4844

91

III. Методические указания по выполнению контрольных работ по дисциплине

Этот раздел учебно-методического пособия ориентирован на оказание методической помощи студентам дистанционной формы обучения при подготовке контрольных работ по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран».

Целью написания контрольной работы является самостоятельная разработка студентом выбранной темы на основе изучения учебной литературы, монографий, актуальных материалов периодической печати и информационных агентств, размещённых в сети Интернет.

В данном разделе представлены: тематика контрольных работ; требования к выполнению контрольных работ по содержанию и оформлению; примерные варианты содержания контрольных работ с методическими указаниями по содержанию.

Требования к содержанию и оформлению контрольных работ

Контрольная работа по дисциплине носит теоретико-практический характер. При подготовке контрольной работы студент должен проявить навыки работы со специальной литературой: изучить, проанализировать, логически изложить материал по содержанию контрольной работы.

Состав и структура контрольной работы определяются выбранной темой. Структура контрольной работы должна включать: титульный лист; содержание; введение; основную часть работы, состоящую из трёх разделов; заключение; список использованных источников, насчитывающий не менее 10 источников, оформленный в соответствии с установленными требованиями.

Объём работы должен составлять 10 – 15 страниц машинописного текста. Текст контрольной работы набирается через полтора межстрочных интервала, шрифт – Times New Romаn, 14 pt. Размеры полей: левое – 30 мм, верхнее и нижнее – 20 мм, правое – 10 мм. Абзацы в тексте начинаются отступом, равным 12,5 мм. Разделы работы начинаются с нового листа. Их заголовки печатаются с абзацного отступа с выравниванием по ширине страницы (шрифт Times New Roman, 16 pt). Страницы работы нумеруются арабскими цифрами. Номер страницы проставляется в центре нижней части листа.

Контрольная работа в обязательном порядке должна содержать актуальную налоговую статистику по соответствующей тематике. По представленным в работе данным необходимо указывать ссылки на используемый источник.

92

Контрольную работу необходимо сдать на проверку до начала сессии. В случае если контрольная работа не соответствует предъявленным требованиям, она направляется на доработку. После исправления работа вновь сдаётся на проверку.

Контрольные работы, выполненные в соответствии с требованиями по оформлению и содержанию, допускаются к собеседованию. Студент может быть допущен к сдаче зачёта по дисциплине только при наличии зачтённой преподавателем контрольной работы.

Работа выполняется по одной из предложенных тем, вариант которой студент выбирает в соответствии с последней цифрой номера зачётной книжки (таблица 12):

Таблица 12 – Номер темы контрольной работы студента

Тематика контрольных работ

1.Унификация национальных налоговых систем в мировой экономике.

2.Современные тенденции функционирования налоговых систем развитых стран.

3.Типология систем налогообложения в мировой экономике по показателю «соотношение прямых и косвенных налогов».

4.Уровень налогообложения в мировой экономике.

5.Оффшорные зоны в мировой экономике.

6.Соотношение прямых и косвенных налогов в зарубежных странах.

7.Особенности прямого налогообложения в индустриально развитых странах.

8.Особенности косвенного налогообложения в индустриально развитых странах.

9.Зарубежный опыт налогообложения коллективных доходов.

10.Зарубежный опыт налогообложения индивидуальных доходов.

11.Зарубежный опыт налогообложения капиталов и собственности.

12.Зарубежный опыт подакцизного налогообложения.

13.Зарубежный опыт налогообложения добавленной стоимости.

14.Роль и значение таможенных пошлин в налоговых системах индустриально развитых стран.

15.Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности в индустриально развитых странах.

93

16.Характеристика налоговой системы США.

17.Характеристика налоговой системы Великобритании.

18.Характеристика налоговой системы Канады.

19.Характеристика налоговой системы Франции.

20.Характеристика налоговой системы Германии.

21.Характеристика налоговой системы Японии.

22.Характеристика налоговой системы Китая.

23.Особенности функционирования налоговых систем стран Скандинавии.

