69

3.4 Характеристика эксперта-экономиста

Правовой статус судебного эксперта привлекал к себе внимание с самого начала становления российского правосудия. В дореволюционной процессуальной доктрине России, в соответствии с правилами Устава гражданского судопроизводства, экспертов обозначали как пособников суда. Отличительной чертой теории «эксперт – помощник суда» можно считать то обстоятельство, что эксперт рассматривался одновременно как судья факта. Эксперт, как и суд, решает имеющие значение для дела вопросы с той разницей, что эксперт делает это на основе специальных знаний. Решение суда становилось результатом деятельности не только суда, но и эксперта.

Определение правового статуса эксперта тесно связано с пониманием сущности и назначения экспертизы и системой обязанностей и прав сведущего лица, привлекаемого в качестве эксперта.

А.Я Кибанов определяет эксперта как специалиста, делающего заключение при рассмотрении какого-нибудь вопроса [30].

Эксперт – это лицо, обладающее специальными познаниями в конкретной области человеческой деятельности и привлекаемое органами расследования, судом и иными государственными (например, третейский суд) органами для проведения экспертиз.

Эксперт-экономист – лицо, обладающее необходимыми познаниями в области бухгалтерского учёта, экономики, статистики, финансов и кредита, прошедшее специальную подготовку по судебной экономической экспертизе и получившее квалификацию судебного эксперта-экономиста.

В соответствии с Федеральным законом «О государственной судебноэкспертной деятельности в РФ» от №-73 от 31 мая 2001 г., государственным судебным экспертом является аттестованный работник государственного судебно-экспертного учреждения, производящий судебную экспертизу в порядке исполнения своих должностных обязанностей [11].

Должность эксперта в государственных судебно-экспертных учреждениях может занимать гражданин Российской Федерации, имеющий высшее образование и прошедший последующую подготовку по конкретной экспертной специальности в порядке, установленном нормативными правовыми актами соответствующих федеральных органов исполнительной власти. Должность эксперта в экспертных подразделениях федерального органа исполнительной

70

власти в области внутренних дел может также занимать гражданин Российской Федерации, имеющий среднее специальное экспертное образование.

Статьёй 13 Закона № 73-ФЗ определены профессиональные и квалификационные требования, предъявляемые к государственному эксперту. Определение уровня профессиональной подготовки экспертов и аттестация их на право самостоятельного производства судебной экспертизы осуществляются экспертно-квалификационными комиссиями в порядке, установленном нормативными правовыми актами соответствующих федеральных органов исполнительной власти. Уровень профессиональной подготовки экспертов подлежит пересмотру указанными комиссиями каждые пять лет [11].

Эксперт обязан:

принять к производству порученную ему руководителем соответствующего государственного судебно-экспертного учреждения судебную экспертизу;

провести полное исследование представленных ему объектов и материалов дела, дать обоснованное и объективное заключение по поставленным перед ним вопросам;

составить мотивированное письменное сообщение о невозможности дать заключение и направить данное сообщение в орган или лицу, которые назначили судебную экспертизу, если поставленные вопросы выходят за пределы специальных знаний эксперта, объекты исследований и материалы дела непригодны или недостаточны для проведения исследований и дачи заключения и эксперту отказано в их дополнении, современный уровень развития науки не позволяет ответить на поставленные вопросы;

не разглашать сведения, которые стали ему известны в связи с производством судебной экспертизы, в том числе сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан, а также сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну;

обеспечить сохранность представленных объектов исследований и материалов дела.

Эксперт вправе:

ходатайствовать перед руководителем соответствующего государственного судебно-экспертного учреждения о привлечении к производству судебной

71

экспертизы других экспертов, если это необходимо для проведения исследований и дачи заключения;

делать подлежащие занесению в протокол следственного действия или судебного заседания заявления по поводу неправильного истолкования участниками процесса его заключения или показаний;

обжаловать в установленном законом порядке действия органа или лица, назначившего судебную экспертизу, если они нарушают права эксперта.

Основу специальных познаний судебного эксперта-экономиста составляют бухгалтерский, финансовый и налоговый учёт, экономика и управление производством, финансы и кредит, налоги и налогообложение, банковское дело, экономика труда, особенности обращения и учёта ценных бумаг и т.д., дополненные познаниями в области криминалистики, уголовного, гражданского, арбитражного процесса, а также различных отраслей права (уголовного, гражданского, арбитражного, налогового, финансового, бюджетного, трудового).

Существуют различные формы использования специальных познаний в области экономики, финансов и бухгалтерского учёта, например: ревизия, налоговая и аудиторская проверки, результатом которых является составление соответствующих документов. Однако только комплекс экономических и юридических знаний, трансформированный и интегрированный в целях изучения деятельности хозяйствующих субъектов, её возможных негативных экономических последствий для нужд правосудия, составляет методологию любой судебной экономической экспертизы.

