- •Аннотация
- •Содержание
- •Раздел I. Федеральные налоги и сборы
- •Глава 1. Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Схемы
- •1.2 Правовые акты
- •Глава 2. Акцизы
- •2.1 Схемы
- •2.2 Правовые акты
- •Глава 3. Налог на доходы физических лиц
- •3.1 Схемы
- •3.2 Правовые акты
- •Глава 4. Налог на прибыль организаций
- •4.1 Схемы
- •4.2 Правовые акты
- •Глава 5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •5.1 Схемы
- •5.2 Правовые акты
- •Глава 6. Водный налог
- •6.1 Схемы
- •6.2 Правовые акты
- •Глава 7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.1 Схемы
- •7.2 Правовые акты
- •Глава 8. Государственная пошлина
- •8.1 Схемы
- •8.2 Правовые акты
- •Раздел II. Региональные налоги
- •Глава 9. Налог на имущество организаций
- •9.1 Схемы
- •9.2 Правовые акты
- •Глава 10. Налог на игорный бизнес
- •10.1 Схемы
- •10.2 Правовые акты
- •Глава 11. Транспортный налог
- •11.1 Схемы
- •11.2 Правовые акты
- •Раздел III. Местные налоги
- •Глава 12. Земельный налог
- •12.1 Схемы
- •12.2 Правовые акты
- •Глава 13. Налог на имущество физических лиц
- •13.1 Схемы
- •13.2 Правовые акты
Раздел I. Федеральные налоги и сборы |
|
Глава 1. Налог на добавленную стоимость |
|
1.1 Схемы |
|
Общая характеристика налога |
|
|
ëıÂχ 1. |
|
Налог на добавленную стоимость |
|
ÛÒÚ‡ÌÓ‚ÎÂÌ „·‚ÓÈ 22 ç‡ÎÓ„Ó‚Ó„Ó ÍÓ‰ÂÍÒ‡ |
|
кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ, ‚ТЪЫФЛ‚¯ВИ ‚ ТЛОЫ Т 1 |
федеральный налог |
flÌ‚‡ fl 2002 „. |
|
|
|
У·flБ‡ЪВОВМ Н ЫФО‡ЪВ М‡ ‚ТВИ ЪВ ЛЪУ ЛЛ |
|
кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
косвенный налог |
ÛÒڇ̇‚ÎË‚‡ÂÚÒfl ‚ ‚ˉ ̇‰·‡‚ÍË Í ˆÂÌ ÚÓ‚‡ ‡; |
|
‚Íβ˜‡ÂÚÒfl ‚ ˆÂÌÛ ÚÓ‚‡ ‡ |
|
ëıÂχ 2. |
|
Плательщики налога на добавленную стоимость |
||
организации |
российские юридические лица |
|
|
ЛМУТЪ ‡ММ˚В У „‡МЛБ‡ˆЛЛ |
|
|
международные организации |
|
|
филиалы и представительства |
|
|