24.Проблемы международного двойного налогообложения и способы его устранения.

25.Организация налогового контроля в индустриально-развитых странах.

Варианты содержания контрольных работ

Тема 1. Унификация национальных налоговых систем в мировой экономике

Введение

1.Сущность и значение унификации национальных налоговых систем.

2.Направления унификации национальных налоговых систем, их краткая характеристика.

3.Унификация косвенного налогообложения (на примере стран-участниц ЕС). Заключение Список использованных источников

Во Введении определяется актуальность темы, цель и задачи работы.

Впервом вопросе необходимо раскрыть сущность и значение унификации национальных налоговых систем на современном этапе развития мировой экономики: дать определение термину «унификация», указать причины появления такой тенденции, показать взаимосвязь с такими явлениями, как глобализация мировой экономики, налоговая глобализация, гармонизация налогов и определить значимость унификации для современных международных налоговых отношений.

Во втором вопросе необходимо перечислить основные направления унификации налоговых систем и дать им краткую характеристику по содержанию. Например, раскрывая содержание такого направления унификации, как создание различных международных организаций по вопросам налогообложения, необходимо привести примеры таких организаций, указать цель их создания и задачи функционирования.

Втретьем вопросе необходимо раскрыть содержание унификации косвенного налогообложения на примере стран ЕС: осветить историю вопроса, изучить действующие нормы соответствующих Директив ЕС и осветить унифицированные принципы налогообложения добавленной стоимости в ЕС.

94

В Заключении делаются выводы о решении обозначенных во введении задач, даётся обобщённая итоговая оценка работы.

Тема 2. Современные тенденции функционирования налоговых систем развитых стран

Введение

1.Принципы построения и функционирования налоговых систем развитых стран.

2.Характеристика налоговых систем развитых стран по показателю «налоговое бремя».

3.Характеристика налоговых систем развитых стран по показателю «соотношение прямых и косвенных налогов».

Заключение Список использованных источников

Во Введении определяется актуальность темы, цель и задачи работы.

Впервом вопросе необходимо раскрыть, в соответствии с каким принципами осуществляется построение и функционирование налоговых систем развитых стран на современном этапе развития науки о налогах, и указать роль таких принципов в эффективном функционировании национальных налоговых систем.

Во втором вопросе необходимо дать оценку налоговым системам развитых стран по показателю «налоговое бремя»: дать определение этому важнейшему экономическому показателю, собрать и проанализировать актуальную налоговую статистику и указать уровень налогового бремени по развитым странам (в целом по странам ЕС и в разрезе стран-участниц ЕС, в целом по странам ОЭСР и в разрезе стран-участниц ОЭСР, привести данные по некоторым развивающимся странам для сравнения), провести сравнительный анализ и сделать соответствующие выводы. Данные по величине налогового бремени по разным странам необходимо представить в форме таблицы с обязательным указанием на источник их получения.

Втретьем вопросе необходимо дать оценку налоговым системам развитых стран по показателю «соотношение прямых и косвенных налогов»: рассмотреть сущность этого экономического показателя, указать, какие модели налоговых систем по этому показателю применяются в развитых странах, привести примеры стран, относящихся

канглосаксонской, евроконтинентальной и другим моделям налогообложения по этому показателю, проанализировать актуальную налоговую статистику и привести данные по соотношению прямых и косвенных налогов в развитых странах, сравнить эти данные с аналогичным показателем по развивающимся странам, сделать соответствующие выводы. Данные необходимо представить в форме таблицы с обязательным указанием на источник их получения.

95

В Заключении делаются выводы о решении обозначенных во введении задач, даётся обобщённая итоговая оценка работы.

Тема 3. Типология систем налогообложения в мировой экономике по показателю «соотношение прямых и косвенных налогов»

Введение

1.Характеристика соотношения прямых и косвенных налогов как основного параметра, закладываемого в основу формирования налоговых систем.

2.Характеристика англосаксонской и евроконтинентальной систем налогообложения.

