4214

Нормативно-правовой

Краткая характеристика операций и

документ

действий

1

2

I уровень

Гражданский кодекс Российской

Договоры, сделки с товарами, деятельность в

Федерации

оптовой торговле регулируется ст. 454 – 491

Налоговый кодекс Российской

Устанавливает особенности определения расходов

Федерации

при продажи товаров (ст. 268) и порядок

определения расходов по торговым операциям (ст.

320) при исчислении налога на прибыль

Указ Президента Российской

Предоставляет предприятиям независимо от форм

Федерации от 29.01.1992 N 65

собственности, а также гражданам право

«О свободе торговли»

осуществлять торговую, посредническую и

закупочную деятельность (в том числе за наличный

расчёт) без специальных разрешений, обеспечивает

свободу перемещения товаров и возможность

торговать в удобных местах (за исключением

проезжей части улиц, станций метрополитена и

территорий, прилегающих к зданиям

государственных органов власти и управления)

Закон РФ от 07.02.1992 №2300-1

Устанавливаются обязанности изготовителей

«О защите прав потребителей»

производить качественный товар (ст. 4),

(закон о правах потребителей)

устанавливать срок службы, годности и

гарантийного срока (ст. 5), обеспечить

возможность ремонта и технического

обслуживания (ст.6), права потребителей на

безопасность товара (ст. 7), информацию об

изготовителе и об товарах (ст.8), возможность

замены или обмена товара ненадлежащего качества

(ст. 21, 25) и т.д.

Федеральный закон от 06.12.2011

Определяет правовые и методологические основы

№ 402-ФЗ «О бухгалтерском

организации и ведения бухгалтерского учёта;

учёте»

основные требования к ведению бухгалтерского

учёта; первичные учётные документы, регистры

бухгалтерского учёта; состав и порядок

представления бухгалтерской отчётности. Данный

законодательный акт является фундаментальным

для организации учёта в любой организации, в том

числе занимающейся торговлей

Продолжение приложения А

1

2

Федеральный закон от 28

Определяет основы государственного

декабря 2009 года № 381-ФЗ «Об

регулирования торговли: определяет основные

основах государственного

требования к организации и осуществлению

регулирования торговой

торговой деятельности, устанавливает

деятельности в Российской

антимонопольное регулирование, государственный

Федерации»

и муниципальный надзор (контроль за торговой

деятельностью), меры по развитию торговли

Федеральный закон от 22.05.2003

Устанавливает сферу применения контрольно-

г. № 54-ФЗ «О применении

кассовой техники (ККТ), требования к ней и

контрольно-кассовой техники

обязанности организаций, применяющих ККТ. При

при осуществлении наличных

осуществлении наличных расчётов, связанных с

денежных расчётов и (или)

продажей товаров юридическим и физическим

расчётов с использованием

лицам, приём наличных денег всеми

платежных карт»

организациями (кроме кредитных, а также

организаций и индивидуальных

предпринимателей, являющихся

налогоплательщиками ЕНВД для отдельных видов

деятельности) должен производиться с

обязательным применением ККТ

Постановление Госкомстата

Использование типовых форм учёта товаров:

России от 25. 12. 98 г. № 132 «Об

ТОРГ-1, ТОРГ-2, ТОРГ-3, ТОРГ-4, ТОРГ-5, ТОРГ-

утверждении унифицированных

6, ТОРГ-11, ТОРГ-12, ТОРГ-13, ТОРГ-15, ТОРГ-

форм первичной учётной

16, ТОРГ-18, ТОРГ-28, ТОРГ-29, ТОРГ-30 и др.

документации по учёту торговых

операций»

Государственный стандарт

Устанавливает основные термины и определения,

Российской Федерации Р 51303 –

относящиеся к торговой деятельности

99 «Торговля. Термины и

определения» (постановление

Госстандарта РФ от 11.08.1999 г.

№ 242-ст)

Приказ федеральной службы

Указания к заполнению форм федеральной службы

государственной статистики от

государственной статистики (формы № П – 1)

12.11.08 г. № 278 «Об

утверждении указаний по

заполнению форм федерального

статистического наблюдения: №

П – 1 «Сведения о производстве

и отгрузке товаров и услуг», № П

– 2 «Сведения об инвестициях»,

№ П – 3 «Сведения о

финансовом состоянии

организации», № П – 4 «

Сведения о численности,

заработной плате и движении

работников»

Продолжение приложения А

1

2

Указание ЦБР от 22.06.2007 г. №

Устанавливает предельный размер расчётов между

1843-У «О предельном размере

предпринимателями, а также между юридическим

расчётов наличными деньгами и

лицом и индивидуальным предпринимателем,

расходовании наличных денег,

связанные с осуществлением ими

поступивших в кассу

предпринимательской деятельности, в рамках

юридического лица или кассу

одного договора в размере, не превышающем сто

индивидуального

тысяч рублей

предпринимателя»