иностранных и международных |
|
|
организаций |
|
индивидуальные предприниматели |
|
|
лица, перемещающие товары |
‰ÂÍ· ‡ÌÚ |
|
через таможенную границу |
||
|
||
таможенного союза |
Ъ‡ПУКВММ˚И Ф В‰ТЪ‡‚ЛЪВО¸ |
|
|
Право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС |
|
|
ëıÂχ 3. |
субъекты |
1) Ó „‡ÌËÁ‡ˆËË; |
|
2) Ë̉˂ˉۇθÌ˚Â Ô Â‰Ô ËÌËχÚÂÎË |
условия приобретения |
Б‡ Ъ Л Ф В‰¯ВТЪ‚Ы˛˘Лı ФУТОВ‰У‚‡ЪВО¸М˚ı |
права |
͇ÎẨ‡ Ì˚ı ÏÂÒflˆ‡ ÒÛÏχ ‚˚ Û˜ÍË ÓÚ |
|
‡ÎËÁ‡ˆËË ÚÓ‚‡ Ó‚ ( ‡·ÓÚ, ÛÒÎÛ„) ·ÂÁ Û˜ÂÚ‡ |
|
М‡ОУ„‡ МВ Ф В‚˚ТЛО‡ ‚ ТУ‚УНЫФМУТЪЛ ‰‚‡ |
|
ПЛООЛУМ‡ Ы·ОВИ |
порядок получения права |
Ì ÔÓÁ‰Ì 20 ˜ËÒ· ÏÂÒflˆ‡, Ò ÍÓÚÓ Ó„Ó |
|
̇˜Ë̇ÂÚÒfl ÓÒ‚Ó·ÓʉÂÌËÂ, ‚ ̇ÎÓ„Ó‚˚È Ó „‡Ì |
|
ФУ ПВТЪЫ Ы˜ВЪ‡ Ф В‰ТЪ‡‚Оfl˛ЪТfl: |
|
Ы‚В‰УПОВМЛВ ФУ ЫТЪ‡МУ‚ОВММУИ ЩУ ПВ; |
|
‚˚ФЛТН‡ ЛБ НМЛ„Л ФУНЫФУН Л НМЛ„Л |
|
Ô Ó‰‡Ê; |
|
ÍÓÔËfl ÊÛ Ì‡ÎÓ‚ Û˜ÂÚ‡ ÔÓÎÛ˜ÂÌÌ˚ı Ë |
|
‚˚ÒÚ‡‚ÎÂÌÌ˚ı Ò˜ÂÚÓ‚-Ù‡ÍÚÛ ; |
|
‚˚ÔËÒ͇ ËÁ ·Ûı„‡ÎÚ ÒÍÓ„Ó ·‡Î‡ÌÒ‡ (‰Îfl |
|
Ó „‡ÌËÁ‡ˆËÈ); |
|
‚˚ÔËÒ͇ ËÁ ÍÌË„Ë Û˜ÂÚ‡ ‰ÓıÓ‰Ó‚, |
|
‡ÒıÓ‰Ó‚ Ë ıÓÁflÈÒÚ‚ÂÌÌ˚ı ÓÔ ‡ˆËÈ (‰Îfl |
срок действия права |
12 ПВТflˆВ‚ Т ПУПВМЪ‡ М‡˜‡О‡ |
|
ЛТФУО¸БУ‚‡МЛfl, ВТОЛ Ф ‡‚У МВ ЫЪ ‡˜ВМУ ‡МВВ; |
|
ÔÓ ËÒÚ˜ÂÌËË Û͇Á‡ÌÌÓ„Ó Ò Ó͇ |
|
М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛН Ф В‰ТЪ‡‚ОflВЪ ‰УНЫПВМЪ˚, |
|
ÔӉڂ ʉ‡˛˘ËÂ, ˜ÚÓ Ô ‡‚Ó Ì ·˚ÎÓ |
|
ÛÚ ‡˜ÂÌÓ, Ë Û‚Â‰ÓÏÎflÂÚ Ì‡ÎÓ„Ó‚˚È Ó „‡Ì Ó |
|
Ф У‰ОВМЛЛ Ф ‡‚‡ М‡ УТ‚У·УК‰ВМЛВ ЛОЛ У· |
утрата права |
ВТОЛ ‚ ЪВ˜ВМЛВ Ъ Вı ФУТОВ‰У‚‡ЪВО¸М˚ı |
|
ÏÂÒflˆÂ‚ ‚˚ ͇ۘ ÓÚ Â‡ÎËÁ‡ˆËË Ô Â‚˚ÒË· 2 |
|
ÏÎÌ. Û·ÎÂÈ; |
|
Ô Ë ˝ÚÓÏ Ô ‡‚Ó Ì‡ ÓÒ‚Ó·ÓʉÂÌË |
|
ÛÚ ‡˜Ë‚‡ÂÚÒfl ‰Ó ÍÓ̈‡ Ô ËÓ‰‡ |
|
ÓÒ‚Ó·ÓʉÂÌËfl, ‡ ÒÛÏχ ̇ÎÓ„‡ Á‡ ÏÂÒflˆ, ‚ |
|
НУЪУ УП Ф УЛБУ¯ОУ Ф В‚˚¯ВМЛВ, ФУ‰ОВКЛЪ |
|
‚ÓÒÒÚ‡ÌÓ‚ÎÂÌ˲ Ë ÛÔ·Ú ‚ ·˛‰ÊÂÚ |
право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС не |
|
распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, |
|
реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих |
Объекты налогообложения НДС
ëıÂχ 4.
Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:
реализация
ЪУ‚‡ У‚ ( ‡·УЪ, ЫТОЫ„) М‡ ЪВ ЛЪУ ЛЛ кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ, ‚ ЪУП ˜ЛТОВ
В‡ОЛБ‡ˆЛfl Ф В‰ПВЪУ‚ Б‡ОУ„‡ Л ФВ В‰‡˜‡ ЪУ‚‡ У‚ ( ВБЫО¸Ъ‡ЪУ‚ ‚˚ФУОМВММ˚ı
‡·УЪ, УН‡Б‡МЛВ ЫТОЫ„) ФУ ТУ„О‡¯ВМЛ˛ У Ф В‰УТЪ‡‚ОВМЛЛ УЪТЪЫФМУ„У ЛОЛ МУ‚‡ˆЛЛ, ‡ Ъ‡НКВ ФВ В‰‡˜‡ ЛПЫ˘ВТЪ‚ВММ˚ı Ф ‡‚
передача
М‡ ЪВ ЛЪУ ЛЛ кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ ЪУ‚‡ У‚ (‚˚ФУОМВМЛВ ‡·УЪ, УН‡Б‡МЛВ ЫТОЫ„) ‰Оfl ТУ·ТЪ‚ВММ˚ı МЫК‰, ‡ТıУ‰˚ М‡ НУЪУ ˚В МВ Ф ЛМЛП‡˛ЪТfl Н ‚˚˜ВЪЫ (‚ ЪУП ˜ЛТОВ ˜В ВБ ‡ПУ ЪЛБ‡ˆЛУММ˚В УЪ˜ЛТОВМЛfl) Ф Л ЛТ˜ЛТОВМЛЛ М‡ОУ„‡ М‡ Ф Л·˚О¸ У „‡МЛБ‡ˆЛИ
выполнение
работ
‚˚ФУОМВМЛВ ТЪ УЛЪВО¸МУ-ПУМЪ‡КМ˚ı ‡·УЪ ‰Оfl ТУ·ТЪ‚ВММУ„У ФУЪ В·ОВМЛfl
ввоз
‚‚УБ ЪУ‚‡ У‚ М‡ Ъ‡ПУКВММЫ˛ ЪВ ЛЪУ Л˛ Ъ‡ПУКВММУ„У ТУ˛Б‡
Налоговые агенты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ëıÂχ 5. |
Налоговые агенты ‚˚ФУОМfl˛Ъ У·flБ‡ММУТЪЛ ФУ ЛТ˜ЛТОВМЛ˛ Л ЫФО‡ЪВ зСл Б‡ |
||||||||||||||||
ÒÎÂ‰Û˛˘Ëı ̇ÎÓ„ÓÔ·ÚÂθ˘ËÍÓ‚: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
ÔÛ·Î˘ÌÓ-Ô ‡‚Ó‚˚ı Ó· ‡ÁÓ‚‡ÌËÈ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
ЛМУТЪ ‡ММ˚ı Л ПВК‰ЫМ‡ У‰М˚ı У „‡МЛБ‡ˆЛИ, МВ ТУТЪУfl˘Лı М‡ Ы˜ВЪВ ‚ |
|
||||||||||||||
|
М‡ОУ„У‚˚ı У „‡М‡ı кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Ó „‡ÌËÁ‡ˆËË Ë Ë̉˂ˉۇθÌ˚ |
|
Ф В‰Ф ЛМЛП‡ЪВОЛ, ТУТЪУfl˘ЛВ М‡ Ы˜ВЪВ ‚ |
|||||||||||||
|
М‡ОУ„У‚˚ı У „‡М‡ı кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ, Ф ЛУ· ВЪ‡˛˘ЛВ ЪУ‚‡ ˚, ‡·УЪ˚ Л |
|||||||||||||||
|
ЫТОЫ„Л Ы ЛМУТЪ ‡ММ˚ı М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛНУ‚ |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
‡ ВМ‰‡ЪУ ˚ Щ‰ ‡О¸МУ„У ЛПЫ˘ВТЪ‚‡, ЛПЫ˘ВТЪ‚‡ ТЫ·˙ВНЪУ‚ кУТТЛИТНУИ |
|
||||||||||||||
|
‡ˆËË ËÎË ÏÛÌˈËԇθÌÓ„Ó ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡ |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
ФУНЫФ‡ЪВОЛ (ФУОЫ˜‡ЪВОЛ) „УТЫ‰‡ ТЪ‚ВММУ„У ЛПЫ˘ВТЪ‚‡, |
МВ Б‡Н ВФОВММУ„У Б‡ |
||||||||||||||
|
„ÓÒÛ‰‡ ÒÚ‚ÂÌÌ˚ÏË |
Ô Â‰Ô ËflÚËflÏË |
|
Ë Û˜ ÂʉÂÌËflÏË, |
ÒÓÒÚ‡‚Îfl˛˘Â„Ó |
|||||||||||
|
„УТЫ‰‡ ТЪ‚ВММЫ˛ Н‡БМЫ кУТТЛИТНУИ |
‡ˆËË, ͇ÁÌÛ ÂÒÔÛ·ÎËÍË ‚ ÒÓÒÚ‡‚ |
