14

где t – порядковый номер года;

увеличина потребности в каждом периоде.

Значение средних величин находим так:

У1=500,3+17,93(10+1 5,5)=598,9.

Прогноз потребности в объёмах нарезки бумаги на планируемый период составит 598,9 т.

5 Оценка эффективности бизнес-проектов по расширению торгового предприятия

При принятии управленческих решений о расширении деятельности предприятия за счет увеличения торговых площадей или в случае освоения нового для предприятия рынка товаров необходимо исходить из величины инкрементных (приростных) затрат и доходов. Инкрементные затраты и доходы являются дополнительными и появляются в результате продажи дополнительных единиц товаров.

Предположим, оптовое предприятие рассматривает вопрос об освоении нового регионального рынка для реализации своего товара. Для этого предусматривается увеличить расходы на рекламу на 30 %, ввести должность менеджера по продаже в этом регионе с годовым окладом 15 тыс. руб.; увеличить командировочные расходы на 10 %. Ориентировочный уровень

15

переменных издержек составляет 5 %. Оборот по реализации составлял 10 млн руб., в случае освоения нового рынка, он возрастает до 11 млн руб., объём валового дохода составляет 15,5 % к оптовому товарообороту. Расчет инкрементных доходов и затрат представлен в таблице 7.

Управленческое решение о целесообразности расширения рынка сбыта следует принимать исходя из суммы инкрементных затрат и доходов.

Расчеты по основным статьям издержек обращения дают возможность уточнить общую сумму затрат на планируемый год.

Плановая сумма издержек обращения должна быть вписана в общую систему экономических показателей предприятия. Поэтому на заключительной стадии планирования производится увязка плана издержек обращения с суммой валового дохода и чистой прибылью, потребность в которой испытывает предприятие.

Таблица 7 Расчет инкрементных доходов и затрат, тыс. руб.

План издержек обращения можно считать оптимальным для предприятия, если он обеспечит следующую взаимосвязь планируемых показателей:

Ипл ≤ ВД±С д/р – Н – ЧП ,

где Ипл – плановые издержки обращения, руб.; ВД – валовой доход предприятия, руб.;

С д/р – сальдо внереализационных доходов и расходов, руб.; Н – налог на прибыль, руб.;

ЧП – чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.; Если такая взаимосвязь не обеспечена, то необходима дальнейшая

корректировка плановой суммы издержек обращения, валового дохода или оборота по реализации товаров. В этом случае следует обозначить цель, которую

16

преследуют разработчики плана издержек обращения, и рассмотреть различные варианты реализации этой цели. В рыночных условиях хозяйствования такой целью может быть получение чистой прибыли, необходимой предприятию для осуществления его производственного и социального развития (целевой прибыли). План издержек обращения в этом случае должен обеспечить предприятию получение чистой целевой прибыли, а сам процесс планирования может быть произведён на основе имитационной модели многовариантных расчетов с варьированием отдельных показателей (товарооборота, издержек обращения, валового дохода).

Воснове разработки этой имитационной модели лежит метод планирования

сиспользованием системы «взаимосвязь издержек, объёма реализации и прибыли» (cost – volume – profit), который в мировой практике получил название метода CVP.

Применительно к планированию издержек обращения на основе метода CVP необходимо последовательно выполнить следующие расчеты:

определить плановую сумму издержек обращения, обеспечивающую безубыточную работу предприятия; рассчитать сумму чистой прибыли, которую предприятие получит при запланированной тем или иным методом сумме издержек;

обосновать плановую сумму издержек обращения, способную обеспечить предприятию необходимый размер чистой целевой прибыли.

Безубыточный I вариант проекта плана должен, тем не менее, обеспечить получение прибыли от реализации товаров для осуществления налоговых платежей в составе венереализационных расходов, т.е. прибыли в сумме 75 тыс. руб. (3 000 *2,5 %). В этом случае плановая сумма издержек обращения может составить: 540 – 75=465 тыс. руб., а в целом деятельность предприятия окажется бесприбыльной.

Во II варианте в расчет принимается плановая сумма издержек обращения в размере 380 тыс. руб.

Комплексная увязка этой суммы затрат с остальными экономическими показателями не позволила выйти на необходимый размер чистой целевой прибыли, предусмотренной в проекте плана хозяйственной деятельности предприятия в сумме 90 тыс. руб. Поэтому требуются дальнейшие уточнения показатели плана.

Прежде чем приступить к обоснованию других вариантов проекта плана, следует рассчитать сумму валовой прибыли, обеспечивающей при ставке налога

17

на прибыль в 24 % получение необходимой суммы чистой целевой прибыли. Это можно сделать по формуле

ВП = ЧП/ (1 – Сн),

где ВП – валовая прибыль, тыс.руб.; ЧП – чистая целевая прибыль, тыс.руб.;

Сн – ставка налога на прибыль, в долях ед.

Для III и IV вариантов проекта плана издержек обращения сумма валовой прибыли будет составлять 118 тыс.руб. [90:(1 – 0,24)]

Тогда по III варианту проекта плана сумма издержек обращения может быть рассчитана исходя из следующего равенства:

ВД ВР ВП = ИО,

где ВР внереализационные расходы.

Таким образом, плановая сумма издержек обращения будет составлять 347

тыс. руб. (540 75 118).

Анализ разработанных трех вариантов проекта плана издержек обращения показывает, что при запланированном объёме товарооборота в 3 000 тыс. руб. максимально возможные суммы издержек составят 465 тыс. руб. по I варианту плана для обеспечения безубыточной работы предприятия и 347 тыс. руб. по III варианту для получения чистой целевой прибыли в необходимом размере.

По II варианту проекта наблюдается превышение на 33 тыс. руб. суммы издержек обращения по сравнению с III вариантом, что уже не обеспечивает получения чистой целевой прибыли.

Однако достижение чистой целевой прибыли исключительно за счет экономии издержек обращения не всегда возможно. Более вероятным будет достижение этой цели при одновременном увеличении объёма розничного товарооборота и экономии издержек обращения.

Поэтому целесообразно разработать ещё один вариант проекта плана, в котором следует обосновать плановую сумму оборота по реализации товаров, способную при неизменяющейся ценовой политике и сохранившихся сумме постоянных и уровне переменных затрат обеспечить получение чистой целевой прибыли.

18

Для этого плановую сумму розничного товарооборота примем за X и составим следующее уравнение:

0,18х 180 0,0667х 0,025х = 118,

где 0,18х плановая сумма валового дохода, руб.; 0,0667х сумма переменных издержек обращения, руб.; 0,025х сумма внереализационных расходов, руб.

Решив это уравнение, получим розничный товарооборот в размере 3 375 тыс. руб.

Таблица 8 Имитационная модель многовариантных плановых расчетов издержек обращения торгового предприятия

*Цифры, выделенные жирным шрифтом, ранее предусмотрены в разработках по обоснованию проекта плана хозяйственной деятельности предприятия

**Все налоговые платежи, кроме налога на прибыль, условно примем равными 2,5 % от розничного товарооборота