Глава 5. Налог на добычу полезных ископаемых

5.1 Схемы

Место налога в системе налогов и сборов РФ

ëıÂχ 1

Налог на добычу полезных ископаемых - НДПИ

çÑèà – Ù‰ ‡Î¸Ì˚È Ì‡ÎÓ„ Ô. 6 ÒÚ. 13 çä êî

ЙО‡‚‡ 26 зд ко «з‡ОУ„ М‡ ‰У·˚˜Ы ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı» ‚ТЪЫФЛО‡ ‚ ТЛОЫ Т

1 flÌ‚‡ fl 2002 „.

После установления НДПИ отменены следующие платежи:

отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы - с 1

января 2002 г.

акциз на минеральное сырье

o- с 1 января 2002 г. – в отношении нефти и стабильного газового конденсата -

o- с 1 января 2004 г. – в отношении природного газа, а также

рассматривавшихся как природный газ отбензиненного сухого газа и нефтяного (попутного) газа после их обработки или переработки

платежи за пользование недрами при добыче, ‚ÁËχ‚¯ËÂÒfl Òӄ·ÒÌÓ ÒÓ ÒÚ. 41 á‡ÍÓ̇ êî ÓÚ 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «é ̉ ‡ı» ( ‰. ÓÚ 8 ‡‚„ÛÒÚ‡ 2001 „.), - с 1 января 2002 г.

Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков НДПИ1

ëıÂχ 3.1

В рамках 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр осуществляются следующие действия:

I. гЛˆВМБЛ Ы˛˘ЛВ У „‡М˚ ТУ„О‡ТМУ Ф. 7 ТЪ. 85 зд ко ТУУ·˘‡˛Ъ ‚ М‡ОУ„У‚˚В У „‡М˚ ФУ ПВТЪЫ Т‚УВ„У М‡ıУК‰ВМЛfl Т‚В‰ВМЛfl У Ф В‰УТЪ‡‚ОВМЛЛ Ф ‡‚ М‡ ФУО¸БУ‚‡МЛВ Ф Л У‰М˚ПЛ ВТЫ Т‡ПЛ

(‰‡ОВВ - л‚В‰ВМЛfl) ‚ ЪВ˜ВМЛВ 10 ‰МВИ ФУТОВ В„ЛТЪ ‡ˆЛЛ (‚˚‰‡˜Л ТУУЪ‚ВЪТЪ‚Ы˛˘ВИ ОЛˆВМБЛЛ,

‡Á ¯ÂÌËfl) Ô Ë Ó‰ÓÔÓθÁÓ‚‡ÚÂÎfl.

II. з‡ОУ„У‚˚И У „‡М ФУ ПВТЪЫ М‡ıУК‰ВМЛfl ОЛˆВМБЛ Ы˛˘Лı У „‡МУ‚ ФУОЫ˜ВММ˚В Т‚В‰ВМЛfl М‡Ф ‡‚ОflВЪ:

1) ‚ М‡ОУ„У‚˚И У „‡М ФУ ПВТЪЫ М‡ıУК‰ВМЛfl У „‡МЛБ‡ˆЛЛ ЛОЛ ПВТЪЫ КЛЪВО¸ТЪ‚‡ ЛМ‰Л‚Л‰Ы‡О¸МУ„У Ф В‰Ф ЛМЛП‡ЪВОfl:

-если участок (участки) недр и место нахождения организации или место жительства индивидуального предпринимателя расположены на территории одного субъекта РФ;

-если участок недр расположен на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора);

2) ‚ ПВК ‡ИУММЫ˛ ЛМТФВНˆЛ˛ ФУ Н ЫФМВИ¯ЛП М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛН‡П озл ко:

- если организация состоит на учете в данной инспекции в качестве крупнейшего налогоплательщика;

3) ‚ мФ ‡‚ОВМЛВ озл ко ФУ ТЫ·˙ВНЪЫ ко ФУ ПВТЪЫ М‡ıУК‰ВМЛfl Ы˜‡ТЪН‡ (Ы˜‡ТЪНУ‚) МВ‰ : -

если участок (участки) недр и место нахождения организации или место жительства индивидуального предпринимателя расположены на территориях разных субъектов РФ.

