Пример

маржинального анализа прибыли и точки безубыточности

Маржинальный анализ

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Он позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении

безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

Основные этапы анализа

1.Сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа.

2.Определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции.

3.Расчет величины исследуемых показателей.

4.Сравнительный анализ уровня исследуемых показателей.

5.Факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей.

6.Прогнозирование их величины в изменяющейся среде.

Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий

необходимость деления издержек на две части - переменные и постоянные;

переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;

постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности;

тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;

эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;

пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции.

Формула маржинальной прибыли

Для расчета необходимо знать объем выручки за единицу времени и переменные расходы на производство реализованного количества товара.

Формула примет следующий вид:

МП = В — ПР

где: МП — маржинальная прибыль В — выручка ПР — переменные расходы

Формула для расчёта выручки

Формула примет следующий вид:

В = k * ЦПk

где: k – количество проданной продукции

ЦПk – цена продажи одной единицы продукции

Формула для расчёта удельной маржинальной прибыль

Формула примет следующий вид:

УМП = ЦПk — (ПР / k)

где: УМП — удельная маржинальная прибыль.

Пример

Пусть имеются показатели выручки и переменных издержек за 2014, 2015 и 2016 год.

Тогда маржинальная прибыль по годам будет равна:

МП 2014 = В 2014 — ПР 2014 = 30 000 — 30 000 = 0 руб. (точка безубыточности). МП 2015 = В 2015 — ПР 2015 = 100 000 — 65 000 = 35 000 руб.

МП 2016 = В 2016 — ПР 2016 = 200 000 — 110 000 = 90 000 руб.

Для расчета удельного значения МП (маржинальная прибыль ), представим, что объем выпуска продукции и цена продажи одной единицы продукции по годам составил

Анализ УМП показывает, что в 2015 году при незначительном удорожании отпускной цены удалось утроить объем продаж. В 2016 году объем продаж вырос более чем вдвое, причем отпускная цена снизилась по сравнению с 2015 годом. Однако за счет снижения переменных расходов в перерасчете на одну единицу продукции, удалось повысить УМП на один рубль.