35
внимание на нормы об освобождении от взимания отдельных налогов и платежей и их соотношение со ст. 346 НК РФ.
Задание 2. Найдите в бюджетном законодательстве ответ на вопрос: как распределяется сумма налога на добычу полезных ископаемых между бюджетами разных уровней?
Практическое занятие 14
Тема. Специальные налоговые режимы. Единый сельскохозяйственный налог
Вопросы для самопроверки
Единый сельскохозяйственный налог
1.Какие налоговые режимы считаются специальными налоговыми режимами?
2.Кто признаётся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога?
3.В чём отличие общего режима налогообложения от специального, в том числе единого сельскохозяйственного налога?
4.Что признаётся объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом?
5.Что признаётся налоговой базой для исчисления единого сельскохозяйственного налога?
6.Каков налоговый период?
7.Как устанавливается налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога?
8.Каков порядок и сроки уплаты единого сельскохозяйственного налога?
9.В какой налоговый орган следует представлять налоговую декларацию?
10.Какие организации и индивидуальные предприниматели не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?
Задания Задание 1. Общие условия применения системы налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного
налога)
36
Дайте толкование ст. 346.1 НК РФ:
1.Обязателен ли указанный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей?
2. При каком условии сельскохозяйственные товаропроизводители переводятся на данную систему налогообложения?
3. Какие налоги и сборы не уплачивают плательщики единого сельскохозяйственного налога?
Задание 2. Зачисление сумм налога
Налоговый кодекс (п.6 ст. 346.9) установил: «Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации».
Опишите порядок распределения указанных сумм используя нормы бюджетного законодательства..
Практическое занятие 15 Тема. Транспортный налог1
Вопросы для самопроверки
1.Какая глава Налогового кодекса РФ устанавливает транспортный налог?
2.Каков порядок введения транспортного налога в субъекте РФ?
3.Как Налоговый кодекс РФ определяет налогоплательщиков транспортного налога?
4.Какие транспортные средства являются объектами налогообложения?
5.Какие Вы знаете федеральные законы и нормативно-правовые акты, уточняющие характеристику транспортных средств?
6.Какой налоговый период установлен для транспортного налога?
7.В зависимости от чего устанавливаются налоговые ставки?
8.Кто исчисляет сумму транспортного налога для налогоплательщиков – юридических лиц и физических лиц?
9.Каков порядок исчисления суммы налога в случае снятия с учёта транспортного средства в течение налогового периода?
10.Какая статья Налогового кодекса РФ устанавливает общий порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов? В какой срок должен быть
1 Региональный налог.
37
уплачен транспортный налог в Хабаровском крае (либо в субъекте места Вашего жительства)?
11.Кто вручает уведомление налогоплательщику, физическому лицу и в какой срок?
12.Какие органы осуществляют государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации?
Задания Задание 1. Общие положения, установления транспортного налога
Заполните таблицу. Руководствуйтесь Налоговым кодексом РФ и соответствующим законом субъекта Российской Федерации, например законом субъекта места Вашего жительства.
Напомним, что налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (ст.17 НК РФ), а именно:
-объект налогообложения;
-налоговая база;
-налоговый период;
-налоговая ставка;
-порядок исчисления налога;
-порядок и сроки уплаты налога.
Часть вышеуказанных элементов налогообложения устанавливается федеральным законодательством, а другая часть – законодательством субъектов Российской Федерации.
Федеральный |
Устанав- |
Вводит |
Определя- |
Порядок и |
Формы |
закон (НК). |
ливает |
транспорт- |
ет ставку |
сроки |
отчет- |
Закон субъекта |
транспорт- |
ный |
налога |
уплаты |
ности |
РФ |
ный налог |
налог |
|
налога |
|
|
|
|
|
устанавли |
|
|
|
|
|
вает |
|
|
|
|
|
|
|
Федеральный |
Укажите |
? |
? |
? |
? |
закон |
норму НК и |
|
|
|
|
(Налоговый |
краткое |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
38
кодекс РФ) |
содержание |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Закон субъекта |
|
? |
? |
? |
? |
РФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2. Налогоплательщики
Индивидуальный предприниматель утверждал, что плательщиком транспортного налога является собственник транспортного средства. Его коллега не согласился и утверждал, что налогоплательщиком такого налога является владелец транспорта, в том числе управляющий транспортным средством по доверенности.
Налоговый инспектор высказал мнение о том, что Налоговый кодекс РФ не содержит указаний о доверенностях на право распоряжения транспортным средством.
Сформулируйте свое мнение. Задание 3. Объект налогообложения
Герои одного из комедийных фильмов советского периода перемещались над пустыней с помощью «гравицапы», то есть устройства, состоящего из деревянной бочки с пропеллером.
Студенты одного из вузов продемонстрировали горожанам велосипед длиною в несколько метров с восемью посадочными местами, а также сапогискороходы.