Процессуальные права, обязанности и ответственность экспертов при производстве судебных экспертиз, а также порядок предупреждения эксперта об уголовной ответственности за отказ, уклонение от дачи заключения или за дачу заведомо ложного заключения определяются законодательством.

В соответствии с Инструкцией «О производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР», утверждённой Минюстом СССР 2 июля 1987 г. № К-8-463, эксперт-бухгалтер обязан [12]:

давать обоснованное заключение по поставленным перед ним вопросам на основании полной, всесторонней и объективной оценки результатов экспертных исследований в соответствии с его специальными познаниями. Он несёт личную ответственность за данное им заключение; производить исследование представленных на экспертизу материалов, если они позволяют без получения дополнительных данных решить хотя

72

бы часть поставленных вопросов, сообщив в заключении о причинах, сделавших невозможным решение других вопросов;

по вызову лица, производящего дознание, следователя, прокурора или суда (судьи) являться на допрос для разъяснения или дополнения данного им заключения;

заявлять самоотвод при наличии оснований, указанных в законе;

не разглашать данных предварительного расследования без разрешения органа, назначившего экспертизу;

обеспечить сохранность полученных для исследования материалов дела;

устанавливать как по заданию органа, назначившего экспертизу, так и по собственной инициативе обстоятельства, способствующие совершению и сокрытию правонарушений в сфере финансово-хозяйственной деятельности, если для этого имеются необходимые данные, требующие использования бухгалтерских познаний.

Эксперт-бухгалтер имеет право:

знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету судебнобухгалтерской экспертизы;

заявлять ходатайства о предоставлении дополнительных материалов (исходных данных), необходимых для дачи заключения;

присутствовать с разрешения лица, производящего дознание, следователя, прокурора, суда (судьи) при производстве допросов и других следственных и судебных действий, задавать допрашиваемым лицам вопросы, относящиеся к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы;

указывать в заключении на установленные в ходе экспертного исследования обстоятельства, имеющие значение для дела, по поводу которых ему не были поставлены вопросы;

заявлять ходатайства суду о сокращении срока его участия в судебном заседании временем, необходимым для исследования обстоятельств, имеющих отношение к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы;

обжаловать в установленном законом порядке действия или решения лица, производящего расследование, прокурора, суда (судьи), если они нарушают права или законные интересы эксперта.

Таким образом, специальные познания судебного эксперта-экономиста могут быть охарактеризованы как теоретическая база, обеспечивающая решение экспертных задач данного класса экспертиз, та основа, на которой формируется

73

компетенция и компетентность судебного эксперта. Качественное проведение экспертного исследования возможно только профессионально компетентным экспертом-экономистом.

Объективность заключения эксперта по поставленным вопросам предусматривает применение им в процессе проведения судебной экономической экспертизы научных методов исследования и его непредвзятость. Главным критерием достоверности и объективности выводов эксперта является их обоснованность первичной учётной документацией, которая подтверждает факт совершения хозяйственной операции, ставшей объектом расследования и исследования экспертизой.

Таким образом, сложность расследования преступлений в сфере экономики выдвигает повышенные требования к экономической экспертизе, надёжность её выводов должна гарантироваться высокой квалификацией специалистов. Глубокое знание процессуальных норм, профессионализм в области ведения бухгалтерского учёта и аудита обеспечивают эффективность экспертного расследования. Поэтому, подготовка экспертов-экономистов ориентирована на изучение таких дисциплин, как бухгалтерский (финансовый) учёт, бухгалтерский (управленческий) учёт, бухгалтерская (финансовая) отчётность, экономическая безопасность, право, экономический анализ, налоги и налогообложение, международные стандарты финансового учёта и финансовой отчётности, контроль и ревизия, финансы, судебная экономическая экспертиза и др.

Вопросы и задания для самопроверки

1.Дайте определение судебной экспертизы.

2.Что является предметом судебной экономической экспертизы?

3.Что является объектом судебной экономической экспертизы?

4.Перечислите виды судебных экономических экспертиз?

5.Что является объектом судебно-бухгалтерской экспертизы?

6.Какова сущность правовой классификации документов?

7.Какие методы судебно-бухгалтерской экспертизы используются?

8.Дайте характеристику общенаучным методам экспертизы.

9.Каковы особенности применения приёмов частной методики?

74

Тестовые задания по теме 3

1.Процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, и которые поставлены перед экспертом судом, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу – это…..

1) экспертиза;

2) заключение;

3) следствие.

2.Экспертное исследование, в процессе осуществления которого широко используются знания в области различных наук экономического профиля, – это…..

