41

Задание: отразить бухгалтерскими проводками расчёты по формированию финансового результата и расчётов по отложенному налогу на прибыль за 2010 год и за 1-й квартал 2011 года.

Представить полученные результаты в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 18

Показатели работы ООО "Север" в 2010 г. следующие.

Доходы по данным бухгалтерского и налогового учёта – 700 000 руб. Расходы по данным бухгалтерского учёта – 1 000 000 руб., в том числе: - представительские расходы сверх норм – 5000 руб.; Амортизационная премия (п. 1.1 ст. 259 НК РФ) равна 8 000 руб.

Задание: отразить бухгалтерскими проводками расчёты по формированию финансового результата ООО «Север» и расчётов по отложенному налогу на прибыль за 2010 год.

Представить полученные результаты в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 19

Прибыль ООО «Альфа» по данным бухгалтерского учёта составила за 1-е полугодие 2010 года 5 000 000 рублей. В течение данного периода получен автомобиль от ООО «Бета», рыночная стоимость которого составляет 400 000 рублей. ООО «Бета» имеет долю в уставном капитале

ООО «Альфа» в размере 56 %.

Задание: отразить бухгалтерскими проводками расчёты по формированию финансового результата ООО «Север» и расчётов по отложенному налогу на прибыль за 1-е полугодие 2010 год.

Представить полученные результаты в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 20

Организация 20 ноября 2010 г. приняла к бухгалтерскому учёту объект основных средств – автомобиль первоначальной стоимостью 750 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет в целях бухгалтерского учёта. Автомобиль включён в III амортизационную группу. Срок полезного использования в целях налогового учёта установлен 5 лет.

42

В целях бухгалтерского учёта организация начисляет амортизацию линейным способом, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль – нелинейным методом.

15 апреля 2011 года автомобиль продан по договору купли-продажи. Задание: отразить начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом

учёте за период, в течение которого автомобиль находился в собственности организации. Отразить бухгалтерскими проводками расчёты по налогу на прибыль. Отразить списание отложенного налога на прибыль в связи с выбытием автомобиля.

Раскрыть полученную информацию в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 21

ООО "Амурские просторы" в 2010 году по данным бухгалтерского учёта получило финансовый результат (прибыль) в размере 10 000 руб.

В отчётном году у ООО "Амурские просторы" были выявлены следующие разницы (см. таблицу):

Таблица – Различия в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «Амурские просторы» в 2010 году

В 1-м квартале 2011 г. ООО «Амурские просторы» получило убыток в размере 20 000 рублей в бухгалтерском и налоговом учёте. По итогам полугодия 2011 года получена прибыль 12 000 рублей, разницы между бухгалтерским и налоговым учётом отсутствуют.

Задание: Отразить бухгалтерскими проводками расчёты по налогу на прибыль за 2010 год, за 1-й квартал и полугодие 2011 года.

Раскрыть данную информацию в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 22

43

На основании исходных данных отразить распределение чистой прибыли в бухгалтерской отчётности.

По итогам 2010 года ОАО «Салют» получило чистую прибыль в размере 900 000 рублей. Уставный капитал общества составляет 2 000 000 рублей, а величина резервного капитала согласно устава должна составлять 120 000 рублей (6 % от уставного капитала), а ежегодно в уставный капитал отчисляется согласно устава 7 % чистой прибыли. По состоянию на 31 декабря 2010 года величина резервного капитала составила 80 000 рублей.

Общее собрание акционеров было проведено 25 марта 2011 года. Было принято решение о распределении чистой прибыли за 2010 год следующим образом:

произвести отчисления в резервный капитал до величины, установленной в уставе ОАО «Салют»;

на увеличение уставного капитала общества направить 20 % чистой прибыли;

на выплату дивидендов акционерам общества направить 30 % чистой прибыли.

2.3. Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2)

Задача 1

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и формы бухгалтерской отчётности.

