Другие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС) почти полностью поступает в федеральный бюджет (70%). Его удельный вес в ВВП 7,1%,а ставка составляет 20%. Она, видимо, может снижаться до 15-18% по мере повышения эффективности экономики. Бремя тяжести данного налога перекладывается на потребителя, а не на предпринимателей. Во всех странах у него единая налогооблагаемая база- добавленная стоимость(зарплата и прибыль). В ряде стран ставки этого налога варьируют на различные товары. Средние составляют в процентах: в Великобритании – 17,5; Германии –15; Австрии – 20; Франции – 18,6; Норвегии – 23; Финляндии – 22; Нидерландах – 17,5; Бельгии – 21.

Налог на прибыль ( предприятий, корпораций) составляет 30% и распределяется между уровнями бюджетных отношений а пропорции 34% - федеральный, 67% - региональный, а удельный вес в ВВП занимает 4,1%. Та часть прибыли, которая распределяется на дивиденды облагается налогом во многих странах дважды : первый раз как налог с прибыли корпораций, другой раз с владельцев акций. Обложение налогом дивидендов является пока предметом дискуссий. В условиях нынешнего нестабильного экономического развития ставки налога на прибыль не должны существенно отличаться от суммы ставок начислений в фонды социального страхования ибо возможны нежелательные переливы доходов между ними. В перспективе, по мере стабилизации социально-трудовых отношений, сформируются условия для снижения налога на прибыль при соответствующем увеличении заработной платы наемной рабочей силы. Но данное снижение весьма проблематично в ближайшее время.

Ставки налога на прибыль крупных корпораций в процентах во многих странах снижались, но остаются достаточно высокими. Они составляли в 1985 и 1991 годах, соответственно, в США 46 и 34, в Японии 43,3 и 37,5, в Германии 56 и 50, во Франции 50 и 42, в Великобритании 45 и 35¹. Таковыми они остаются в конце 90-х годов. «Чемпионат мира по футболу … принес французам не только счастье золотых медалей. 95 миллионов долларов – такова чистая выручка… Правда 42 процента этих денег «умыкнет» французская казна – налоги надо платить даже с футбольных доходов. И это вполне справедливо» («Известия» 15 января 1999 года). В настоящее время в странах Западной Европы, США, Канаде, Австралии ставки корпоративного налога на прибыль варьируют в пределах 34 % США до 50 % в Германии.

Акцизные налоги на отдельные товары (алкогольные напитки, табак, бензин и другие) почти полностью поступают в федеральный бюджет (82%). Ставки различные, удельный вес в ВВП составляет 2,6 %. Акцизные сборы применяются в большинстве стран. В Японии используется более расширенный подход и акцизами облагаются услуги за проживание в гостинице, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и другие. Акцизные сборы включаются в цену товара и налоговое бремя несет потребитель.

Налог с продаж широко используется во многих странах. В России он воспринимается болезненно. Его ставка составляет 3-5 %. Конкретные размеры определяют администрации субъектов Федерации, доходы остаются полностью в их распоряжении. В таких же размерах он действует во многих индустриально развитых странах.

Единый налог на вмененный доход устанавливается для отдельных видов деятельности малого бизнеса. Сбор многочисленных налогов с организаций малого бизнеса очень сложен, здесь масса способов скрывать доходы и не платить налоги, что довольно широко практиковалось. Поэтому различные труднособираемые налоги (дорожный, многие местные – на содержание милиции, социально-культурной сферы и др.) были заменены единым налогом на вмененный доход, от уплаты которого уклониться невозможно.

Объектом налогообложения является вмененный валовой доход на очередной календарный месяц. Его размеры оцениваются экспертным путем с использованием эмпирических формул по отдельным видам деятельности (по перечню) и фирмам (строительные работы, коммунальные, транспортные, другие бытовые и консолидированные услуги, торговля). Ставки налога устанавливаются в размере 20 % валовой выручки от реализации продукции и услуг администрациями субъектов федерации.

Введение данного налога является верным действием правительства и администраций регионов, обеспокоенных полнотой сборов налогов и надежностью формирования бюджетов. Но отсутствие надежной эмпирической базы оценки реальных доходов различных видов деятельности малого бизнеса, что сделать очень сложно и невозможность уклониться от его уплаты порождают бурную дискуссию в регионах. Обе стороны оказываются по-своему правы. Проблема острая, но разрешимая. Данный налог вполне перспективен.

Налоги на наследство и дарения в западных странах в зависимости от степени родства варьируют в пределах 0-35 % для супругов и детей и 20-70 % для прочих наследников. У нас этот вид налогообложения находится в стадии формирования.

Отметим одно общее положение, что индустриально развитые страны добились значительного сближения своих налоговых систем : по объектам налогообложения, процедурам взимания налогов, размера ставок, общему налоговому бремени. Хотя различия остаются . Без таких процессов они не смогли бы объединиться в Европейский Союз и создать единую валюту (евро).