3.Характеристика латиноамериканской, смешанной и офшорной систем налогообложения.

Заключение Список использованных источников

Во Введении определяется актуальность темы, цель и задачи работы.

Впервом вопросе необходимо указать, какие показатели могут закладываться в основу формирования налоговых систем зарубежных стран, детально рассмотреть сущность экономического показателя «соотношение прямых и косвенных налогов», привести данные о структуре прямых и косвенных налогов в разных странах, сделать соответствующие выводы и указать, какие системы налогообложения выделяют по данному экономическому показателю.

Во втором вопросе необходимо охарактеризовать англосаксонскую и евроконтинентальную системы налогообложения, привести примеры стран, относящихся к указанным системам налогообложения, и подтвердить это на цифрах (привести данные по странам, используемым ту или иную систему налогообложения,

оструктуре прямых и косвенных налогов по видам налогов). На используемые в работе данные налоговой статистики в обязательном порядке необходимо указать ссылки по тексту на источник из получения.

Втретьем вопросе необходимо охарактеризовать другие виды систем налогообложения: латиноамериканскую, смешанную и оффшорную системы налогообложения. По аналогии с раскрытием содержания предыдущего вопроса, необходимо осветить содержание таких систем налогообложения, привести примеры стран, которые могут быть отнесены к системе налогообложения соответствующего вида, и подтвердить это актуальными данным налоговой статистики. Особое внимание здесь следует уделить льготной (оффшорной) системе налогообложения: привести перечень стран-оффшорных зон, указать причины отнесения стран к оффшорным зонам и последствия их существования для мировой экономики.

96

В Заключении делаются выводы о решении обозначенных во введении задач, даётся обобщённая итоговая оценка работы.

Тема 4. Уровень налогообложения в мировой экономике

Введение

1.Проблема определения оптимального размера налогового бремени.

2.Виды юрисдикций по уровню налогового бремени.

3.Показатели оценки налогового бремени, применяемые в развитых странах. Заключение Список использованных источников

Во Введении определяется актуальность темы, цель и задачи работы.

Впервом вопросе необходимо дать определение понятию «налоговое бремя» и с теоретических позиций рассмотреть проблему определения оптимального размера налогового бремени: охарактеризовать причины и последствия проведения политики максимальных налогов во Франции в 40-е годы и политики «рейганомики» в США в 80-е годы, сделать соответствующие выводы.

Во втором вопросе необходимо указать, какие виды юрисдикций выделяют в зависимости от величины налогового бремени, и охарактеризовать каждый из указанных видов юрисдикций (указать виды налогов, преобладающие в странах, относящихся к тому или иному виду юрисдикций, виды налогов, взимание которых не осуществляется, или осуществляется, но по более высоким или, наоборот, более низким налоговым ставкам и т.п.), а также привести примеры стран, относящихся к тому или иному виду юрисдикций по величине налогового бремени. По результатам такого анализа необходимо составить таблицу по странам мира (странам-участницам ЕС, странам-участницам ОЭСР и другим странам) с указанием величины налогового бремени на актуальную дату.

Втретьем вопросе необходимо кратко описать, какие методы расчёта налогового бремени на макроуровне используются в зарубежных странах, в чём их достоинства

инедостатки.

ВЗаключении делаются выводы о решении обозначенных во введении задач, даётся обобщённая итоговая оценка работы.

Тема 5. Оффшорные зоны в мировой экономике

Введение

1.Сущность, значение, причины и последствия существования офшорных зон в мировой экономике.

2.Борьба с оффшорными зонами со стороны мирового сообщества.

3.Классификация стран мира по принципу налоговой открытости.

97

Заключение Список использованных источников

Во Введении определяется актуальность темы, цель и задачи работы.

Впервом вопросе необходимо дать определение понятиям «оффшорная зона» и «оффшорная компания» с указанием критериев их идентификации. Указать, почему

ипо каким направлениям со стороны мирового сообщества ведётся борьба с оффшорными зонами, отметить последствия наметившегося в последние годы роста участия оффшорных зон в мировой экономике.

