21

Глава 2 Перераспределение доходов: налоговая система

2.1. Налоги: эволюция, определение, функция

Значительная доля доходов перераспределяется через государственную финансовую систему. Государственные финансы – это система экономических отношений по поводу перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода. Оно осуществляется через государственный бюджет, внебюджетные фонды и государственный кредит. Главным звеном перераспределительного механизма является государственный бюджет, а его источниками - налоги, сборы, пошлины и другие платежи.

Налоги прошли сложную эволюцию. Они неизбежны и необходимы до тех пор, пока функционирует государство. Ещё в Библии упоминается: «И всякая десятина на земле из семян земли и из плодов дерева принадлежит Господу; это святыня господня». Известна оригинальная фраза Бенджамина Франклина о том, что в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов. Добавим, они также неизбежны, как восход солнца. Для осуществления своих функций государство может заполучить ресурсы единственным способом – изъять часть их из коммерческого сектора через налоги. Под этим термином будем подразумевать все виды платежей в бюджет.

Следует глубокие помыслы принципы налогообложения, сформулированные Адамом Смитом в своем гениальном труде «Исследования о природе и причинах богатства народов» более двухсот лет назад (1776), которые не утратили свою содержательность до сих пор.

В первом законе он обосновал обязанность всех подданных государства платить налоги, их всеобщность. Во втором - определенность и законность уплаты налога по сумме, времени и способу его взимания. В противном случае прозвал сборщика, подкуп. В третьем – обосновал необходимость удобных форм уплаты налога по времени и способу. В четвертом законе сформулировал положения об оптимальном размере налогообложения, штрафов и пени, которые не должны разорять налогоплательщика. Если к ним добавить ряд других положений, то в современном виде принципы налогообложения примут следующий вид:

• всеобщность налогов и их пропорциональность доходу;

• обязательность и законность;

• однократность и стабильность налогообложения;

• оптимизация издержек по сбору налогов.

В прикладном понимании определение налога сформулировано в пункте 1 статьи 8 первой части Налогового кодекса РФ. «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований»¹.

Хотя, строго говоря, всякий налог возвращается налогоплательщику в виде выплаты из фондов социального страхования и из других статей государственных финансов, а также в форме услуг (образования, лечения, охраны границ, обеспечения правопорядка и других).

В теоретическом контексте налог- это экономическая категория, характеризующая отношения по поводу перераспределения доходов между различными социальными группами населения.

В различной монографической литературе, учебных пособиях и законах даются иные формулировки, в которых акцентируется внимание на отношения между людьми, бизнесом и государством, что отчасти верно. Но в этом случае не отражается глубинная сущность экономических отношений, которые характеризует налоговая система. Интересы бизнеса выражают физические лица, предприниматели, которым принадлежит своя доля общего дохода. Функционирование государства через различные институты обеспечивают также физические лица (министры, судьи, военные, учителя, врачи, ученые, сантехники, повара и т.д.), которые получают свои доходы через налоги, бюджет. Корпоративные доходы (нераспределенная прибыль) в последствии также распределяются между физическими лицами. Институты государственной власти, общественные, коммерческие и некоммерческие предприятия являются организационными формами реализации интересов и удовлетворения потребностей людей, формирования, распределения и перераспределения доходов между ними. Этим положениям отвечает приведенная формулировка налога.

Многообразие налогов побуждает необходимость их классификации. Классификация налогов – это их группировка по различным признакам. В зависимости от целей исследования они могут быть самыми различными. Рассмотрим наиболее принятые.