III. мФ ‡‚ОВМЛВ озл ко ФУ ТЫ·˙ВНЪЫ ко ‰‡ОВВ М‡Ф ‡‚ОflВЪ ФУОЫ˜ВММ˚В л‚В‰ВМЛfl Л Ф ЛМflЪУВ

кВ¯ВМЛВ У· УФ В‰ВОВМЛЛ М‡ОУ„У‚У„У У „‡М‡, ЫФУОМУПУ˜ВММУ„У УТЫ˘ВТЪ‚ОflЪ¸ ФУТЪ‡МУ‚НЫ М‡ Ы˜ВЪ

Ó „‡ÌËÁ‡ˆËË ËÎË Ë̉˂ˉۇθÌÓ„Ó Ô Â‰Ô ËÌËχÚÂÎfl ‚ ͇˜ÂÒÚ‚Â Ô·ÚÂθ˘Ë͇ çÑèà:

1)‚ М‡ОУ„У‚˚И У „‡М ТЫ·˙ВНЪ‡ ко, ‚ НУЪУ УП ‰‡ММ˚И М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛН ЫКВ ТУТЪУЛЪ М‡ Ы˜ВЪВ ‚ Н‡˜ВТЪ‚В М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛН‡ М‡ОУ„‡ М‡ ‰У·˚˜Ы ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı;

2)‚ М‡ОУ„У‚˚И У „‡М ФУ ПВТЪЫ М‡ıУК‰ВМЛfl Ы˜‡ТЪН‡ МВ‰

-если налогоплательщику предоставлен в пользование один участок недр и данный налогоплательщик не состоит на учете ни в одном из налоговых органов по данному основанию в субъекте РФ;

3)‚ М‡ОУ„У‚˚И У „‡М ФУ ПВТЪЫ М‡ıУК‰ВМЛfl У‰МУ„У ЛБ Ы˜‡ТЪНУ‚ МВ‰ :

-если налогоплательщику предоставлены в пользование несколько участков недр и данный налогоплательщик не состоит на учете ни в одном из налоговых органов по данному основанию в субъекте РФ.

IV. з‡ОУ„У‚˚И У „‡М УТЫ˘ВТЪ‚ОflВЪ ФУТЪ‡МУ‚НЫ М‡ Ы˜ВЪ У „‡МЛБ‡ˆЛЛ ЛОЛ ЛМ‰Л‚Л‰Ы‡О¸МУ„У Ф В‰Ф ЛМЛП‡ЪВОfl ‚ Н‡˜ВТЪ‚В ФО‡ЪВО¸˘ЛН‡ зСиа ‚ 5-‰МВ‚М˚И Т УН ТУ ‰Мfl ФУОЫ˜ВМЛfl ЛП л‚В‰ВМЛИ (кВ¯ВМЛfl Л л‚В‰ВМЛИ), МУ МВ ФУБ‰МВВ 30 ‰МВИ Т ПУПВМЪ‡ „УТЫ‰‡ ТЪ‚ВММУИ В„ЛТЪ ‡ˆЛЛ ОЛˆВМБЛЛ ( ‡Б В¯ВМЛfl) М‡ ФУО¸БУ‚‡МЛВ Ы˜‡ТЪНУП МВ‰ Л ‚ ЪУЪ КВ Т УН М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛНЫ ‚˚‰‡ВЪТfl (М‡Ф ‡‚ОflВЪТfl ФУ ФУ˜ЪВ Т Ы‚В‰УПОВМЛВП У ‚ Ы˜ВМЛЛ) Ы‚В‰УПОВМЛВ.

1 лП.: и ЛН‡Б езл кУТТЛЛ УЪ 31 ‰ВН‡· fl 2003 „. ‹ ЕЙ-3-09/731 «й· ЫЪ‚В К‰ВМЛЛ УТУ·ВММУТЪВИ ФУТЪ‡МУ‚НЛ М‡ Ы˜ВЪ ‚ М‡ОУ„У‚УП У „‡МВ У „‡МЛБ‡ˆЛЛ ЛОЛ ЛМ‰Л‚Л‰Ы‡О¸МУ„У Ф В‰Ф ЛМЛП‡ЪВОfl ‚ Н‡˜ВТЪ‚В М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛН‡ М‡ОУ„‡ М‡ ‰У·˚˜Ы М‡ОУ„‡ М‡ ‰У·˚˜Ы ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı»// кЙ, 2004. ‹ 17.