||||||||||||||
|
кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ, |
͇ÁÌÛ Í ‡fl, |
ӷ·ÒÚË, „Ó Ó‰‡ Ù‰ ‡Î¸ÌÓ„Ó Á̇˜ÂÌËfl, |
|||||||||||||
|
‡‚ЪУМУПМУИ У·О‡ТЪЛ, ‡‚ЪУМУПМУ„У УН Ы„‡, ‡ Ъ‡НКВ ПЫМЛˆЛФ‡О¸МУ„У |
|||||||||||||||
|
ЛПЫ˘ВТЪ‚‡, МВ Б‡Н ВФОВММУ„У |
|
Á‡ ÏÛÌˈËԇθÌ˚ÏË Ô Â‰Ô ËflÚËflÏË Ë |
|||||||||||||
|
Û˜ ÂʉÂÌËflÏË, ÒÓÒÚ‡‚Îfl˛˘Â„Ó |
|
ÏÛÌˈËԇθÌÛ˛ |
͇ÁÌÛ |
ÒÓÓÚ‚ÂÚÒÚ‚Û˛˘Â„Ó |
|||||||||||
|
„У У‰ТНУ„У, ТВО¸ТНУ„У ФУТВОВМЛfl |
ËÎË ‰ Û„Ó„Ó ÏÛÌˈËԇθÌÓ„Ó Ó· ‡ÁÓ‚‡ÌËfl |
||||||||||||||
|
Ó „‡Ì˚, |
Ó „‡ÌËÁ‡ˆËË |
ËÎË |
|
|
|
Ë̉˂ˉۇθÌ˚ |
|
Ô Â‰Ô ËÌËχÚÂÎË, |
|||||||
|
ЫФУОМУПУ˜ВММ˚В УТЫ˘ВТЪ‚ОflЪ¸ В‡ОЛБ‡ˆЛ˛ М‡ |
ЪВ ЛЪУ ЛЛ кУТТЛИТНУИ |
||||||||||||||
|
‡ˆËË |
НУМЩЛТНУ‚‡ММУ„У |
ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡, |
ËÏÛ˘ÂÒÚ‚‡, |
В‡ОЛБЫВПУ„У |
ÔÓ |
||||||||||
|
¯ÂÌ˲ ÒÛ‰‡ (‚ ÚÓÏ |
|
˜ËÒΠ|
Ô Ë |
|
Ô Ó‚Â‰ÂÌËË Ô ÓˆÂ‰Û ˚ |
·‡ÌÍ ÓÚÒÚ‚‡ ‚ |
|||||||||
|
ТУУЪ‚ВЪТЪ‚ЛЛ Т Б‡НУМУ‰‡ЪВО¸ТЪ‚УП кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ), ·ВТıУБflИМ˚ı |
|||||||||||||||
|
ˆВММУТЪВИ, НО‡‰У‚ Л ТНЫФОВММ˚ı ˆВММУТЪВИ, ‡ Ъ‡НКВ ˆВММУТЪВИ, ФВ В¯В‰¯Лı |
|||||||||||||||
|
ÔÓ Ô ‡‚Û Ì‡ÒΉӂ‡ÌËfl „ÓÒÛ‰‡ ÒÚ‚Û |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Ó „‡ÌËÁ‡ˆËË Ë Ë̉˂ˉۇθÌ˚ |
|
Ф В‰Ф ЛМЛП‡ЪВОЛ, ТУТЪУfl˘ЛВ М‡ Ы˜ВЪВ ‚ |
|||||||||||||
|
̇ÎÓ„Ó‚˚ı |
Ó „‡Ì‡ı |
‚ |
|
͇˜ÂÒÚ‚Â |
̇ÎÓ„ÓÔ·ÚÂθ˘ËÍÓ‚, |
ÓÒÛ˘ÂÒÚ‚Îfl˛˘Ë |
|||||||||
|
Ф В‰Ф ЛМЛП‡ЪВО¸ТНЫ˛ ‰ВflЪВО¸МУТЪ¸ Т Ы˜‡ТЪЛВП |
‚ ‡Ò˜ÂÚ‡ı ̇ ÓÒÌÓ‚Â |
||||||||||||||
|
‰Ó„Ó‚Ó Ó‚ |
ÔÓ Û˜ÂÌËfl, |
‰У„У‚У У‚ НУПЛТТЛЛ ЛОЛ |
‡„ВМЪТНЛı ‰У„У‚У У‚ |
Ò |
|||||||||||
|
ЛМУТЪ ‡ММ˚ПЛ ОЛˆ‡ПЛ, МВ ТУТЪУfl˘ЛПЛ М‡ Ы˜ВЪВ |
‚ ̇ÎÓ„Ó‚˚ı Ó „‡Ì‡ı |
‚ |
|||||||||||||
|
͇˜ÂÒڂ ̇ÎÓ„ÓÔ·ÚÂθ˘ËÍÓ‚ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
ОЛˆУ, ‚ ТУ·ТЪ‚ВММУТЪЛ НУЪУ У„У М‡ıУ‰ЛЪТfl ТЫ‰МУ М‡ ПУПВМЪ ЛТНО˛˜ВМЛfl В„У |
|||||||||||||||
|
ЛБ кУТТЛИТНУ„У ПВК‰ЫМ‡ У‰МУ„У |
|
ÂÂÒÚ ‡ ÒÛ‰Ó‚, ÂÒÎË ÒÛ‰ÌÓ ËÒÍβ˜ÂÌÓ ËÁ |
|||||||||||||
|
Û͇Á‡ÌÌÓ„Ó ÂÂÒÚ ‡, ËÎË, ÂÒÎË ‚ |
|
ЪВ˜ВМЛВ 45 Н‡ОВМ‰‡ М˚ı ‰МВИ Т ПУПВМЪ‡ |
|||||||||||||
|
ФВ ВıУ‰‡ Ф ‡‚‡ ТУ·ТЪ‚ВММУТЪЛ М‡ ТЫ‰МУ УЪ М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛН‡ Н Б‡Н‡Б˜ЛНЫ |
|||||||||||||||
|
