- •Пример
- •Маржинальный анализ
- •Основные возможности маржинального анализа состоят в определении
- •Основные этапы анализа
- •Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий
- •Формула маржинальной прибыли
- •Формула для расчёта выручки
- •Формула для расчёта удельной маржинальной прибыль
- •Пример
- •Для расчета удельного значения МП (маржинальная прибыль ), представим, что объем выпуска продукции
- •Маржинальная прибыль при
- •Пример
- •Маржинальная прибыль одной ассортиментной
- •Выводы
- •Точка безубыточности
- •Расчет точки безубыточности
- •Пример
- •Алгебраическое нахождение
- •Графическое изображение
- •На их основе рассчитаем в Excel необходимые данные и представим их в виде
- •Маржинальная прибыль:
- •Маржинальная прибыль:
- •Маржинальная прибыль:
- •Спасибо за внимание!
Маржинальная прибыль при
большом ассортименте продукции
Для анализа МП на предприятиях, которые выпускают широкий ассортимент продукции, имеет смысл использовать коэффициент маржинальной прибыли или маржинальную рентабельность. Это коэффициент позволяет сравнивать между собой не абсолютные рублевые значения различных товарных позиций, что может быть не совсем верным, а относительное значение. Формула для расчета коэффициента имеет следующий вид:
КМП = (МП / ЦПk) * 100%,
где: КМП — коэффициент маржинальной прибыли.
Пример
Допустим, компания выпускает пять товарных позиций и по итогам года показатели работы составили следующие значения дохода от продажи и переменных расходов для одной единицы товара (в
Позиция |
Цена продажи |
Переменные |
Маржинальная |
|
одной единицы |
расходы |
прибыль |
№1 |
11 |
6 |
5 |
№2 |
27 |
22 |
5 |
№3 |
45 |
30 |
15 |
№4 |
92 |
62 |
30 |
Тогда коэффициент маржинальной прибыли по позициям примет следующие значения: КМП 1 = (МП 1 / ЦПk 1) * 100% = 5 / 11 * 100% = 45%.
КМП 2 = (МП 2 / ЦПk 2) * 100% = 5 / 27 * 100% = 18%. КМП 3 = (МП 3 / ЦПk 3) * 100% = 15 / 45 * 100% = 33%. КМП 4 = (МП 4 / ЦПk 4) * 100% = 30 / 92 * 100% = 32%.
Анализ маржинальной прибыли показывает, что наибольшая маржинальная прибыль у товара №4 — 30 рублей. Наименьшие значения у товаров №1 и №2 — по пять рублей. Можно сделать допущение, что выгоднее всего производить товар №4.
Однако анализ коэффициента изменяет картину. Наибольшую прибыль даст производство товара №1. У него соотношение МП к выручке — 45%. Товар №4 показывает коэффициента в 32%. Худший показатель у товара №2, его коэффициент всего 18%. Таким образом от производства товара №2 можно отказаться и перенаправить ресурсы на производство товара
Маржинальная прибыль одной ассортиментной
позиции товара, реализованного в разных объемах.
Например — три партии полностью идентичной продукции. Первая
– объемом 1000 единиц, вторая — 1400 единиц, третья — 1900 единиц. Возьмем следующие значения выручки, переменных расходов и маржинальной прибыли:
Позици |
Объем, |
Выручка |
Переменны |
Переменны |
Маржинал |
Коэффициен |
я |
едини |
, руб. |
е расходы |
е расходы, |
ьная |
т |
|
ц |
|
на единицу, |
руб. |
прибыль, |
маржинальн |
|
|
|
руб. |
|
руб. |
ой прибыли, |
|
|
|
|
|
|
% |
№1 |
1 000 |
30 000 |
11 |
11 000 |
19 000 |
63 |
№1 |
1 400 |
42 000 |
10 |
14 000 |
28 000 |
66 |
№1 |
1 900 |
57 000 |
8 |
15 200 |
41 800 |
73 |
Выводы
Полученный коэффициент показывает, что отдача повышается с ростом объема производства — имеет место так называемый эффект масштаба. Это происходит из-за влияния множества факторов. При повышении объемов закупки сырья, полуфабрикатов и прочих материалов, относящихся к переменным расходам, обычно удается снизить затраты в перерасчете на одну единицу. Поставщики дают дополнительные скидки за объемы, технический процесс производства отлажен, снижаются простои и брак, в итоге производитель делает товар более высокого качества при меньшей себестоимости. А это влияет на конкурентное преимущество товара. С другой стороны у эффекта масштаба есть и опасные моменты — многие предприниматели теряли контроль над чрезмерно разросшимся производством. Чем больше компания, тем сложнее им управлять в «ручном режиме», тем выше цена ошибок — необходимо внедрять другие способы управления.
Точка безубыточности
Точка безубыточности – это такой объём продукции, при реализации которого выручка от реализации покрывает совокупные затраты компании. В этой точке выручка не позволяет организации получить прибыль, однако убытки тоже отсутствуют. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным.
Расчет точки безубыточности
Формула для расчета точки безубыточности в натуральном выражении имеет следующий вид:
ТБ = ПостР / (ЦПk — ПРk)
где: ТБ — точка безубыточности ПостР — постоянные расходы
ПРk — переменные расходы на единицу продукции
Пример
Допустим, предприятие имеет возможность выпускать номенклатуру продукции со следующими показателями (в рублях):
Позиция |
Постоянные |
Переменные |
Цена продажи |
|
расходы |
расходы на |
одной единицы |
|
|
единицу |
|
№1 |
25 000 |
6 |
30 |
№2 |
25 000 |
22 |
27 |
№3 |
25 000 |
23 |
34 |
Алгебраическое нахождение
точки безубыточности
Для каждой ассортиментной позиции точка безубыточности будет иметь следующее значение:
ТБ 1 = ПостР 1 / (ЦПk 1 — ПРk 1) = 500 / (30 — 6) = 21 единица ТБ 2 = ПостР 2 / (ЦПk 2 — ПРk 2) = 500/ (27 — 22) = 100 единиц ТБ 1 = ПостР 3 / (ЦПk 3 — ПРk 3) = 500 / (34 — 23) = 46 единиц
Графическое изображение
точки безубыточности
Пусть имеются следующие данные
|
|
Исходные данные |
FC |
500,00 |
Постоянные затраты (fixed cost) |
AVC |
6,00 |
Переменные затраты на 1 продукции (average variable |
cost) |
||
MR |
30,00 |
Цена, доход на 1 продукции (marginal revenue) |
Qmin |
10 |
Количество продукции (штук), нижняя граница |
Qmax |
40 |
Количество продукции (штук), верхняя граница |