Объект налогообложения НДПИ согласно ст. 336 НК РФ

2)добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3)полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, Ëϲ˘Ëı ̇ۘÌÓÂ, ÍÛθÚÛ ÌÓÂ,

˝ТЪВЪЛ˜ВТНУВ, Т‡МЛЪ‡ МУ-УБ‰У У‚ЛЪВО¸МУВ ЛОЛ ЛМУВ

У·˘ВТЪ‚ВММУВ БМ‡˜ВМЛВ;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, ÂÒÎË Ô Ë

Лı ‰У·˚˜В ЛБ МВ‰ УМЛ ФУ‰ОВК‡ОЛ М‡ОУ„УУ·ОУКВМЛ˛ ‚ У·˘ВЫТЪ‡МУ‚ОВММУП ФУ fl‰НВ;

5) дренажные подземные воды, МВ Ы˜ЛЪ˚‚‡ВП˚В М‡ „УТЫ‰‡ ТЪ‚ВММУП ·‡О‡МТВ Б‡Ф‡ТУ‚ ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı,

ЛБ‚ОВН‡ВП˚ı Ф Л ‡Б ‡·УЪНВ ПВТЪУ УК‰ВМЛИ ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı ЛОЛ Ф Л ТЪ УЛЪВО¸ТЪ‚В Л ˝НТФОЫ‡Ъ‡ˆЛЛ ФУ‰БВПМ˚ı ТУУ ЫКВМЛИ.

Налоговый период. Порядок исчисления, порядок и срок уплаты НДПИ (ст. 341, 343, 344, 345 НК РФ)

ëıÂχ 6

Порядок исчисления суммы налога (ст. 343 НК РФ)

по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому

(п. 2 ст. 343 НК РФ)

(ÒÚ. 344 çä êî)

Порядок подачи декларации (ст. 345 НК РФ)

иуплаты налога (п. 2 и п. 3 ст. 343 НК РФ)

•М‡ОУ„ ФУ‰ОВКЛЪ ЫФО‡ЪВ ФУ ПВТЪЫ М‡ıУК‰ВМЛfl Н‡К‰У„У Ы˜‡ТЪН‡ МВ‰ , Ф В‰УТЪ‡‚ОВММУ„У М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛНЫ ‚ ФУО¸БУ‚‡МЛВ ‚ ТУУЪ‚ВЪТЪ‚ЛЛ Т Б‡НУМУ‰‡ЪВО¸ТЪ‚УП ко;

•ТЫПП‡ М‡ОУ„‡, ФУ‰ОВК‡˘‡fl ЫФО‡ЪВ, ‡ТТ˜ЛЪ˚‚‡ВЪТfl ЛТıУ‰fl ЛБ ‰УОЛ ФУОВБМУ„У ЛТНУФ‡ВПУ„У, ‰У·˚ЪУ„У М‡ Н‡К‰УП Ы˜‡ТЪНВ МВ‰ , ‚ У·˘ВП НУОЛ˜ВТЪ‚В ‰У·˚ЪУ„У ФУОВБМУ„У ЛТНУФ‡ВПУ„У ТУУЪ‚ВЪТЪ‚Ы˛˘В„У ‚Л‰‡;

•ТЫПП‡ М‡ОУ„‡, ЛТ˜ЛТОВММ‡fl ФУ ФУОВБМ˚П ЛТНУФ‡ВП˚П, ‰У·˚Ъ˚П Б‡ Ф В‰ВО‡ПЛ ЪВ ЛЪУ ЛЛ кУТТЛИТНУИ о‰ ‡ˆЛЛ, ФУ‰ОВКЛЪ ЫФО‡ЪВ ФУ ПВТЪЫ М‡ıУК‰ВМЛfl У „‡МЛБ‡ˆЛЛ ЛОЛ ПВТЪЫ КЛЪВО¸ТЪ‚‡ ЛМ‰Л‚Л‰Ы‡О¸МУ„У Ф В‰Ф ЛМЛП‡ЪВОfl;

•М‡ОУ„У‚‡fl ‰ВНО‡ ‡ˆЛfl Ф В‰ТЪ‡‚ОflВЪТfl М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛНУП ‚ М‡ОУ„У‚˚В У „‡М˚ ФУ ПВТЪЫ М‡ıУК‰ВМЛfl (ПВТЪЫ КЛЪВО¸ТЪ‚‡) М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛН‡ МВ ФУБ‰МВВ ФУТОВ‰МВ„У ‰Мfl ПВТflˆ‡, ТОВ‰Ы˛˘В„У Б‡ ЛТЪВН¯ЛП М‡ОУ„У‚˚П ФВ ЛУ‰УП;

•У·flБ‡ММУТЪ¸ Ф В‰ТЪ‡‚ОВМЛfl М‡ОУ„У‚УИ ‰ВНО‡ ‡ˆЛЛ Ы М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛНУ‚ ‚УБМЛН‡ВЪ М‡˜ЛМ‡fl Т ЪУ„У М‡ОУ„У‚У„У ФВ ЛУ‰‡, ‚ НУЪУ УП М‡˜‡Ъ‡ Щ‡НЪЛ˜ВТН‡fl ‰У·˚˜‡ ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı.