Во втором вопросе необходимо указать, какие международные организации задействованы в борьбе с оффшорными зонами, по каким направлениям ведётся «антиоффшорная борьба», и каким образом (с использованием каких методов и приёмов). Особое внимание необходимо уделить характеристике методов борьбы с «вредоносной налоговой практикой», используемым ОЭСР.

Втретьем вопросе необходимо привести данные о классификации юрисдикций по принципу налоговой открытости, составлением и обнародованием которой традиционно занимается ОЭСР, а также список оффшорных зон, утверждённый для налоговых целей в Российской Федерации, и сделать соответствующие выводы.

ВЗаключении делаются выводы о решении обозначенных во введении задач, даётся обобщённая итоговая оценка работы.

Тема 6. Соотношение прямых и косвенных налогов в зарубежных странах

Введение

1.Модели соотношения прямых и косвенных налогов в развитых и развивающихся странах.

2.Особенности построения прямого налогообложения в развитых странах.

3.Особенности построения косвенного налогообложения в развитых странах. Заключение Список использованных источников

Во Введении определяется актуальность темы, цель и задачи работы.

В первом вопросе необходимо на основе изучения известных моделей соотношения прямых и косвенных налогов (например, модели, созданной российским экономистом Р. Г. Гаджиевым), охарактеризовать пропорции в соотношении прямых и косвенных налогов в странах с разным уровнем экономического развития в разные временные периоды.

Во втором вопросе необходимо перечислить и охарактеризовать основные принципы построения прямых налогов в странах с развитой рыночной экономикой, указать основные виды прямых налогов, из них отметить наиболее

98

инаименее фискальнозначимые для бюджетной системы развитых стран. Общую для большинства развитых стран тенденцию необходимо проиллюстрировать на примере налоговой системы одной или нескольких индустриально развитых стран (например, США и Японии).

Втретьем вопросе необходимо перечислить и охарактеризовать основные принципы построения косвенных налогов в странах с развитой рыночной экономикой, указать виды косвенных налогов, из них отметить наиболее и наименее фискальнозначимые для бюджетной системы развитых стран. Общую для большинства развитых стран тенденцию по установлению и взиманию косвенных налогов необходимо проиллюстрировать на примере налоговой системы одной или нескольких индустриально развитых стран (например, США

иЯпонии, Канады и Франции).

ВЗаключении делаются выводы о решении обозначенных во введении задач, даётся обобщённая итоговая оценка работы.

Тема 7. Особенности прямого налогообложения в индустриальноразвитых странах

Введение

1.Характеристика взимания корпоративных налогов в развитых странах.

2.Характеристика взимания подоходных налогов в развитых странах.

3.Налоги на капитал и имущество в развитых странах.

Заключение Список использованных источников

Во Введении определяется актуальность темы, цель и задачи работы.

В первом вопросе необходимо дать общую характеристику принципов взимания корпоративных налогов в развитых странах: указать приоритетный метод обложения корпоративных доходов, фискальную значимость корпоративных налогов, средний уровень налоговых ставок, уровень взимания корпоративных налогов и т.п. Далее необходимо рассмотреть, какие системы налогообложения прибыли (доходов) корпораций применяются на практике, в чём их сходства и различия, привести примеры стран, в которых применяется классическая система налогообложения прибыли (доходов) корпораций, система полного освобождения от налогообложения распределяемой прибыли и другие. К первому вопросу необходимо составить сводную таблицу с указанием предельных ставок корпоративного налога по различным группировкам стран (странам ЕС, странам ОЭСР и др.). Информация по ставкам налога должна быть актуальной с указанием на источник её получения.