1) судебно-бухгалтерская экспертиза;

2) судебная экономическая экспертиза;

3) судебная финансово-экономическая экспертиза.

3.Исследование записей бухгалтерского учёта с целью установления наличия или отсутствия в них искажённых данных – это …..

1) судебно-бухгалтерская экспертиза;

2) судебная экономическая экспертиза;

3) судебная финансово-экономическая экспертиза.

4.Финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта, в том числе финансовые операции и данные бухгалтерского учёта – это …..

1) судебно-бухгалтерская экспертиза;

2) судебная экономическая экспертиза;

3) судебная финансово-экономическая экспертиза.

5.Закреплённые в материалах дела и предусмотренные процессуальным законодательством источники информации – это …..

1) предмет судебной экономической экспертизы;

2)объект судебной экономической экспертизы;

3)метод судебной экономической экспертизы.

75

КРИПТОГРАММА ПО ТЕМЕ 3

Правильно отгадав 7 слов по горизонтали, вы прочтёте в строке, выделенной по вертикали, зашифрованное слово.

1.Процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки и которые поставлены перед экспертом судом, органом дознания, прокурором в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, является…..

2.Закреплённые в материалах дела и предусмотренные процессуальным законодательством источники информации, являются .…. судебноэкономической экспертизы.

3.Экспертное исследование, в процессе осуществления которого широко используются знания в области различных наук экономического профиля, является судебной …… экспертизой.

4.Сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование доходов, денежных средств – это ……. судебной финансово-экономической экспертизы.

5.Исследование записей бухгалтерского учёта с целью установления наличия или отсутствия в них искажённых данных, является судебно- ……. экспертизой.

6.Последствия правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности – это материальный …….

7.Финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта, в том числе финансовые операции и данные бухгалтерского учёта, является .…. судебно-экономической экспертизы.

1

2

3

4

5

6

7

76

Библиографический список

1.Конституция Российской Федерации URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.05.2015).

2.Арбитражно-процессуальный кодекс РФ URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.05.2015).

3.Гражданско-процессуальный кодекс РФ URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.05.2015).

4.Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 и Ч. 2 URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.05.2015).

5.Уголовно-процессуальный кодекс РФ URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.05.2015).

6.О противодействии коррупции : ФЗ от 25.12.2008 г. № 273-ФЗ URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.05.2015).

7.О безопасности : ФЗ от 28.12.2010 № 390-ФЗ URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.05.2015).

8.О бухгалтерском учёте : ФЗ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.05.2015).

9.О стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года : указ Президента РФ от 12.05.2009 г. № 537 URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.05.2015).

10.О концепции национальной безопасности Российской Федерации : указ Президента РФ от 10 января 2000 г. № 24 URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.05.2015).

11.О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ : ФЗ от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ URL: http://www.consultant.ru (дата обращения

20.05.2015).

12.Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР : утв. Минюстом СССР 2 июля 1987 г. № К-8-463 URL: http://www.consultant.ru

(дата обращения 20.05.2015).

13.Инструкция по организации производства судебных экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции РФ : утв. Приказом Министерства юстиции РФ от 20 декабря 2002 г. № 347 URL: http://www.consultant.ru (дата обращения

20.05.2015).

77

14.Об утверждении Положения о порядке признания Международных стандартов финансовой отчётности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчётности на территории РФ : постановление Правительства РФ от 25.02.2011 г. № 107 URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 20.05.2015).

15.План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации. Инструкция по его применению : приказ МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения

20.05.2015).

16.История учёта : программа дисциплины, методические указания по её изучению, к семинарским занятиям, организации самостоятельной и индивидуальной работы для студентов 1-го курса специальности 080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» всех форм обучения / сост. О. А. Солдаткина. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2009.

17.История учёта : программа дисциплины и методические указания по выполнению контрольной и самостоятельной работы для студентов 1-го курса специальности 080109.65 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» и бакалаврантов по направлению 080100.62 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» всех форм обучения / сост. О. А. Солдаткина. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2011.

18.Абалкин Л. И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение / Л. И. Абалкин // Вопросы экономики. 1994. № 12.

19.Архипов А. Экономическая безопасность: оценки, проблемы, способы обеспечения / А. Архипов, А. Городецкий, Б. Михайлов // Вопросы экономики. 1994. № 12.

20.Атанесян Г. А. Судебная бухгалтерия / Г. А. Атанесян, С. С. Остроумов. – М. : Юридическая литература, 1989.

21.Богданов И. Я. Экономическая безопасность России: теория и практика. – М. , 2001.

22.Богомолов В. А. Введение в специальность «Экономическая безопасность» : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Экономическая безопасность» / В. А. Богомолов. – М. : Юнити-Дана, 2015.