В„ЛТЪ ‡ˆЛfl ТЫ‰М‡ ‚ кУТТЛИТНУП |
ÏÂʉÛ̇ Ó‰ÌÓÏ |
ÂÂÒÚ Â ÒÛ‰Ó‚ ÌÂ |
|||||||||||||
|
УТЫ˘ВТЪ‚ОВМ‡, ОЛˆУ, ‚ ТУ·ТЪ‚ВММУТЪЛ НУЪУ У„У М‡ıУ‰ЛЪТfl ТЫ‰МУ ФУ ЛТЪВ˜ВМЛЛ |
|||||||||||||||
|
45 Н‡ОВМ‰‡ М˚ı ‰МВИ Т ПУПВМЪ‡ Ъ‡НУ„У ФВ ВıУ‰‡ Ф ‡‚‡ ТУ·ТЪ‚ВММУТЪЛ |
|
Место реализации товаров |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ëıÂχ 6. |
еВТЪУП В‡ОЛБ‡ˆЛЛ |
ÚÓ‚‡ Ó‚ |
Ô ËÁ̇ÂÚÒfl территория Российской Федерации, |
|||||||
при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: |
|
||||||||
ÚÓ‚‡ |
̇ıÓ‰ËÚÒfl |
̇ |
ÚÂ ËÚÓ ËË |
ЪУ‚‡ ‚ ПУПВМЪ |
̇˜‡Î‡ ÓÚ„ ÛÁÍË ËÎË |
||||
кУТТЛИТНУИ |
‡ˆËË |
Ë |
ÌÂ |
Ú ‡ÌÒÔÓ ÚË Ó‚ÍË |
̇ıÓ‰ËÚÒfl |
̇ |
|||
ÓÚ„ ÛʇÂÚÒfl Ë ÌÂ Ú ‡ÌÒÔÓ ÚË ÛÂÚÒfl |
ЪВ ЛЪУ ЛЛ кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
||||||||
Место реализации работ (услуг) |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ëıÂχ 7. |
|
еВТЪУП В‡ОЛБ‡ˆЛЛ ‡·УЪ (ЫТОЫ„) Ф ЛБМ‡ВЪТfl территория |
|
|||||||
|
|
|
|
Российской Федерации, если: |
|
|
|||
‡·УЪ˚ (ЫТОЫ„Л) Т‚flБ‡М˚ МВФУТ В‰ТЪ‚ВММУ Т МВ‰‚ЛКЛП˚П ЛПЫ˘ВТЪ‚УП (Б‡ ЛТНО˛˜ВМЛВП |
|||||||||
‚ÓÁ‰Û¯Ì˚ı, ÏÓ ÒÍËı ÒÛ‰Ó‚ |
Л ТЫ‰У‚ ‚МЫЪ ВММВ„У ФО‡‚‡МЛfl, ‡ Ъ‡НКВ НУТПЛ˜ВТНЛı |
||||||||
У·˙ВНЪУ‚), М‡ıУ‰fl˘ЛПТfl М‡ ЪВ ЛЪУ ЛЛ кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
|
|
|||||||
‡·ÓÚ˚ (ÛÒÎÛ„Ë) Ò‚flÁ‡Ì˚ |
МВФУТ В‰ТЪ‚ВММУ Т ‰‚ЛКЛП˚П ЛПЫ˘ВТЪ‚УП, ‚УБ‰Ы¯М˚ПЛ, |
||||||||
ПУ ТНЛПЛ ТЫ‰‡ПЛ Л ТЫ‰‡ПЛ |
‚ÌÛÚ ÂÌÌÂ„Ó |
Ô·‚‡ÌËfl, ̇ıÓ‰fl˘ËÏËÒfl ̇ Ú ËÚÓ ËË |
|||||||
кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ |
|
|
|
|
|
||||
ЫТОЫ„Л Щ‡НЪЛ˜ВТНЛ УН‡Б˚‚‡˛ЪТfl М‡ ЪВ ЛЪУ ЛЛ кУТТЛИТНУИ |
‡ˆËË ‚ |
ÒÙÂ Â |
|||||||
НЫО¸ЪЫ ˚, ЛТНЫТТЪ‚‡, У· ‡БУ‚‡МЛfl (У·Ы˜ВМЛfl), ЩЛБЛ˜ВТНУИ НЫО¸ЪЫ ˚, ЪЫ ЛБП‡, УЪ‰˚ı‡ Л |
|||||||||
ÒÔÓ Ú‡ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ФУНЫФ‡ЪВО¸ ‡·УЪ (ЫТОЫ„) УТЫ˘ВТЪ‚ОflВЪ |
‰ВflЪВО¸МУТЪ¸ М‡ ЪВ ЛЪУ ЛЛ кУТТЛИТНУИ |
||||||||
‡ˆËË |
|
|
|
|
|
|
|
|
Операции по реализации, освобождаемые от обложения НДС |
ëıÂχ 8 |
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация |
(а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) |
на территории Российской Федерации: |