Приказ Минфина России от

Отражаются основные правила ведения

29.07.98 г. №34 н (в ред. от

бухгалтерского учёта (гл.2), составления и

24.03.2000 г.) «Об утверждении

представления бухгалтерской отчётности (гл.3),

Положения по ведению

регламентируется порядок представления

бухгалтерского учёта и

бухгалтерской отчётности (гл.4). Отражаются

бухгалтерской отчётности в

правила оценки статей бухгалтерской отчётности, в

Российской Федерации»

том числе «сырьё, материалы, готовая продукция,

товары»

II уровень

Положение по бухгалтерскому

Состав бухгалтерской отчётности и общие

учёту «Бухгалтерская отчётность

требования к ней, содержание отдельных форм и

организации» ПБУ 4/99

т.д.

(утверждено приказом Минфина

России от 06.07.99 г. №43н)

Положение по бухгалтерскому

Критерии отнесения объектов к товарам (п.2),

учёту «Учёт материально-

оценка (гл.2), отпуск товаров (гл.3), раскрытие

производственных запасов» ПБУ

информации в бухгалтерской отчётности (гл.4)

5/01 (утверждено приказом

Минфина России от 09.06.01 г.

№44 н)

Положение по бухгалтерскому

Отражается формирование, раскрытие и изменение

учёту «Учётная политика

учетной политики.

организации» ПБУ 1/2008

Определяются самой организацией: оценка

(утверждено приказом Минфина

товаров, способ оценки при продаже, структура

России от 06.10.2008 г. №106н)

аналитических счетов

Положение по бухгалтерскому

Определяются доходы организации от обычных

учёту «Доходы организации»

видов деятельности (гл. 2), прочие поступления

ПБУ 9/99 (утверждено приказом

(гл. 3), а также условия признания выручки в

Минфина России от 06.05.99 г.

организации (гл. 4) и её отражение в отчётности и

№32 н)

учётной политике (гл. 5)

Продолжение приложения А

1

2

Положение по бухгалтерскому

Приводится определение расходов и перечень

учёту «Доходы организации»

случаев выбытия активов, которое не признается

ПБУ 9/99 (утверждено приказом

расходами.

Минфина России от 06.05.99 г.

Устанавливает классификацию расходов:

№32 н)

1) на расходы по обычным видам деятельности

(гл.2);

2) на прочие расходы (гл. 3).

Определены условия признания расходов (гл. 4) и

правила их отражения в бухгалтерской отчётности

и учётной политике (гл. 5)

III уровень

План счетов бухгалтерского

Корреспонденция счетов 41 «Товары», 15

учёта финансово-хозяйственной

«Заготовление и приобретение материальных

деятельности организации и

ценностей»,42 «Торговая наценка», 44 «Расходы на

инструкция по его применению

продажу», 45 «Товары отгруженные», а также

(утверждены приказом Минфина

забалансовых счетов, связанных с отражением в

России от 31.10.2000 г. № 94н (в

учёте товаров (002 «Товарно-материальные

ред. от 07.05.03 г.))

ценности, принятые на ответственное хранение»,

004 «Товары, принятые на комиссию») и др.

Методические указания по

Общие правила инвентаризации материально-

инвентаризации имущества и

производственных запасов и в том числе товаров

финансовых обязательств

(приказ Минфина России от

13.06.95 г. № 49)

Методические указания по

Отражает правила учёта МПЗ, в том числе и

бухгалтерскому учёту МПЗ

товаров. Приводятся примеры списания МПЗ

(утверждены приказом

разными методами. Рассматривается примерная

Министерства финансов

номенклатура ТЗР и условный расчёт

Российской Федерации

распределения отклонений и ТЗР

от 28 декабря 2001 г. № 119н)

IV уровень

Перечень процедур

Источник

Результаты

информации

проверки

1

2

3

Изучение положений учётной политики в части

Приказ об учётной

организации учёта товаров

политике

Проверка наличия материально ответственных

Договоры

лиц и договоров с ними о полной материальной

ответственности

Проверка наличия приказов о назначении лиц

Приказы

на должность, связанную с хранением и

выдачей товаров

Проверка наличия приказов о предоставлении

Приказы

права подписи первичных документов по

движению товаров соответствующему

должностному лицу

Проверка наличия договоров с поставщиками

Договоры

на поставку товаров

Проверка наличия договоров на реализацию

Договоры

товаров

Проверка тождественности данных

Годовая

бухгалтерского баланса отчётного года (на

бухгалтерская

начало) и данных баланса за предыдущий год

отчётность

(на конец)

Проверка соответствия данных бухгалтерского

Бухгалтерская

баланса данным Главной книги на начало и

отчётность, Главная

конец проверяемого периода по счёту 41

книга

«Товары»

