4518

51

12.Расходы, связанные с предоставлением в аренду помещения склада (амортизация), – 56 000 рублей.

13.Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности 100 000 рублей.

14.Отрицательные курсовые разницы – 40 000 рублей.

15.Убытки прошлых лет, выявленные в отчётном периоде, – 20 000

рублей.

16.Покупателям были отгружены товары на сумму 590 000 рублей, в том числе НДС. Покупная стоимость отгруженных товаров – 350 000 рублей. Сумма издержек обращения 50 000 рублей.

17.За отчётный период было продано оборудование. Его первоначальная стоимость 450 000 рублей. Срок полезного использования – 5 лет. Оборудование использовалось в организации в течение двух лет, и амортизация начислялась линейным способом. Продажная стоимость оборудования – 295 000 рублей, в том числе НДС.

В данном отчётном периоде было начислено ПНО = 7 000 рублей. В бухгалтерском учёте отражены убытки прошлых лет в 25 000 рублей. Это привело к возникновению ПНО. Сумму ПНО необходимо рассчитать.

В отчётном периоде начислено ОНА = 35 000 рублей, погашено ОНА = 15 000 рублей, начислено ОНО = 28 000 рублей, погашено ОНО = 14 000 рублей.

Задача 10

На основании данных о деятельности ООО «Бренд» за 1-й квартал 2010 года составьте бухгалтерские проводки и заполните «Отчёт о прибылях и убытках».

Январь

ООО «Бренд» реализовало продукцию собственного производства на сумму 11 800 000 рублей, в том числе НДС 18 % – 1 800 000 рублей. Себестоимость реализованной продукции составила 4 200 000 рублей. Расходы на рекламу составили 47 200 рублей, в том числе НДС 7 200 рублей; также было уплачено за транспортировку продукции 141 600 рублей, в том числе НДС 41 600 рублей. Сумма общехозяйственных расходов в январе 2010 года составила 2 710 000 списываются в дебет счёта 90 субсчёт 2 «Себестоимость продаж».

52

Вэтом же месяце ООО «Бренд» выдало другой организации заём в сумме 100 000 рублей.

Срок действия договора – один год (до 31 декабря 2010 года).

Втечение 1-го квартала 2010 года были начислены и получены проценты по займу. Сумма процентов составила 10 000 рублей.

Февраль Образовались отрицательные курсовые разницы по валютному счёту в

размере 70 000 рублей. В этом же месяце ООО «Бренд» реализовало станок за 94 400 рублей, в том числе НДС – 14 400 рублей. Остаточная стоимость станка равна 73 000 рублей. С расчётного счёта были уплачены проценты по кредиту в сумме 32 000 рублей. От физического лица безвозмездно получены строительные материалы на сумму 160 000 рублей, которые были отпущены на строительство гаража в сумме 5 600 рублей. Продано готовой продукции на сумму 354 000 рублей, в том числе НДС. Себестоимость готовой продукции составила 125 850 рублей. Расходы материалов на упаковку продукции 10 500 рублей, услуги транспортной компании по вывозу готовой продукции до станции отправления 23 600 рублей, в том числе НДС. Расходы на содержание управленческого персонала составили 1 420 340 рублей.

Март

ООО «Бренд» получило от покупателей штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в размере 8 000 рублей. В рамках благотворительной деятельности ООО «Бренд» перечислило 50 000 рублей в фонд милосердия и здоровья.

Вэтом же месяце бала списана дебиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности, в размере 140 000 рублей.

Согласно требованиям ПБУ 18/02, за 1-й квартал 2010 года отложенные налоговые активы были сформированы на общую сумму 17 000 рублей и погашены на сумму 6 000 рублей.

Вбухгалтерском учёте ООО «Бренд» также сформировались постоянные налоговые обязательства. Их сумма составила 4 000 рублей. Объём продаж за март составил 5 900 000 рублей, в том числе НДС. Себестоимость готовой продукции, проданной в марте – 3 560 000 рублей. Управленческие расходы – 1 250 000 рублей, стоимость упаковки – 68 520 рублей, стоимость транспортировки готовой продукции да станции отправления – 76 700 рублей, в том числе НДС.