Порядок определения коэффициента Кц для исчисления суммы НДПИ в отношении нефти согласно ст. 342 НК РФ

ëıÂχ 6.1

Коэффициент определяется по формуле:

Кц = (Ц - 15) х Р/261

Р - Ò Â‰Ì Á̇˜ÂÌË Á‡ ̇ÎÓ„Ó‚˚È Ô ËÓ‰ ÍÛ Ò‡ ‰Óη ‡ ëòÄ Í Û·Î˛ êî,

ЫТЪ‡М‡‚ОЛ‚‡ВПУ„У сЕ ко, НУЪУ УВ УФ В‰ВОflВЪТfl М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛНУП Т‡ПУТЪУflЪВО¸МУ Н‡Н Т В‰МВ‡ ЛЩПВЪЛ˜ВТНУВ БМ‡˜ВМЛВ НЫ Т‡ ‰УОО‡ ‡ лтД Н Ы·О˛ ко, ЫТЪ‡М‡‚ОЛ‚‡ВПУ„У сЕ ко Б‡ ‚ТВ ‰МЛ ‚ ТУУЪ‚ВЪТЪ‚Ы˛˘ВП М‡ОУ„У‚УП ФВ ЛУ‰В.

Ц - Т В‰МЛИ Б‡ М‡ОУ„У‚˚И ФВ ЛУ‰ Ы У‚ВМ¸ ˆВМ ТУ Ъ‡ МВЩЪЛ «ы ‡ОТ» ‚ ‰УОО‡ ‡ı лтД Б‡ ·‡ ВО¸, НУЪУ ˚И УФ В‰ВОflВЪТfl Н‡Н ТЫПП‡ Т В‰МЛı ‡ ЛЩПВЪЛ˜ВТНЛı ˆВМ ФУНЫФНЛ Л Ф У‰‡КЛ М‡ ПЛ У‚˚ı ˚МН‡ı МВЩЪflМУ„У Т˚ ¸fl (Т В‰ЛБВПМУПУ ТНУП Л УЪЪВ ‰‡ПТНУП) Б‡ ‚ТВ ‰МЛ ЪУ „У‚, ‰ВОВММ‡fl М‡ НУОЛ˜ВТЪ‚У ‰МВИ ЪУ „У‚ ‚ ТУУЪ‚ВЪТЪ‚Ы˛˘ВП М‡ОУ„У‚УП ФВ ЛУ‰В.

•л В‰МЛВ Б‡ ЛТЪВН¯ЛИ ПВТflˆ Ы У‚МЛ ˆВМ ТУ Ъ‡ МВЩЪЛ «ы ‡ОТ» М‡ Т В‰ЛБВПМУПУ ТНУП Л

УЪЪВ ‰‡ПТНУП ˚МН‡ı МВЩЪflМУ„У Т˚ ¸fl ВКВПВТfl˜МУ ‚ Т УН МВ ФУБ‰МВВ 15-„У ˜ЛТО‡ ТОВ‰Ы˛˘В„У ПВТflˆ‡ ‰У‚У‰flЪТfl еЛМ˝НУМУП ‡Б‚ЛЪЛfl ко ˜В ВБ кУТТЛИТНЫ˛ „‡БВЪЫ.

•и Л УЪТЫЪТЪ‚ЛЛ ЫН‡Б‡ММУИ ЛМЩУ П‡ˆЛЛ ‚ УЩЛˆЛ‡О¸М˚ı ЛТЪУ˜МЛН‡ı Т В‰МЛИ Б‡ ЛТЪВН¯ЛИ М‡ОУ„У‚˚И ФВ ЛУ‰ Ы У‚ВМ¸ ˆВМ ТУ Ъ‡ МВЩЪЛ «ы ‡ОТ» М‡ Т В‰ЛБВПМУПУ ТНУП Л УЪЪВ ‰‡ПТНУП ˚МН‡ı МВЩЪflМУ„У Т˚ ¸fl УФ В‰ВОflВЪТfl М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛНУП Т‡ПУТЪУflЪВО¸МУ.