99

Во втором вопросе необходимо дать общую характеристику принципов взимания индивидуальных подоходных налогов в развитых странах: указать приоритетный метод обложения индивидуальных доходов, фискальную и регулирующую значимость подоходных налогов, средний уровень налоговых ставок, уровень взимания подоходных налогов и т.п. Далее необходимо охарактеризовать принципы налогообложения доходов физических лиц, характерные для большинства развитых стран: принцип прогрессивного налогообложения, принцип всемирного налогообложения, принцип семейного налогообложения, принцип налогообложения чистого дохода и т.д. Рассматриваемые принципы необходимо проиллюстрировать примерами из практики разных стран. Ко второму вопросу необходимо составить сводную таблицу с указанием предельных ставок индивидуального подоходного налога по различным группировкам стран (странам ЕС, странам ОЭСР и др.). Информация по ставкам налога должна быть актуальной с указанием на источник её получения.

Втретьем вопросе необходимо указать, с помощью каких налогов осуществляется налогообложение капитала и собственности в развитых странах. Указанным налогам необходимо дать краткую характеристику по целям их функционирования в налоговых системах, их фискальной значимости, способам исчисления и уплаты, применяемых за рубежом.

ВЗаключении делаются выводы о решении обозначенных во введении задач, даётся обобщённая итоговая оценка работы.

Тема 8. Особенности косвенного налогообложения в индустриально развитых странах

Введение

1.Сущность и значение косвенных налогов, их преимущества и недостатки.

2.Особенности взимания налога на добавленную стоимость в развитых странах.

3.Особенности взимания акцизов и таможенных пошлин в развитых странах. Заключение Список использованных источников

Во Введении определяется актуальность темы, цель и задачи работы.

В первом вопросе необходимо раскрыть значение косвенных налогов для налоговой системы государства, указать их преимущества и недостатки по сравнению с прямыми налогами. Далее необходимо перечислить виды налогов, которые в соответствии с мировой практикой налогообложения относятся к косвенным налогам, определить их современное значение для бюджетной системы развитых стран.

100

Во втором вопросе необходимо раскрыть механизм налогообложения добавленной стоимости с экономической точки зрения, определить преимущества НДС по сравнению с налогом с оборота и налогом с продаж, указать его современную фискальную значимость в развитых странах, средний уровень ставок. Механизм исчисления и взимания НДС необходимо раскрыть по элементам на примере одной или нескольких развитых стран (например, Германии и Франции).

Втретьем вопросе необходимо охарактеризовать сущность и современное значение акцизов и таможенных пошлин в налоговых системах развитых стран. По акцизам особое внимание необходимо уделить критериям отбора товаров в качестве подакцизных за рубежом, принципам установления налоговых ставок. Говоря о таможенных пошлинах, необходимо заострить внимание на целях их установления и взимания, на современном фискальном и регулирующем их значении. Порядок исчисления и взимания акцизов и таможенных пошлин необходимо рассмотреть на примере одной или нескольких развитых стран.

ВЗаключении делаются выводы о решении обозначенных во введении задач, даётся обобщённая итоговая оценка работы.

Тема 9. Зарубежный опыт налогообложения коллективных доходов

Введение

1.Принципы взимания налогов на прибыль (доходы) корпораций в зарубежных странах.

2.Особенности налогообложения коллективных доходов в США и Японии.

3.Особенности налогообложения коллективных доходов в Китае.

Заключение Список использованных источников

Во Введении определяется актуальность темы, цель и задачи работы.

В первом вопросе необходимо дать общую характеристику принципов взимания налогов прибыль (доходы) корпораций в зарубежных странах: указать приоритетный метод обложения коллективных доходов, фискальную значимость корпоративных налогов, средний уровень налоговых ставок, рассмотреть, какие системы налогообложения прибыли (доходов) корпораций применяются на практике, в чём их сходства и различия, привести примеры стран, в которых применяется та или иная система налогообложения прибыли (доходов) корпораций. В заключение рассмотрения первого вопроса необходимо составить таблицу с указанием ставок корпоративного налога по различным группировкам стран (странамучастницам ЕС, странам-участницам ОЭСР). Информация по ставкам налога должна быть актуальной с указанием на источник её получения.