53

Задача 11

Составить бухгалтерские проводки за 1-й квартал 2010 года, определить прибыль (убыток) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов, от продажи патента и приобретения объекта основных средств.

Определить прибыль до налогообложения за отчётный период, рассчитать текущий налог на прибыль и чистую прибыль. Заполнить форму № 2.

Производственное предприятие ООО «Пегас» в 1-м квартале 2010 года реализовало продукции на сумму 1 770 000 рублей (в том числе НДС), полуфабрикатов на сумму 295 000 (в том числе НДС).

Расходы по готовой продукции составили:

–фактическая себестоимость 800 000 рублей

–расходы на рекламу 118 000 рублей (в том числе НДС)

–расходы на погрузку и транспортировку 98 500 рублей (в том числе НДС).

Также в отчётном периоде выявлен убыток прошлых лет в сумме 143 400 рублей.

Расходы по полуфабрикатам составили :

–фактическая себестоимость 190 000 рублей;

–консультационные услуги 29 500 рублей (в том числе НДС);

–расходы на погрузку и транспортировку 8 400 рублей (заработная плата грузчикам ООО «Пегас»).

Начислен резерв по сомнительным долгам в сумме 98 000 рублей. Списана за счёт резерва по сомнительным долгам дебиторская

задолженность, признанная безнадёжным долгом, в сумме 47 600 рублей. ОАО «Визит» выплатило ООО «Пегас» штрафные санкции за нарушение

условий договора в сумме 32 500 рублей.

На расчётный счёт зачислена сумма 120 000 рублей в счёт возвращения займа от ОАО «Дебют».

Продан патент, подтверждающий исключительное право на промышленную модель:

–первоначальная стоимость – 310 000 рублей;

–сумма начисленной амортизации – 240 000 рублей;

–консультационные услуги – 11 800 рублей (в том числе НДС);

54

– продажная стоимость – 118 000 рублей.

Вотчётном периоде ООО «Пегас» приобрело основные средства на сумму 259 600 рублей (в том числе НДС).

Расходы по доставке составили 5 600 рублей (в том числе НДС). Расходы, связанные с установкой оборудования:

– материалы на сумму 4 500 рублей;

– оплата труда работников – 12 300 рублей.

Вотчётном периоде была проведена инвентаризация, по результатам которой:

– выявлена недостача денежных средств в кассе 3 500 рублей (по решению суда, недостача отнесена на виновное лицо – кассира Иванову О.Г.);

– выявлен излишек материалов на складе на сумму 2 750 рублей.

В1-м квартале начислена амортизация по основным средствам 72 900 рублей.

Вотчётном периоде начислены ОНА на сумму 5 400 рублей и ОНО на сумму 7 200 рублей, погашено ОНО на сумму 10 500 рублей.

Задача 12

Показатели финансовых результатов ООО «Мир» за отчётный год приведены в таблице

Таблица – Расшифровка оборотов по счетам учёта финансовых результатов Главной книги ООО «Мир»

55

Расшифровка оборотов к отдельным счетам, корреспондирующим с субсчётом 2 «Себестоимость продаж» счёта 90 «Продажи» ООО «Мир» приведена в таблице

Таблица – Расшифровка к субсчёту 90/2 «Себестоимость продаж»

56

ООО «Мир» применяет ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». В отчётном году движение по счетам учёта отложенного налога на прибыль представлено в таблице.

Таблица – Расшифровка движения по счетам отложенного налога на прибыль за отчётный год, рублей

Задание: составить отчёт о прибылях и убытках ООО «Мир» за год.

Задача 13

В бухгалтерском учёте ООО «Весна» в 1-м квартале отчётного года отражены следующие операции:

1. Выручка от продажи продукции собственного производства – 2 360 000 рублей, в том числе НДС.