Исходные данные:

В отчётном периоде производственная фирма «Стандарт» продала собственную продукцию на сумму 944 000 рублей, в том числе НДС 144 000 рублей. Фактическая стоимость проданной продукции составила 550 000 рублей, расходы материалов на упаковку готовой продукции составили 30 000 рублей, на рекламу готовой продукции – 23 600 рублей, в том числе НДС 3 600 рублей. Общехозяйственные расходы на данный отчётный период списаны на сумму 118 000 рублей. В этом же периоде фирма списала дебиторскую задолженность по истечении срока исковой давности 59 000 рублей, отразила проценты по полученному кредиту банка в сумму 35 800 рублей, убытки прошлых лет 23 600 рублей, излишки материалов, выявленных при инвентаризации по рыночной стоимости 24 300 рублей, штрафные санкции за нарушение условий договора от контрагента – 48 000

44

рублей, налог на имущество начислен в сумме 15 600 рублей. В этом же отчётном периоде был реализован станок, первоначальная стоимость которого 96 800 рублей, сумма начисленной амортизации 21 400 рублей, продажная стоимость станка 94 400 рублей, в том числе НДС 14 400 рублей.

Задача 2

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и форму № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Исходные данные:

Мебельное предприятие «Кедр» в отчётном периоде отгрузило покупателям в отчётном периоде продукции на сумму 1 416 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Себестоимость отгруженной продукции – 980 000 рублей, списано превышение нормативно-плановой себестоимости над фактической себестоимостью 80 000 рублей, расходы по сбыту готовой продукции – 92 000 рублей, управленческие расходы – 240 150 рублей. Кроме этого, в отчётном периоде проценты по депозитному вкладу составили 150 000 рублей, судебные расходы 48 150 рублей, благотворительные расходы – 36 000 рублей, Списаны убытки прошлых лет на сумму 35 400 рублей, недостача материалов сверх норм естественной убыли – 25 100 рублей. Списана кредиторская задолженности по истечении срока исковой давности – 70 800 рублей, доход от участия в уставном капитале ОАО «Маяк» – 182 640 рублей, начислен налог на имущество – 28 600 рублей. Проданы неиспользуемые материалы за 354 000 рублей, в том числе НДС 54 000 рублей. Балансовая стоимость проданных материалов 250 000 рублей. В данном отчётном периоде постоянные налоговые активы составили 10 000 рублей, постоянные налоговые обязательства – 15 000 рублей возникло

обязательств – 18 100 рублей, погашено отложенных налоговых обязательств

– 11 500 рублей.

Задача 3

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и заполнить форму № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Исходные данные:

45

Организация «Велес» занимается оптовой торговлей. За отчётный период покупателям было отгружено товара на сумму 1 770 000 рублей, в том числе НДС, покупная стоимость отгруженного товара – 1 300 000 рублей, сумма издержек обращения за отчётный период составила – 520 000 рублей.

В этом же отчётном периоде арендная плата за сданные в аренду складские помещения составила 354 000 рублей, в том числе НДС 54 000 рублей. Амортизация по этим складам начислена в сумме 126 400 рублей. Отражены проценты по полученному банковскому кредиту 112 700 рублей, положительные курсовые разницы в сумме 38 600 рублей. Продано торговое

Расходы на организацию спортивных соревнований подшефного детского дома составили 75 500 рублей. Списана по истечении срока исковой давности кредиторская задолженность 70 800 рублей. В данном отчётном периоде было начислено постоянное налоговое обязательство 6 000 рублей, начислен отложенный налоговый актив в сумме 29 000 рублей, погашен отложенный налоговый актив в сумме 12 400 рублей, начислено отложенное налоговое обязательство 9 500 рублей, погашено отложенное налоговое обязательство 15 800 рублей.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году составили 59 000 рублей, сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению из бюджета и появившуюся в результате исправления ошибок прошлых лет отражена в сумме 11 800 рублей.

Задача 4

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и форму № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Исходные данные:

Производственное предприятие ОАО «Салют» в отчётном периоде продало готовой продукции на сумму 1 180 000 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей, фактическая себестоимость проданной продукции составила 520 000 рублей, расходы на рекламу проданной продукции 35 400 рублей, в том числе НДС 5 400 рублей, на транспортировку готовой продукции да станции отправления, произведённые транспортной компанией 70 800

46

рублей, в том числе НДС 10 800 рублей. В этом же отчётном периоде ОАО «Салют» отразило штрафные санкции уплаченные ООО «Восход» за нарушение условий договора поставки продукции 52 000 рублей. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном периоде составила 124 520 рублей. Дебиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности, составила 94 400 рублей. Отрицательные курсовые разницы по валютным операциям отражены в сумме 72 360 рублей. Резерв по сомнительным долгам, начисленный в этом отчётном периоде составил

177000 рублей.