Порядок определения коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), для исчисления суммы НДПИ в отношении нефти согласно ст. 342 НК РФ

ëıÂχ 6.2

ЦТОЛ ТЪВФВМ¸ ‚˚ ‡·УЪ‡ММУТЪЛ (‹/V) Б‡Ф‡ТУ‚ НУМН ВЪМУ„У Ы˜‡ТЪН‡ МВ‰ ·УО¸¯В ЛОЛ ‡‚М‡

0,8 Ë ÏÂ̸¯Â ËÎË ‡‚̇ 1, ÍÓ˝ÙÙˈËÂÌÚ ä‚ ‡ÒÒ˜ËÚ˚‚‡ÂÚÒfl ÔÓ ÙÓ ÏÛÎÂ:

Кв = 3,8 – 3,5 х №/V

„‰Â

•‹ - ТЫПП‡ М‡НУФОВММУИ ‰У·˚˜Л МВЩЪЛ М‡ НУМН ВЪМУП Ы˜‡ТЪНВ МВ‰ (‚НО˛˜‡fl ФУЪВ Л

Ф Л ‰У·˚˜В) ФУ ‰‡ММ˚П „УТЫ‰‡ ТЪ‚ВММУ„У ·‡О‡МТ‡ Б‡Ф‡ТУ‚ ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı Б‡ Н‡ОВМ‰‡ М˚И „У‰, Ф В‰¯ВТЪ‚Ы˛˘ЛИ М‡ОУ„У‚УПЫ ФВ ЛУ‰Ы, ‚ НУЪУ УП Ф УЛТıУ‰ЛЪ Ф ЛПВМВМЛВ НУ˝ЩЩЛˆЛВМЪ‡ д‚;

•V - М‡˜‡О¸М˚В ЛБ‚ОВН‡ВП˚В Б‡Ф‡Т˚ МВЩЪЛ, ЫЪ‚В К‰ВММ˚В ‚ ЫТЪ‡МУ‚ОВММУП ФУ fl‰НВ Т Ы˜ВЪУП Ф Л УТЪ‡ Л ТФЛТ‡МЛfl Б‡Ф‡ТУ‚ МВЩЪЛ (Б‡ ЛТНО˛˜ВМЛВП ТФЛТ‡МЛfl Б‡Ф‡ТУ‚ ‰У·˚ЪУИ МВЩЪЛ Л ФУЪВ ¸ Ф Л ‰У·˚˜В) Л УФ В‰ВОflВП˚В Н‡Н ТЫПП‡ Б‡Ф‡ТУ‚ Н‡ЪВ„У ЛИ Д, З, л1 Л л2

ФУ НУМН ВЪМУПЫ Ы˜‡ТЪНЫ МВ‰ ‚ ТУУЪ‚ВЪТЪ‚ЛЛ Т ‰‡ММ˚ПЛ „УТЫ‰‡ ТЪ‚ВММУ„У ·‡О‡МТ‡ Б‡Ф‡ТУ‚ ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı М‡ 1 flМ‚‡ fl 2006 „У‰‡;

ВТОЛ ТЪВФВМ¸ ‚˚ ‡·УЪ‡ММУТЪЛ Б‡Ф‡ТУ‚ НУМН ВЪМУ„У Ы˜‡ТЪН‡ МВ‰ Ф В‚˚¯‡ВЪ 1

Кв принимается равным 0,3

‚ ÓÒڇθÌ˚ı ÒÎÛ˜‡flı

Кв принимается равным 1

Применение нулевой ставки НДПИ в отношении нефти в соответствии со ст. 342 НК РФ

ëıÂχ 7.1

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 рублей в отношении:

1) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, в случае если:

•М‡НУФОВММ˚И У·˙ВП ‰У·˚˜Л МВЩЪЛ ТУТЪ‡‚ОflВЪ МВ ·УОВВ 25 ПОМ. ЪУММ М‡ НУМН ВЪМУП Ы˜‡ТЪНВ МВ‰

•Т УН ‡Б ‡·УЪНЛ Б‡Ф‡ТУ‚ Ы˜‡ТЪН‡ МВ‰ МВ Ф В‚˚¯‡ВЪ 10 ОВЪ ЛОЛ ‡‚ВМ 10 „У‰‡П - ‰Оfl ОЛˆВМБЛЛ М‡ Ф ‡‚У ФУО¸БУ‚‡МЛfl МВ‰ ‡ПЛ ‰Оfl ˆВОВИ ‡Б‚В‰НЛ Л ‰У·˚˜Л ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı

•Ò ÓÍ ‡Á ‡·ÓÚÍË Á‡Ô‡ÒÓ‚ Û˜‡ÒÚ͇ ̉ ÌÂ Ô Â‚˚¯‡ÂÚ 15 ÎÂÚ ËÎË ‡‚ÂÌ 15 „Ó‰‡Ï - ‰Îfl

ОЛˆВМБЛЛ М‡ Ф ‡‚У ФУО¸БУ‚‡МЛfl МВ‰ ‡ПЛ У‰МУ‚ ВПВММУ ‰Оfl „ВУОУ„Л˜ВТНУ„У ЛБЫ˜ВМЛfl (ФУЛТН‡, ‡Б‚В‰НЛ) Л ‰У·˚˜Л ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı (с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами)