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по утвержденному перечню |
медицинских услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми |
исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности |
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях |
услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов |
продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми |
услуг по перевозке пассажиров |
ритуальных услуг |
почтовых марок |
услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде |
монет из драгоценных металлов |
долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев, ценных бумаг |
услуг по ремонту товаров, оказываемых без взимания дополнительной платы |
услуг в сфере образования по проведению учебно-воспитательного процесса |
работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры |
работ, выполняемых по целевым программам жилищного строительства для военнослужащих |
услуг государственных органов, за оказание которых взимается государственная пошлина |
товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной |
услуг, оказываемых учреждениями культуры; работ (услуг) по производству кинопродукции |
лома и отходов черных и цветных металлов |
услуг по обслуживанию воздушных судов, морских судов и судов внутреннего плавания |
услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств |
товаров, реализуемых в рамках оказания безвозмездной помощи России, кроме подакцизных |
ëıÂχ 9. |
При отсутствии отказа УЪ Ф ‡‚‡ М‡ УТ‚У·УК‰ВМЛВ ‚ ФУ fl‰НВ, Ф В‰ЫТПУЪ ВММУП Ф. 5 ТЪ. 149 зд |
ко, УТ‚У·УК‰‡˛ЪТfl УЪ У·ОУКВМЛfl зСл ‚ТВ М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛНЛ ФУ УФВ ‡ˆЛflП: |
по реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы |
по реализации товаров при осуществлении благотворительной деятельности |
по осуществлению банками банковских операций (за исключением инкассации) |
по обеспечению информационного и технологического взаимодействия участников расчетов |
по реализации изделий народных художественных промыслов |
по реализации лома металлов; необработанных алмазов обрабатывающим мероприятиям |