Вэтом же отчётном периоде было списано основное средство, демонтаж которого производила подрядная организация. Первоначальная стоимость объекта основных средств составила 240 000 рублей, сумма начисленной амортизации по объекту равна 235 000 рублей. Стоимость материалов, оприходованных от демонтажа объекта составила 38 000 рублей. Стоимость работ, выполненных подрядной организацией составила 59 000 рублей, в том числе НДС 9 000 рублей.

Вэтом же отчётном периоде был начислен отложенный налоговый актив в сумме 42 300 рублей, погашен отложенный налоговый актив в сумме 10 800 рублей, начислено отложенное налоговое обязательство в сумме 12 400 рублей и погашено отложенное налоговое обязательство 25 200 рублей.

Задача 5

На основании исходных данных необходимо составить бухгалтерские проводки и форму № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Исходные данные:

ОАО «Восток торг» занимается оптовой торговлей торгового оборудования. За отчётный год фирма получила следующие результаты:

1.Выручка от продажи торгового оборудования – 767 000 рублей, в том числе НДС 117 000 рублей.

2.Выручка от сдачи в аренду гаража 1 180 000 рублей, в том числе

180000 рублей.

3.Выручка от продажи банковского векселя – 520 000 рублей.

4.Продано торговое оборудование за 472 000 рублей, в том числе НДС, первоначальная стоимость оборудования – 520 000 рублей, сумма начисленной амортизации – 95 000 рублей.

5.Сумма издержек обращения – 2 560 480 рублей.

47

6. Амортизация начислена по сданному в аренду гаражу – 38 400 рублей.

7. Фактическая стоимость проданного банковского векселя –

450 000 рублей.

8.Положительные курсовые разницы по задолженности покупателей, выраженной в иностранной валюте, – 216 400 рублей.

9.Начислен резерв под обесценение ценных бумаг – 72 640 рублей.

10.Прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, – 94 400 рублей.

11.На благотворительную деятельность, связанную с Днём победы, потрачено 250 000 рублей.

12.Проценты по полученному банковскому кредиту составили –

240180 рублей.

13.Расходы, связанные с оплатой банковских услуг – 28 350 рублей.

14.Проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счёте организации в этом банке – 62 500 рублей.

15.Налог на имущество составил – 48 200 рублей.

16.Дебиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности, – 590 000 рублей.

17.Убытки прошлых лет, признанные в данном отчётном году –

236000 рублей.

Задача 6

На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки. Определите финансовый результат, текущий налог на прибыль и чистую прибыль, заполните форму № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Исходные данные:

Организация ООО «Лилия» занимается оптовой торговлей. За 1-й квартал 2010 года организация отгрузила покупателям косметической продукции на сумму 3 540 000 рублей, в том числе НДС. Покупная стоимость этой продукции составляет 1 852 456 рублей. Сумма издержек обращения составляет 685 240 рублей. В этом же квартале были отражены проценты по полученному банковскому кредиту 212 450 рублей. Была списана по истечение исковой давности кредиторская задолженность 55 820 рублей. Убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году составили 35 000 рублей.

48

Арендная плата за сданные складские помещения в аренду 145 848 рублей, в том числе НДС. Амортизация по складам составила 35 625 рублей.

ПНО начислен =4 500 рублей ОНА начислена за отчётный период = 22 300 рублей.

ОНА погашена за отчётный период = 11 350 рублей. ОНО начислено за отчётный период = 8 652 рублей. ОНО погашено за отчётный период = 16 520 рублей.

Задача 7

На основании исходных данных отразить ситуацию на счетах бухгалтерского баланса, определить финансовый результат деятельности. Рассчитать текущий налог на прибыль. Определить чистую прибыль (убыток).

Исходные данные:

ООО «Север» занимается производством продукции. Согласно учётной политике организация применяет ПБУ 18/02, амортизация начисляется линейным способом.

