- •© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2011
- •Оглавление
- •1 Налоговый учёт и формирование учётной политики для целей налогообложения
- •В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на первое число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации.
- •2. По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества первоначальная стоимость таких объектов увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
- •При этом первоначальная стоимость таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию.
- •7. При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов:
- •- в случае если в результате выбытия амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) был уменьшен до достижения суммарным балансом нуля, такая амортизационная группа (подгруппа) ликвидируется;
- •Пример
- •Таблица 11 – График проведения ремонтных работ
- •В целях более равномерного отчисления затрат на уменьшение налогооблагаемой базы налогоплательщики могут формировать различные виды резервов:
- •Пример 1
- •БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Министерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
Кафедра налогов и налогообложения
Н. В. Гасанова
УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Учебное пособие
Хабаровск 2011
2
ББК У 9(2)
Х12
Учётная политика для целей налогообложения : учеб. пособие / сост. Н. В. Гасанова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2011. – 112 с.
Рецензенты :
Г. Н. Гуляева, замначальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС по Хабаровскому краю
В.Т. Шишмаков, ректор Дальневосточного института международного бизнеса, д-р экон. наук, профессор.
В учебном пособии рассматриваются следующие вопросы: налоговый учёт и формирование учётной политики для целей налогообложения, методические аспекты учётной политики для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций и методические аспекты учётной политики для целей налогообложения по налогу на добавленную стоимость, предложены вопросы для самопроверки полноты усвоения полученных знаний по каждой теме и текстовые задания по всему материалу.
Учебное пособие предназначено для магистрантов направления 080100 «Экономика» программы 080100.68 «Налоговое консультирование» и других программ, а также может быть использовано практическими работниками.
Учебное издание
Наталья Викторовна Гасанова
УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Учебное пособие
Редактор Г. С. Одинцова
_______________________________________________________________
Подписано в печать __________ . Формат 60*84/16. Бумага писчая. Печать цифровая. Усл. печ. л. 6,5. Уч.-изд. л. 4,7.
Тираж 20 экз. Заказ _____
________________________________________________________________
680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, РИЦ
© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2011
3
|
ОГЛАВЛЕНИЕ |
|
Введение ………………………………………………………………………... |
4 |
|
1.Налоговый учёт и формирование учётной политики для целей |
|
|
налогообложения ………………………………………………………………. |
5 |
|
1.1 |
Понятие и принципы налогового учёта …………………………………. |
5 |
1.2 |
Организация налогового учёта …………………………………………… |
10 |
1.3 |
Различные подходы к ведению налогового учета ………………………. |
13 |
2 Методические аспекты учётной политики для целей налогообложения по |
|
|
налогу на прибыль организаций …………………………………….. |
16 |
|
2.1 |
Налоговый учёт доходов………………………………………………...... |
16 |
2.1.1 Доходы от реализации…………………………………………………. |
17 |
|
2.1.2 Внереализационные доходы……………………………………………... |
19 |
|
2.2 |
Налоговый учёт расходов организации …………………………………. |
20 |
2.2.1Расходы на производство и реализацию ……………………………….. 21
2.2.2Порядок оценки остатков незавершённого производства, остатков
готовой продукции, товаров отгруженных…………………………………… 23
2.2.3Порядок определения расходов по торговым операциям…………....... 29
2.2.4Учёт расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки………………………………………………………………………... 31
2.2.5 Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование 34
2.2.6Внереализационные расходы…………………………………………….. 36
2.2.7Учёт расходов в виде процентов по долговым обязательствам………... 37
2.2.8Расчёт налоговой базы…………………………………………………….. 40 2.3 Налоговый учёт основных средств и нематериальных активов…………. 44
2.3.1Амортизируемое имущество……………………………………………... 44
2.3.2Особенности организации налогового учёта амортизируемого имущества………………………………………………………………………... 64
2.3.3Особенности ведения налогового учёта операций с амортизируемым имуществом……………………………………………………………………… 66
2.3.4Налоговый учёт расходов на ремонт основных средств……………….. 69
2.4 Формирование резервов для целей налогообложения…………………… 82 2.4.1 Резерв по сомнительным долгам………………………………………… 82 2.4.2 Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию…… 93
2.4.3Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков…………………….. 95
2.4.4Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет………. 97 3 Методические аспекты учётной политики для целей налогообложения по налогу на добавленную стоимость…………………………………………….. 98
Тестовые задания ………………………………………………………………. 106
Библиографический список …………………………………………………… 111
4
ВВЕДЕНИЕ
С 1 января 2002 г. введена в действие глава 25 “Налог на прибыль организации” НК РФ, в которой дано определение и зафиксированы правила ведения налогового учёта.
Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения. Формирование учётной политики для целей налогообложения предприятия следует рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации. Квалифицированная проработка приказа об учётной политике позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учёта, эффективный и с точки зрения режима налогообложения.
Значимость данного документа в очередной раз возросла в связи с принятием Федерального закона от 27 июля 2006 года №137-ФЗ, согласно которому в ст. 11 ч. I Налогового кодекса РФ закреплено понятие учётной политики.
Данное пособие ставит целью помочь студенту в систематизации подхода к организации и ведению налогового учёта по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
Дисциплина “Учётная политика для целей налогообложения” является дисциплиной для магистрантов по направлению 080100 «Экономика» по программе 080100.68 «Налоговое консультирование».
Вучебном пособии рассматриваются следующие вопросы: налоговый учёт и формирование учётной политики для целей налогообложения, методические аспекты учётной политики для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций и методические аспекты учётной политики для целей налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Вконце каждой темы предложены вопросы для самопроверки полноты усвоения полученных знаний. В конце пособия предусмотрены тестовые задания, которые позволят проконтролировать полноту усвоения всего материала курса.
Настоящие учебное пособие предназначено для магистрантов направления 080100 «Экономика» программы 080100.68 «Налоговое консультирование» и других программ, а также может быть использовано практическими работниками.