Проверка соответствия остатков по Главной

Главная книга,

книге остаткам по учётным регистрам

регистры по учёту

синтетического учёта на начало и конец

товаров

проверяемого периода

Проверка соответствия остатка товаров по

Регистры по учёту

данным регистров синтетического учёта остатку

товаров

товаров по данным аналитического учёта

Проверка правильности проведения,

Приказ о проведении

оформления и отражения в учёте результатов

инвентаризации,

инвентаризации

приказ об учётной

политике,

инвентаризационная

опись, журнал

проводок

1

2

3

Проверка соответствия оборотов по данным

Оборотные ведомости

синтетического учёта оборотам по данным

аналитического учёта по движению товаров

Анализ проводок по оприходованию и

Журнал проводок

выбытию товаров на предмет выявления

некорректных проводок

Проверка наличия первичного документа

Товарные накладные

под каждую запись в бухгалтерском учёте

ТОРГ-12, товарные

по движению товаров

чеки, приходные

ордера М-4, журнал

проводок

Проверка правильности оформления и

Первичные документы

заполнения первичных документов по

по движению товаров

движению товаров

Проверка соответствия даты перехода права

Приказ об учётной

собственности на товары от продавца к

политике, первичные

покупателю и даты принятия их к учёту

документы по учёту

товаров, журнал

проводок

Проверка правильности выделения НДС по

Счета-фактуры

приобретённым товарам и обоснованность

поставщиков, книга

(своевременность) его возмещения из

покупок, оборотные

бюджета

ведомости по счетам

19, 68

Проверка правильности отражения учёта

Счета-фактуры

операций по реализации товаров, в том

выписанные, книга

числе начисление НДС

продаж, оборотные

ведомости по счетам

62, 90

Проверка соблюдения единства оценки

Приказ об учётной

товаров при их поступлении и выбытии

политике, регистры по

учёту движения

товаров

Проверка соответствия возникшей в

Документы от

процессе приобретения кредиторской

поставщиков,

задолженности документам на поступившие

оборотные ведомости

товары

по счёту 60

Проверка ведения учёта договоров на

Договоры

поставки в карточках или журналах учёта

Проверка правильности отражения в учёте

Приказ об учётной

транспортных расходов

политике,

транспортные

накладные, регистры

учёта расходов на

продажу

Объект

Этап проверки

Исследуемые

Процедура

аудита

документы

1

2

3

4

1. Расходы для

Проверка и подтверждение

Главная книга,

Проверка учётных

целей

достоверности отчётных

журнал-ордер

записей,

бухгалтерского

данных о фактической

№11, ведомость

арифметический

учёта

сумме расходов:

№ 15, отчёт о

контроль сумм,

- документальное

финансовых

контроль первичных

оформление

результатах

документов

произведённых расходов;

- обоснованность

произведённых расходов;

- проверка соответствия

регистров бухгалтерского

учёта

Анализ произведённых

Счета-фактуры,

Проверка договоров

расходов

накладные, акты

по формальному

выполненных

признаку и по

работ

существу отражённых

положений, проверка

документов по

существу отражённых

записей

Проверка правильности и

Счета-фактуры,

Выборочная проверка

обоснованности

накладные, акты

полноты отражения в

включения расходов в

выполненных

учёте первичных

состав расходов на

работ

документов; изучение

продажу:

Акты сверок,

документации на

- транспортных расходов;

счета-фактуры,

предмет правильности

- заработной платы

платёжные

заполнения; анализ

рабочих,

документы

целесообразности

- амортизационных

произведённых

-отчислений по основным

расходов

средствам, участвующим в

сбытовом процессе;

- комиссионные расходы и

оплата посредникам;

- расходы на рекламу;

- представитель расходы

1

2

3

4

Анализ расчётов с

Акты сверок,

Проверка полноты

контрагентами

счета-фактуры,

отражения в учёте

платёжные

предъявленных работ и

документы

услуг, своевременности

и обоснованности

расчётов с

контрагентами

2. Расходы для

Анализ налоговой

Налоговая

Проверка правильности

целей

политики в части

политика

формирования и

налогообложе-

отражения и

распределения расходов

ния

распределения расходов на

на продажу по

продажу

транспорту между

осуществляемыми

разными видами

деятельности в

соответствии с принятой

налоговой политикой

Проверить и подтвердить:

Регистры

Выборочная проверка

- правильность включения

налогового

полноты и правильности

расходов на рекламу;

учёта,

отражения первичных по

- правильность включения

декларация по

документов в налоговом

представительских

налогу на

учёте

расходов;

прибыль

- правильность включения

командировочных

расходов, связанных с

продажами продукции;

- правильность включения

и распределения

транспортных расходов;

- правильность включения

расходов на тару

- правильность включения

комиссионных,

предъявленных

посредниками