В отчётном периоде произведены следующие операции: Январь

1.17.01.09 г. на расчётный счёт ООО «Север» поступил аванс от покупателя ООО «Фортуна» за продукцию на сумму 472 000 рублей. Отгрузка продукции была произведена 30.02.09 г. Фактическая себестоимость продукции составляет 230 000 рублей. Расходы по упаковке и рекламе 46 000 рублей.

2.Выплачена компенсация работнику за использование личного легкового автомобиля в служебных целях в размере 2 500 рублей. Для целей налогового учёта данная компенсация нормируется и признается в размере 1 200 рублей.

Февраль

3.От единственного учредителя безвозмездно получен объект основного средства стоимостью 45 000 рублей. Приказом руководителя установлен срок полезного использования = 36 месяцев.

4.Уплачено ЗАО «Альфа» за ведение расчётного счёта в сумме 3 600 рублей.

Март

5.Начислен резерв по сомнительным долгам в сумме 12 800 рублей.

49

6.От ООО «Секрет» получены штрафные санкции за нарушение условий договора в сумме 25 000 рублей.

7.Списана кредиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности, на сумму 32 000 рублей.

8.Произведена ликвидация устаревшего оборудования. Первоначальная стоимость – 370 200 рублей. Сумма начисленной амортизации – 333 180 рублей, демонтаж производила подрядная организация, которая выставила счёт на 7 080 рублей, в том числе НДС. От демонтажа оприходованы материалы на сумму 8 100 рублей.

9.Произведены представительские расходы в размере 90 000 рублей. Фонд оплаты труда в месяц составляет 500 000 рублей. В январе и феврале представительских расходов не было.

Задача 8

На основании исходных данных составьте бухгалтерские проводки, определите финансовый результат деятельности организации за отчётный период, определите сумму текущего налога на прибыль и чистую прибыль (убыток) организации за отчётный период. Отразите полученные данные в «отчёте о прибылях и убытках». Согласно учётной политики организации для списания управленческих расходов используется счёт 90 «Продажи».

Производственное предприятие «Нептун» в отчётном периоде

Вэтом же периоде были списаны управленческие расходы на сумму 45 000 рублей; расходы по рекламе на сумму 12 980 рублей, в том числе НДС; расходы по оплате банковских услуг в сумме 17 700 рублей, в том числе НДС; расходы по оплате услуг транспортной организации в сумме 70 800 рублей, в том числе НДС; сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности 85 100 рублей.

Вэтом же периоде было списано основное средство, первоначальная стоимость которого 120 000 рублей, амортизация, начисленная за срок эксплуатации – 117 000 рублей. При списании основных средств возникли следующие расходы:

50

– услуги сторонней организации по ликвидации основные средства 17 700 рублей, в том числе НДС.

От списания основных средств получены материалы на сумму 35 000 рублей.

В отчётном периоде от дочерней фирмы получено 250 000 рублей безвозмездно. Получена плата за предоставление во временное пользование здания. Сумма аренды 49 560 рублей, в том числе НДС, амортизация 18 000 рублей.

Начислено ОНА в сумме 40 300 рублей. Погашено ОНА в сумме 9 800 рублей. Начислено ОНО в сумме 13 400 рублей. Погашено ОНО в сумме 25 200 рублей.

Задача 9

На основании исходных данных отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и в «Отчёте о прибылях и убытках».

ООО «Звезда» – торговая организация.

За отчётный период были получены следующие доходы и расходы (руб.):

1.Выручка от продажи основных средств – 354 000 рублей, в том числе

НДС.

2.Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договора

–12 000 рублей.

3.Доходы от сдачи склада в аренду 33 040 рублей, в том числе НДС.

4.Безвозмездно полученные активы 240 000 рублей.

5.Кредиторская задолженность, списанная по истечению срока исковой давности 200 000 рублей.

6.Списанная по истечению трёх лет депонированная заработная плата 150 000 рублей.

7.Положительные курсовые разницы 36 000 рублей.

8.Оприходованы запасные части от ликвидации основных средств 82 000 рублей.

9.Дивиденды, полученные от другой организации 60 000 рублей.

10.Расходы по демонтажу, связанные со списанием основных средств 70 800 рублей, в том числе НДС, произведены подрядной организацией.

11.Штрафы, уплаченные за нарушение условий договора – 5 000 рублей.