
|
590 |
113 |
|
IV. Краткосрочные обязательства |
|
|
||
Займы и кредиты |
|
|
610 |
358 |
Кредиторская задолженность |
|
620 |
313 |
|
В том числе: |
|
|
621 |
300 |