Депутат законодательного органа одного из субъектов предложил считать такие объекты подлежащими налогообложению транспортным налогом.
Подготовьте письменный ответ на предложения депутата. Задание 4. Налоговая база
Руководствуясь ст. 359 Налогового кодекса РФ заполните таблицу:
Налоговая база определяется:
подп. 1 п. 1 ст. 359 |
подп.2 п. 1 ст. 359 |
подп. 3 п.1.ст.359 |
|
|
|
Пример: в отношении |
? |
? |
транспортных средств, |
|
|
имеющих двигатели |
|
|
|
|
|
мощность двигателя |
? |
? |
транспортного средства в |
|
|
лошадиных силах |
|
|
|
|
|
Задание 5. Налоговые ставки
Заполните таблицу (приведите оптимальное количество примеров, не переписывайте всю статью):
|
39 |
|
|
|
|
Наименование объекта |
|
Налоговая ставка (в рублях) |
налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 6. Налоговые ставки: (увеличение, уменьшение). Налоговый период
Расскажите о праве увеличить или уменьшить ставку налога.
Если транспортное средство снято с учёта в течение налогового периода, то какой порядок исчисления налога установлен?
40
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1 Основная литература
1. Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.: с изм., внесёнными указами Президента от 09.01.1996 г. № 20, от 10.02.1996 г. № 173, от 09.06.2001 г. № 679, от 25.07.2003 г. № 841, ФКЗ от 25.03.2004 г. № 1 ФКЗ// Российская газета. 1993. 25 декабря; Российская газета. 2004. 26 марта.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации – Часть первая от 31.07.1998 г.
№146-ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.) и Часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. от 06.12.2007) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998.
№31. Ст. 3824; 2000. № 32. Ст. 3340.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. – Часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 26.06.2007 г.) // Российская газета. 1994. 8 декабря.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ (ред. от 24.07.2007 г.) // Российская газета. 1996. 18 июня; 1996. 19 июня.
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 01.12.2007 г.) // Российская газета. 2001. 1
декабря.
6. Трудовой кодекс Российской Федерации 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от
20.04.2007 г.) // Российская газета. 2001. 31 декабря.
7. Земельный кодекс Российской Федерации 25.10.2001 г. № 136-ФЗ (ред. от
19.06.2007 г.) // Российская газета. 2001. 30 октября.
8. Лесной кодекс Российской Федерации 04.12.2006 г. № 200-ФЗ //
Российская газета. 2006. 8 декабря.
9. Водный кодекс Российской Федерации 03.06.2006 г. № 74-ФЗ (ред. от
19.06.2007 г.) // Российская газета. 2006. 8 июня.
10.Воздушный кодекс Российской Федерации 19.03.1997 г. № 60-ФЗ (ред. от 26.06.2007 г.) // Российская газета. 1997. 26 марта.
11.Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998г. – М., 2003.
41
12. Семейный кодекс Российской Федерации 29.12.1995 г. № 223-ФЗ (изм.
от 29.12.2006 г.) // Российская газета. 1996. 27 января.
13. Таможенный кодекс Российской Федерации 28.05.2003 г. № 61-ФЗ (ред. от 06.06.2007 г.) // Российская газета. 2003. 3 июня.
14. О налоговых органах : закон Российской Федерации от 21.03.1991 г. №
943-1 (ред. от 27.07.2006 г.) // Бюллетень нормативных актов. 1992. № 1.
15. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ (ред. от 05.02.2007 г.) // Российская газета. 2001. 10 августа.
16. О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) : ФЗ от10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 26.04.2007 г.) // Российская газета. 2002. 13 июля.
17. О банках и банковской деятельности: закон Российской Федерации от 02.12.1990 г. № 395-1 (ред. от 17.05.2007 г.) // Российская газета. 1996. 10
февраля.
18. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации :
Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (ред.04.11.2005 г.): справочная правовая система «КонсультантПлюс».
19. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации : ФЗ от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ (ред.27.12.2005г.) : //
справочная правовая система «КонсультантПлюс».
20. О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: указ Президента Российской Федерации от 09.03.2004 г. № 314 (ред. от 22.07.2005 г.) // Российская газета. 2004. 12 марта.
21. Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе :
постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 (ред. от 06.06.2007 г.) // Российская газета. 2004. 6 октября.
22. Положение о Министерстве финансов Российской Федерации :
постановление Правительства РФ 07.04.2004г. № 185 (ред.13.08.2005 г.) : //
Российская газета. 2004. 13 апреля.
23.О порядке признания безнадёжными к взысканию и списания недоимки
изадолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также
42
задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам : постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. № 100 (ред. от 04.11.2006 г.) // Российская газета 2001. 24 февраля.
24. Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы : приказ Министерства финансов Российской Федерации от
9.08.2005 г. № 101н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. № 38.
25. Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и порядка её заполнения : приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.02.2007 № 13н //. Российская газета. 2007. 21 марта.
26.Об утверждении перечня иностранных государств в отношении граждан
и(или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от налогообложения НДС при предоставлении в аренду помещений: приказ Министерства иностранных дел Российской Федерации № 6498, Министерства финансов Российской Федерации № 40н от
08.05.2007. // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 26. 2007.
27. Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков : приказ Министерства финансов Российской Федерации от
11.07.2005 г. № 85н // Российская газета. 2005. 16 августа.
28.Об учёте иностранных организаций в налоговых органах : приказ МНС России от 23.07.2003 г. № БГ-3-09/426 / Справочная правовая система «Консультант Плюс».
29.Об утверждении особенностей постановки на учёт в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых : приказ МНС России от 31.12.2003 г. № БГ-3-09/731 // Российская газета. 2004. 31 января.
43
30.Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах : приказ ФНС России от 31.05.2007 г. № ММ-3-06/338@ // Справочная правовая система «КонсультантПлюс».
31.Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации : приказ ФНС России от 1.12.2006 г. № САЭ-3-19/825@ //
справочная правовая система «КонсультантПлюс».
32.Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды : постановление Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 12.10.2006 г № 53 // Вестник ВАС РФ 2006. №12.
33.Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб. : Юридический центр Пресс, 2003.
34.Захарьин В. Р. Комментарий к гл.28 Налогового кодекса «Транспортный налог». – М. : Элит200, 2003.
35.Кустова М. В., Ногина О. А., Шевелева Н. А. Налоговое право России. Общая часть : учебник /отв. ред. Н. А. Шевелева. – М. : Юристъ,2001.
36.Налоговое право России : учебник для вузов /отв. ред. доктор юридических наук., проф. Ю. А. Крохиной. – М. : НОРМА, 2003.
37.Налоговое право : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / О. В. Курбатова и др. ; под ред. Г. Б. Поляка, И. Ш. Килясханова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007. – 271 с.
38. Парыгина В. А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики : учеб. пособие. – М. : Статус-Кво 97, 2005. – 336 с.
39. Щур Д. Л., Шаповалов И. С. Налоговое право : пособие по изучению (в схемах). – М. : Дело и Сервис, 2002. – 240 с.
44
2. Дополнительная литература 1. Ахмедов Д. А., Загиров Ф. В. Добросовестность как одно из
неотъемлемых условий для применения налоговых льгот // Налоговый вестник.
2004. №2.
2.Васильева Н. М. Правовое регулирование уплаты налога на добавленную стоимость со сделок с информационными продуктами // «Чёрные дыры» в Российском законодательстве. 2007. № 5 С.495–496.
3.Дологополов О. И. Применение и толкование налогового законодательства // Налоговый вестник. 2007. № 8.
4.Зарипов В. М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. 2004. № 2.
5.Зиновенко В. В. Споры, связанные с изменением правоспособности юридических лиц (создание, реорганизация и ликвидация) // Экономическое обозрение Дальневосточного региона. 2004. № 12 С.17– 26.
6.Исакина Е. Н. Представление деклараций в налоговые органы // Налоговый вестник. 2007. № 12.
7.Киракозов Р. С. В соотношении норм налогового и таможенного законодательства // Налоговый вестник. 2004. №3.
8.Климова М. А. Обособленное подразделение: когда надо вставать на налоговый учёт // Налоговый вестник 2007. № 4. С.112– 115.
9.Лермонтова Ю. М. Внесение исправлений и представление уточнённых деклараций // Налоговый вестник. 2007. № 3.
10.Орлова Е. В. Термин «экономическая оправданность затрат» как повод для разногласий // Налоговый вестник. 2007. № 9.
11.Парыгина В. А. Признаки налогового правоотношения // «Чёрные дыры» в Российском законодательстве. 2007. № 4 С.439– 496.
12.Полежаева Л. В. Механизм решения проблемы международного двойного налогообложения// Налоговый вестник. 2007. № 5.
45
13.Семкина Т. И. Взаимозависимость главы 21 «Налог на добавленную стоимость» и главы 25 «Налог на прибыль организаций Налогового кодекса Российской Федерации // Налоговый вестник. 2004. № 2.
14.Шорников С. А. Об объекте и предмете налоговой проверки и их соотношении налогового правоотношения // Бизнес в законе. 2007. № 2 С.16.
46
Зарубина Надежда Павловна Коваленко Елена Геннадьевна
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Задания к практическим занятиям и по выполнению контрольных работ для студентов 3– 4-го курсов очной и заочной форм обучения
специальностей «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учёт, анализ
и аудит»
Редактор Г.С. Одинцова
Подписано к печати_______________________ Формат 60х84/16
Бумага писчая. Печать офсетная. Усл.п.л._________2,6___________
Уч.-изд._____1,8_______ Тираж____________ Заказ_____________
680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, РИЦ