2.Списана себестоимость проданной продукции – 1 500 000 рублей.

3.Списаны коммерческие расходы по проданной продукции – 130 000 рублей.

4.Начислены доходы от участия в других организациях – 10 000 рублей.

5.Начислены доходы от операций по договору простого товарищества – 7 000 рублей.

6.Продано основное средство:

-продажная стоимость – 34 220 рублей, в том числе НДС;

-первоначальная стоимость – 32 000 рублей;

-начисленная амортизация – 2 000 рублей;

7. Оприходованы излишки материалов – 1 000 рублей; 8 Отражён условный расход по налогу на прибыль – ?

Задание: составить бухгалтерские проводки, составить отчёт о прибылях и убытках ООО «Весна» за 1-й квартал.

Задача 14

57

Выручка от продажи продукции за 1-е полугодие 2010 года – 590 000 рублей, в т.ч. НДС. Себестоимость реализованной продукции – 300 000 рублей. Акцептован счёт транспортной организации за доставку готовой продукции покупателям в размере 3 540 рублей, в т.ч. НДС. Получен аванс от покупателей в счёт будущей поставки – 82 600 рублей, в т.ч. НДС.

Кроме того, в мае 2010 года предприятие заключило договор комиссии (выступая комиссионером). В июне на расчётный счёт предприятия поступила выручка в пользу комитента в размере 100 000 рублей. Комиссионное вознаграждение – 10 % от суммы выручки.

Начислены проценты по договору займа – 2 600 рублей (предприятие пользуется заёмными средствами)

Проданы материалы на сумму 12 000 рублей, в т.ч. НДС, стоимость которых по данным бухгалтерского учёта составляет 9 000 рублей.

Продано основное средство за 188 800 рублей, в т.ч. НДС, первоначальная стоимость 100 000 рублей, остаточная стоимость – 80 000 рублей. Срок, оставшийся до конца срока полезного использования – 4 месяца.

Представительские расходы за 1-е полугодие – 8 000 рублей, сумма расходов на оплату труда за 1-е полугодие – 100 000 рублей.

Задание: составить бухгалтерские проводки (недостающие суммы рассчитать самостоятельно), составить отчёт о прибылях и убытках организации за 1-е полугодие.

Задача 15

В бухгалтерском учёте ООО «Весна» в 1-м квартале отчётного года отражены следующие операции:

1. Выручка от продажи продукции собственного производства – 2 360 000 рублей, в том числе НДС.

2.Списана себестоимость проданной продукции – 1 500 000 рублей.

3.Списаны коммерческие расходы по проданной продукции – 130 000 рублей.

4.Начислены доходы от участия в других организациях – 10 000 рублей.

5.Начислены доходы от операций по договору простого товарищества – 7 000 рублей.

6.Проданы основные средства:

-продажная стоимость – 16 250 рублей, в том числе НДС;

-первоначальная стоимость – 32 000 рублей;

58

- начисленная амортизация – 2 000 рублей.

7. Оприходованы излишки материалов – 1 000 рублей. 8 Отражён условный расход по налогу на прибыль – ?. 9. Отражены отложенные налоговые активы – ?.

Задание: составить бухгалтерские проводки (недостающие суммы рассчитать самостоятельно), составить отчёт о прибылях и убытках ООО

«Весна» за 1-й квартал.

Задача 16

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки, определить финансовый результат от экспорта и отразить данную хозяйственную ситуацию в «Отчёте о прибылях и убытках».

Российская организация экспортёр ОАО «Альфа» закупила у ЗАО «Тайга» лесопродукцию для продажи на экспорт за 1 534 000 рублей, в том числе НДС 234 000 рублей.

ОАО «Альфа» заключила с японской фирмой экспортный контракт на продажу лесопродукции на сумму $ 50 000. Переход права собственности на экспортный товар от ОАО «Альфа» к японской фирме установлен в контракте на дату таможенного оформления экспортного товара.