по реализации необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям |
по оказанию услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию организациями |
по организации тотализаторов и других основанных на риске игр |
по реализации входных билетов организациями физической культуры и спорта |
по оказанию услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами |
по возмездному предоставлению денежных средств и ценных бумаг, включая проценты по |
по оказанию услуг санаторно-курортными, оздоровительными организациями |
по проведению работ (оказанию услуг) по тушению лесных пожаров |
по реализации организациями сельскохозяйственной продукции собственного производства |
по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них |
по реализации коммунальных услуг |
по безвозмездному предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади |
передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир |
по осуществлению отдельных банковских операций организациями, которые вправе их |
совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации |
по выполнению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет |
бюджетных средств, а также средств целевых фондов |
по внутрисистемной реализации организациями и учреждениями уголовно-исполнительной |
системы произведенных ими товаров |
Общие правила определения налоговой базы НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ëıÂχ 10. |
|
Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей |
||||||||||
реализации произведенных им или приобретенных товаров (работ, услуг): |
||||||||||
при передаче товаров (выполнении |
в соответствии с главой 21 |
|||||||||
работ, оказании услуг) для собственных |
Налогового |
кодекса |
Российской |
|||||||
нужд |
Федерации |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
в |
соответствии |
с |
|
главой 21 |
|||||
|
Налогового |
кодекса |
Российской |
|||||||
при ввозе товаров на таможенную |
Федерации |
|
и |
|
таможенным |
|||||
территорию таможенного союза |
законодательством |
таможенного |
||||||||
|
союза |
|
|
|
|
|
|