2)участков недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2007 г., в случае если:

•ТЪВФВМ¸ ‚˚ ‡·УЪ‡ММУТЪЛ Б‡Ф‡ТУ‚ (л‚) М‡ 1 flМ‚‡ fl 2007 „У‰‡ ПВМ¸¯В ЛОЛ ‡‚М‡ 0,05

•М‡НУФОВММ˚И У·˙ВП ‰У·˚˜Л МВЩЪЛ ТУТЪ‡‚ОflВЪ МВ ·УОВВ 25 ПОМ. ЪУММ

•Ò ÓÍ ‡Á ‡·ÓÚÍË Á‡Ô‡ÒÓ‚ Û˜‡ÒÚ͇ ̉ ÌÂ Ô Â‚˚¯‡ÂÚ 10 ÎÂÚ ËÎË ‡‚ÂÌ 10 „Ó‰‡Ï,

̇˜Ë̇fl Ò 1 flÌ‚‡ fl 2007 „Ó‰‡

o Ф Л ˝ЪУП ТЪВФВМ¸ ‚˚ ‡·УЪ‡ММУТЪЛ Б‡Ф‡ТУ‚ (л‚) НУМН ВЪМУ„У Ы˜‡ТЪН‡ МВ‰

‡ТТ˜ЛЪ˚‚‡ВЪТfl М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛНУП Т‡ПУТЪУflЪВО¸МУ М‡ УТМУ‚‡МЛЛ ‰‡ММ˚ı

ЫЪ‚В К‰ВММУ„У „УТЫ‰‡ ТЪ‚ВММУ„У ·‡О‡МТ‡ Б‡Ф‡ТУ‚ ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı

3) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях)

4)нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, в случае если:

•М‡НУФОВММ˚И У·˙ВП ‰У·˚˜Л МВЩЪЛ ТУТЪ‡‚ОflВЪ МВ ·УОВВ 35 ПОМ. ЪУММ М‡ Ы˜‡ТЪНВ МВ‰

•Т УН ‡Б ‡·УЪНЛ Б‡Ф‡ТУ‚ Ы˜‡ТЪН‡ МВ‰ МВ Ф В‚˚¯‡ВЪ 10 ОВЪ ЛОЛ ‡‚ВМ 10 „У‰‡П - ‰Оfl ОЛˆВМБЛЛ М‡ Ф ‡‚У ФУО¸БУ‚‡МЛfl МВ‰ ‡ПЛ ‰Оfl ˆВОВИ ‡Б‚В‰НЛ Л ‰У·˚˜Л ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı

•Ò ÓÍ ‡Á ‡·ÓÚÍË Á‡Ô‡ÒÓ‚ Û˜‡ÒÚ͇ ̉ ÌÂ Ô Â‚˚¯‡ÂÚ 15 ÎÂÚ ËÎË ‡‚ÂÌ 15 „Ó‰‡Ï - ‰Îfl

ОЛˆВМБЛЛ М‡ Ф ‡‚У ФУО¸БУ‚‡МЛfl МВ‰ ‡ПЛ У‰МУ‚ ВПВММУ ‰Оfl „ВУОУ„Л˜ВТНУ„У ЛБЫ˜ВМЛfl (ФУЛТН‡, ‡Б‚В‰НЛ) Л ‰У·˚˜Л ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı (с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами)

5)участков недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года, в случае если:

•ТЪВФВМ¸ ‚˚ ‡·УЪ‡ММУТЪЛ Б‡Ф‡ТУ‚ (л‚) М‡ 1 flМ‚‡ fl 2009 „У‰‡ ПВМ¸¯В ЛОЛ ‡‚М‡ 0,05

•Ò ÓÍ ‡Á ‡·ÓÚÍË Á‡Ô‡ÒÓ‚ Û˜‡ÒÚ͇ ̉ ÌÂ Ô Â‚˚¯‡ÂÚ 10 ÎÂÚ ËÎË ‡‚ÂÌ 10 „Ó‰‡Ï ̇˜Ë̇fl Ò 1 flÌ‚‡ fl 2009 „Ó‰‡

СıВП‡ 7.1 (Ф У‰УОКВМЛВ)

6)нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, в случае если:

•МВ ‰УТЪЛ„МЫЪ М‡НУФОВММ˚И У·˙ВП ‰У·˚˜Л МВЩЪЛ ‚ 10 ПОМ. ЪУММ М‡ Ы˜‡ТЪНВ МВ‰

•Т УН ‡Б ‡·УЪНЛ Б‡Ф‡ТУ‚ Ы˜‡ТЪН‡ МВ‰ МВ Ф В‚˚¯‡ВЪ 7 ОВЪ ЛОЛ ‡‚ВМ 7 „У‰‡П - ‰Оfl ОЛˆВМБЛЛ М‡ Ф ‡‚У ФУО¸БУ‚‡МЛfl МВ‰ ‡ПЛ ‰Оfl ˆВОВИ ‡Б‚В‰НЛ Л ‰У·˚˜Л ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı

•Ò ÓÍ ‡Á ‡·ÓÚÍË Á‡Ô‡ÒÓ‚ Û˜‡ÒÚ͇ ̉ ÌÂ Ô Â‚˚¯‡ÂÚ 12 ÎÂÚ ËÎË ‡‚ÂÌ 12 „Ó‰‡Ï - ‰Îfl

ОЛˆВМБЛЛ М‡ Ф ‡‚У ФУО¸БУ‚‡МЛfl МВ‰ ‡ПЛ У‰МУ‚ ВПВММУ ‰Оfl „ВУОУ„Л˜ВТНУ„У ЛБЫ˜ВМЛfl (ФУЛТН‡, ‡Б‚В‰НЛ) Л ‰У·˚˜Л ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı (с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами)

7)участков недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, лицензия на право пользованиия которыми выдана до 1 января 2009 года, если:

•ТЪВФВМ¸ ‚˚ ‡·УЪ‡ММУТЪЛ Б‡Ф‡ТУ‚ (л‚) М‡ 1 flМ‚‡ fl 2009 „У‰‡ ПВМ¸¯В ЛОЛ ‡‚М‡ 0,05

•Ò ÓÍ ‡Á ‡·ÓÚÍË Á‡Ô‡ÒÓ‚ Û˜‡ÒÚ͇ ̉ ÌÂ Ô Â‚˚¯‡ÂÚ 7 ÎÂÚ ËÎË ‡‚ÂÌ 7 „Ó‰‡Ï ̇˜Ë̇fl Ò

1flÌ‚‡ fl 2009 „Ó‰‡

8)нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, в случае если:

•МВ ‰УТЪЛ„МЫЪ М‡НУФОВММ˚И У·˙ВП ‰У·˚˜Л МВЩЪЛ ‚ 15 ПОМ. ЪУММ М‡ Ы˜‡ТЪНВ МВ‰

•Т УН ‡Б ‡·УЪНЛ Б‡Ф‡ТУ‚ Ы˜‡ТЪН‡ МВ‰ МВ Ф В‚˚¯‡ВЪ 7 ОВЪ ЛОЛ ‡‚ВМ 7 „У‰‡П - ‰Оfl ОЛˆВМБЛЛ М‡ Ф ‡‚У ФУО¸БУ‚‡МЛfl МВ‰ ‡ПЛ ‰Оfl ˆВОВИ ‡Б‚В‰НЛ Л ‰У·˚˜Л ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı Л МВ

•Ò ÓÍ ‡Á ‡·ÓÚÍË Á‡Ô‡ÒÓ‚ Û˜‡ÒÚ͇ ̉ ÌÂ Ô Â‚˚¯‡ÂÚ 12 ÎÂÚ ËÎË ‡‚ÂÌ 12 „Ó‰‡Ï - ‰Îfl

ОЛˆВМБЛЛ М‡ Ф ‡‚У ФУО¸БУ‚‡МЛfl МВ‰ ‡ПЛ У‰МУ‚ ВПВММУ ‰Оfl „ВУОУ„Л˜ВТНУ„У ЛБЫ˜ВМЛfl (ФУЛТН‡, ‡Б‚В‰НЛ) Л ‰У·˚˜Л ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı (с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами)

9)участков недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года, в случае если:

•ТЪВФВМ¸ ‚˚ ‡·УЪ‡ММУТЪЛ Б‡Ф‡ТУ‚ (л‚) М‡ 1 flМ‚‡ fl 2009 „У‰‡ ПВМ¸¯В ЛОЛ ‡‚М‡ 0,05

•МВ ‰УТЪЛ„МЫЪ М‡НУФОВММ˚И У·˙ВП ‰У·˚˜Л МВЩЪЛ ‚ 15 ПОМ. ЪУММ М‡ Ы˜‡ТЪНВ МВ‰

•Ò ÓÍ ‡Á ‡·ÓÚÍË Á‡Ô‡ÒÓ‚ Û˜‡ÒÚ͇ ̉ ÌÂ Ô Â‚˚¯‡ÂÚ 7 ÎÂÚ ËÎË ‡‚ÂÌ 7 „Ó‰‡Ï ̇˜Ë̇fl Ò

1flÌ‚‡ fl 2009 „Ó‰‡

Применение иных налоговых ставок НДПИ в соответствии со ст. 342 НК РФ

ëıÂχ 7.2

6,5% НУМˆВМЪ ‡Ъ˚ Л ‰ Ы„ЛВ ФУОЫФ У‰ЫНЪ˚, ТУ‰В К‡˘ЛВ ‰ ‡„УˆВММ˚В ПВЪ‡ОО˚ (Б‡ ЛТНО˛˜ВМЛВП БУОУЪ‡);

‰ ‡„УˆВММ˚В ПВЪ‡ОО˚, fl‚Оfl˛˘ЛВТfl ФУОВБМ˚ПЛ НУПФУМВМЪ‡ПЛ ПМУ„УНУПФУМВМЪМУИ НУПФОВНТМУИ Ы‰˚ (Б‡ ЛТНО˛˜ВМЛВП БУОУЪ‡);

НУМ‰ЛˆЛУММ˚И Ф У‰ЫНЪ Ф¸ВБУУФЪЛ˜ВТНУ„У Т˚ ¸fl, УТУ·У ˜ЛТЪУВ Н‚‡ ˆВ‚УВ Т˚ ¸В Л Н‡ПМВТ‡ПУˆ‚ВЪМУВ Т˚ ¸В.

лıВП‡ 7.2 (Ф У‰УОКВМЛВ)

Необходимо наличие одновременно следующих условий для применения ставок налога с коэффициентом 0,7 (п. 2 ст. 342 НК РФ):

•М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛН УТЫ˘ВТЪ‚ЛО Б‡ Т˜ВЪ ТУ·ТЪ‚ВММ˚ı Т В‰ТЪ‚ ФУЛТН Л ‡Б‚В‰НЫ

‡Б ‡·‡Ъ˚‚‡ВП˚ı ЛП ПВТЪУ УК‰ВМЛИ ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı ЛОЛ ФУОМУТЪ¸˛ ‚УБПВТЪЛО ‚ТВ ‡ТıУ‰˚ „УТЫ‰‡ ТЪ‚‡ М‡ ФУЛТН Л ‡Б‚В‰НЫ ТУУЪ‚ВЪТЪ‚Ы˛˘В„У НУОЛ˜ВТЪ‚‡ Б‡Ф‡ТУ‚ ˝ЪЛı ФУОВБМ˚ı ЛТНУФ‡ВП˚ı;

•М‡ОУ„УФО‡ЪВО¸˘ЛН УТ‚У·УК‰ВМ ФУ ТУТЪУflМЛ˛ М‡ 1 Л˛Оfl 2001 „. УЪ УЪ˜ЛТОВМЛИ М‡ ‚УТФ УЛБ‚У‰ТЪ‚У ПЛМВ ‡О¸МУ-Т˚ ¸В‚УИ ·‡Б˚ Ф Л ‡Б ‡·УЪНВ ЫН‡Б‡ММ˚ı ‚˚¯В ПВТЪУ УК‰ВМЛИ, ˜ЪУ УБМ‡˜‡ВЪ МВУ·ıУ‰ЛПУТЪ¸ М‡ОЛ˜Лfl ‚ ОЛˆВМБЛЛ М‡ Ф ‡‚У ФУО¸БУ‚‡МЛfl МВ‰ ‡ПЛ ФУОУКВМЛfl У· УТ‚У·УК‰ВМЛЛ УЪ УЪ˜ЛТОВМЛИ М‡ ‚УТФ УЛБ‚У‰ТЪ‚У ПЛМВ ‡О¸МУ-

Т˚ ¸В‚УИ ·‡Б˚, ‚МВТВММУ„У ‚ ОЛˆВМБЛ˛ ‰У 1 Л˛Оfl 2001 „. ‚НО˛˜ЛЪВО¸МУ ‚ ТУУЪ‚ВЪТЪ‚ЛЛ ТУ ТЪ. 9, 12 б‡НУМ‡ ко «й МВ‰ ‡ı» (‚ В‰‡НˆЛЛ УЪ 1 flМ‚‡ fl 2002 „.).