Таможенное оформление экспортного товара было произведено 25 сентября 2010 года. Курс доллара, установленный Центральным банком на эту дату, равен 32,4 рублей. При таможенном оформлении товара были начислены и уплачены таможенные сборы в сумме 5 500 рублей и таможенная экспортная пошлина 162 000 рублей. Фактическая себестоимость экспортного товара 1 300 000 рублей. Оплата от иностранного покупателя поступила на транзитный валютный счёт 25 ноября 2010 года. Курс доллара на эту дату, установленный Центральным банком России равен 32,9 рублей.

Задача 17

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и Отчёт о прибылях и убытках.

1. Выручка от продажи товаров за 2010 год в ООО «Маяк» за 2010 год составила 18 266 577 рублей, в том числе НДС.

2. Себестоимость проданных товаров 14 640 790 рублей.

3. Издержки обращения:

59

заработная плата сотрудников 820 000 рублей; отчисления во внебюджетные фонды 213 200 рублей; амортизация основных средств 126 400 рублей;

арендная плата за арендованные торговые помещения 354 000 рублей, в том числе НДС 54 000 рублей;

транспортные расходы по доставке товара на склад ООО «Маяк» 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей;

4. Налог на имущество 24 150 рублей.

5. Убытки от хищения товаров, виновники которых по решению суда не установлены 58 000 рублей.

6.При составлении годовой отчётности было выявлено, что в 2009 году бухгалтер не отразила в бухгалтерском учёте транспортные расходы по договору № 156 от 12.10.09 г. с ООО «Транстранзит» в сумме 295 000 рублей,

втом числе НДС 45 000 рублей.

7.Доходы от участия в уставном капитале ОАО «Престиж» 120 000 рублей.

8.Списан с учёта объект основных средств. Первоначальная стоимость

которого 185 640 рублей, сумма амортизации по данному объекту начислена в сумме 185 640 рублей. Демонтаж объекта производила подрядная организация за 118 000 рублей. Текущая рыночная стоимость материалов, оприходованных от демонтажа объекта составила 35 280 рублей.

9.За отчётный год было начислено: ПНО ?

ОНО ? ОНА ?

10.За отчётный год было погашено: ОНА ?

ОНО ?

2.4.Приложения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и

убытках (формы 3, 4)

Задача 1

По состоянию на 31 декабря 2009 года структура капитала ОАО «Метеор» представлена следующим образом:

60

-уставный капитал – 100 000 рублей;

-добавочный капитал – 15 000 рублей;

-резервный капитал – 20 000 рублей;

-нераспределённая прибыль – 80 000 рублей.

В межотчётный период (промежуток между 31 декабря 2009 года и 1 января 2010 года) произведены следующие операции:

нематериальных активов сумма амортизации нематериального актива увеличилась на 15 000 рублей, соответственно уменьшена нераспределённая прибыль организации.

В2010 году получена прибыль 60 000. На годовом собрании акционеров, состоявшемся 12 марта 2011 года, принято решение о начислении дивидендов из чистой прибыли в размере 10 000 рублей; отчисления в резервный фонд производятся в размере 5 % от чистой прибыли.

Вмежотчётный период (промежуток между 31 декабря 2010 года и 1 января 2011 года) произведены следующие операции:

1. Переоцениваются основные средства:

-по объекту № 1 производится уценка первоначальной стоимости на сумму 6 000 рублей, амортизации на сумму 3 500 рублей;

-по объекту № 2 производится уценка первоначальной стоимости на сумму 1 000 рублей, начисленной амортизации на сумму 6 000 рублей.

В2011 году получен убыток в размере 23 000 рублей

Задание: заполнить раздел 1 отчёта об изменении капитала ОАО «Метеор» за 2011 год.

Задача 2

Таблица – Сальдо по синтетическим счетам ОАО «Минерал» на 1 января 2010 года