23.Болдова Н. К. Судебно-бухгалтерская экспертиза : справочник / Н. К. Болдова, А. А. Голубева, В. И. Гуреев. – М. : Юридическая литература,

1993.

78

24.Борисов А. Б. Большой экономический словарь / А. Б. Борисов. – М. : Книжный мир, 2003.

25.Брокгауз Ф. А. Энциклопедический словарь / Ф. А. Брокгауз, И. А. Ефрон. – СПб, 1904.

26.Вержбицкая И. В. Становление судебно-бухгалтерской экспертизы. Её предмет и объекты / И. В. Вержбицкая // Вестник Северо-Кавказского федерального университета. 2011. № 1. С. 215 – 219.

27.Гибельнева Е. А. Экономическая безопасность : учеб. пособие / сост. Е. А. Гибельнева. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2014. – 112 с.

28.Глазьев С. Ю. Основы обеспечения экономической безопасности страны – альтернативный реформационный курс / С. Ю. Глазьев // Российский экономический журнал. 1997. № 1.

29.Дубоносов Е.С. К вопросу о классификации судебно-бухгалтерских экспертиз / Е. С. Дубоносов // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2013. № 4. С. 54 – 59.

30.Кибанов А. Я. Управление персоналом : энциклопедический словарь / под ред. А. Я. Кибанова. – М. : ИНФРА-М, 1998.

31.Климович Л. П. Место судебно-экономических знаний в системе специальных экономических знаний и их роль в расследовании преступлений / Л. П. Климович, П. А. Холопов // Вестник Калининградского филиала Санкт-Петербургского университета МВД России. 2012. № 2. С. 71 – 75.

32.Коробкова О. К. Введение в учёт : учеб. пособие / О. К. Коробкова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2008.

33.Криворотов В. В. Экономическая безопасность государства и регионов: учеб. пособие / В. В. Криворотов, Н. Д. Эриашвили, А. В. Калина. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

34.Лепешкина М. Н. Эволюция понятия «экономическая безопасность» в США, Западной Европе и России / М. Н. Лепешкина // Экономическая наука и практика : материалы междунар. заоч. науч. конф. (г. Чита, февраль 2012 г.). – Чита : Молодой учёный, 2012.

35.Макарова О. Н. Роль экономической экспертизы в системе экономической безопасности страны / О. Н. Макарова, Т. В. Волкова // Вестник СанктПетербургского университета МВД России. 2013. № 3 (59). С. 113 – 123.

36.Ожегов С. И. Толковый словарь русского языка / С. И. Ожегов, Н. Ю. Шведова. – М. , 2010.

79

37.Паньков В. Экономическая безопасность / В. Паньков // Интерлик. 1992. № 3.

38.Прокопьев Б. И. Сущность и содержание экономической безопасности / Б. И. Прокопьев // Проблемы современной экономики. 2008. № 4 (28).

39.Прохоров А. М. Советский энциклопедический словарь / А. М. Прохоров. – М . : Советская энциклопедия, 1988.

40.Солдаткина О. А. Международные стандарты учёта и финансовой отчётности : учеб. пособие / О. А. Солдаткина. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2009.

41.Солдаткина О. А. История развития бухгалтерского учёта : учеб. пособие / О. А. Солдаткина. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010.

42.Тамбовцев В. Л. Объект экономической безопасности России / В. Л. Тамбовцев // Вопросы экономики. 1994. № 12.

43.Толкаченко А. А. Правовая (судебная) бухгалтерия / А. А. Толкаченко, К. В. Харабет ; под ред. Н. А. Петухова. – М. : Омега-Л. – 2002.

44.Цалик Т. А. Методика судебно-бухгалтерской экспертизы : учеб. пособие / Т. А. Цалик, О. А. Инговатова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010.

45.Цалик Т. А. Контроль и ревизия : учеб. пособие / Т. А. Цалик. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010.

46.Черешнева В. А. Социально-экономические риски : диагностика причин и прогнозные сценарии нейтрализации / под ред. В. А. Черешнева, А. И. Татаркина. – Екатеринбург : Институт экономики УрО РАН, 2010.

47.Шадрин В. В. Применение судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном процессе / В. В. Шадрин. – М. : Юрлитинформ, 2003.

48.Экономическая безопасность : учеб. пособие / под ред. Н. В. Манохиной. – М. : ИНФРА-М, 2014.

49.Экономическая безопасность Российской Федерации : учебник для вузов. Ч. 1 / под общ. ред. С. В. Степашина. – М. ; СПб, 2001.

50.Экономическая безопасность России: общий курс : учебник / под ред. В. К. Сенчагова. – М. : Дело, 2009. – 896 с.

51.Экономическая и национальная безопасность : учебник / под ред. Е. А. Олейникова. — М. : Экзамен, 2004.