|
||
при применении |
отдельно |
|
по |
каждому |
виду |
|||||
налогоплательщиками при реализации |
товаров |
|
(работ, |
|
|
услуг), |
||||
(передаче, выполнении, оказании для |
облагаемых по разным ставкам |
|||||||||
собственных нужд) товаров (работ, |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
услуг) различных налоговых ставок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
исходя |
из |
всех |
|
доходов |
|||||
|
налогоплательщика, |
связанных с |
||||||||
|
расчетами |
|
по |
оплате |
товаров |
|||||
при выручке от реализации |
(работ, услуг), полученных им в |
|||||||||
товаров (работ, услуг) |
денежной |
|
или |
|
натуральной |
|||||
|
формах, |
|
включая |
|
|
оплату |
||||
|
ценными бумагами |
|
|
|
|
Налоговые ставки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ëıÂχ 11. |
|
Облагается реализация ряда товаров (работ, |
|||||
0 % |
услуг). Например, экспортные операции, |
|||||
|
работы (услуги), непосредственно связанные |
|||||
|
с |
производством |
и |
реализацией |
||
|
экспортируемых товаров, товары (работы, |
|||||
|
услуги) в области космической деятельности |
|||||
|
Облагаются |
социально |
|
значимые |
||
10 % |
продовольственные |
товары, |
детские |
|||
|
товары, медицинские и периодические |
|||||
|
издания, за исключением изданий, |
|||||
|
носящих рекламный характер |
|
||||
18 % |
Все остальные операции |
|
|
Сроки уплаты НДС |
|
|
ëıÂχ 12. |
èÓ ‚ÒÂÏ ÓÔ ‡ˆËflÏ, Í ÓÏ |
не позднее 20-го числа каждого из трех |
‚‚ÓÁ‡ ÚÓ‚‡ Ó‚ ̇ |
месяцев, следующего за истекшим |
Ъ‡ПУКВММЫ˛ ЪВ ЛЪУ Л˛ |
налоговым периодом |
Ъ‡ПУКВММУ„У ТУ˛Б‡ |
|
è Ë ‚‚ÓÁ ÚÓ‚‡ Ó‚ ̇ |
сроки уплаты зависят от таможенной |
Ъ‡ПУКВММЫ˛ ЪВ ЛЪУ Л˛ |
процедуры, под которую помещаются |
Ъ‡ПУКВММУ„У ТУ˛Б‡ |
товары (п. 1 ст. 82 Таможенного |
|
кодекса таможенного союза) |
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет |
|
|
|
|
ëıÂχ 13. |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого |
||||
|
|
налогового периода: |
|
|
Сумма |
ç‡ÎÓ„Ó‚‡fl |
ç‡ÎÓ„Ó‚‡fl |
ç‡ÎÓ„Ó‚˚ |
ЗУТТЪ‡МУ‚ОВММ‡fl |
НДС |
·‡Á‡ |
ÒÚ‡‚͇ |
‚˚˜ÂÚ˚ |
ÒÛÏχ ̇ÎÓ„‡ |