Лабораторная работа №10 Закрытие отчетного периода (месяца)

Цель: научиться использовать помощник закрытия месяца, формировать регламентные операции, рассчитывать налог на добавленную стоимость.

Краткий теоретический материал. Отчетность о финансово-хозяйственной деятельности организации это совокупность форм и документов, содержащих перечень показателей о финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. К ним относятся показатели о финансовых результатах хозяйственной деятельности, и о финансовом положении организации, рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета. В Республике Беларусь отчетность все чаще строится в соответствии с основными принципами Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и с учетом действующего законодательства в бухгалтерском учете.

Используют следующие принципы формирования отчетности. Принцип достоверности бухгалтерской отчетности, в том числе и ее надежности, обеспечивается документальностью всех хозяйственных операций и инвентаризацией имущества организации в случаях возникновения расхождений между учетными данными и реальным положением объектов учета, а также специальными приемами взаимоувязки учетных регистров. Принцип сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями прошлых периодов обеспечивается благодаря применению единой бухгалтерской методологии и единых методик учета формирования отчетных показателей, например себестоимости, прибыли, стоимости статей актива и пассива баланса, а также путем их корректировки (осовременивания) с учетом коэффициента инфляции. Принцип своевременности получения отчетных показателей строго регламентируется действующим законодательством, обеспечивающим их представление пользователям в установленные сроки. Принцип доступности, или понятности, отчетной информации обеспечивается определенным уровнем специальных знаний пользователей информацией. Принцип экономичности отчетной информации требует снижения затрат на ее создание, в первую очередь за счет оптимизации количества отчетных показателей и автоматизации их формирования в отчетности [4].

Отчетностью пользуются разные пользователи и для различных целей, которые подразделяются на внутренних и внешних пользователей. К внутренним пользователям относятся администрация, служащие, руководители подразделений, которым необходима экономическая информация для принятия обоснованных текущих (оперативных) и стратегических решений по обеспечению эффективного функционирования организации. К этим пользователям относятся также собственники – владельцы организации, акционеры, которым нужна отчетная информация для оценки финансовых перспектив и дивидендов в будущем. К внешним пользователям с прямым финансовым интересом относятся инвесторы, кредитующие банки, поставщики, которые на основании отчетной информации оценивают финансовое положение и финансовую устойчивость организации, ликвидность ее активов [3].

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» Министерство финансов Республики Беларусь разрабатывает и утверждает отчетные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности и методические указания (инструкции) по их заполнению. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм: Бухгалтерский баланс (форма №1); Отчет о прибылях и убытках (форма №2); Отчет об изменении капитала (форма №3); Отчет о движении денежных средств (форма №4); Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №5); Пояснительная записка к годовому балансу (произвольная форма) и аудиторское заключение, если данная организация подлежит обязательному аудиту.

10.1 Закрытие месяца

Процесс расчета финансовых результатов в программе «1С: Предприятие 8.3» завязан на ряде регламентных операций, которые выполняются обработкой «Закрытие месяца». В меню «Учет, налоги, отчетность» в разделе «Закрытие периода» выберем «Закрытие месяца» и установим период – «Январь 2021 г.» (рисунок 10.1).

Рисунок 10.1 – Обработка «Закрытие месяца»

Перед закрытием месяца удостоверимся, что все документы проведены в хронологическом порядке. Нажмем на ссылку «Контроль последовательности проведенных документов» и если зеленым цветом выделена надпись, что документы проведены в правильной последовательности, значит все в порядке. Иначе необходимо нажать кнопку «Перепровести документы».

Так же необходимо произвести дополнительные настройки учетной политики, без которых программа не сможет выполнить закрытие месяца согласно комплексному заданию (см. Приложение А).

10.1.1 Настройка распределения косвенных расходов

Расходы, связанные с производством бывают прямые и косвенные. Прямые расходы попадают в себестоимость продукции, в дебет счета 20 «Основное производство». Косвенные расходы бывают двух видов: общепроизводственные (счет 25) и общехозяйственные (счет 26).

Для распределения общепроизводственных затрат в состав прямых существуют различные алгоритмы, отличающиеся выбором базы распределения. В данном комплексном задании (см. Приложение А) зададим способ распределения общепроизводственных затрат «По сумме прямых материальных затрат». То есть, расходы, отраженные на счете 26 за январь месяц, распределятся в счет 20 пропорционально стоимости использованных материалов для производства продукции.

Зайдем в вкладку «Учетная политика» предприятия и в закладке «Косвенные расходы» нажмем ссылку «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов». Создадим следующие правила для распределения косвенных затрат (рисунок 10.2).

Рисунок 10.2 – Установка методов распределения косвенных затрат

Кнопкой «Создать» добавим первый метод, где укажем все необходимые параметры (рисунок 10.3). Остальные методы добавим аналогично первому, внеся необходимые данные.

Рисунок 10.3 – Добавление метода распределения косвенных затрат

Общехозяйственные расходы могут распределятся в себестоимость продукции (счет 20) или относятся в состав управленческих расходов (счет 90.5.1). В нашем случае необходимо распределить ОХР на себестоимость продукции. Если необходимо распределить данные расходы в управленческие, что нужно установить галочку напротив пункта «Директ-костинг».

Так же при обработке «Закрытие месяца» программа «1С: Предприятие 8.3» рассчитывает фактическую себестоимость, корректируя при этом ранее сделанные проводки по плановой себестоимости. Во-первых, производится корректировка на сумму разницы между плановой и фактической себестоимостью выпущенной продукции. Во-вторых, корректируются суммы разницы между плановой и фактической себестоимостью реализованной продукции.

10.1.2 Установка ставки налога на прибыль

Для того чтобы окончательно рассчитать финансовый результат необходимо, установить ставку налога на прибыль. После чего программа сможет из налогооблагаемой прибыли вычесть сумму налога на прибыль и получить чистую прибыль (непокрытый убыток).

В меню «Учет, налоги, отчетность» зайдем в раздел «Справочники и настройки» и откроем «Ставки налоги и отчисления». Создадим новый объект, где укажем период, наименование налога, ставку и счет учета (рисунок 10.4).

Рисунок 10.4 – Установка ставки налога на прибыль

После данных настроек можно закрывать месяц. Для этого в окне «Закрытие месяца» нажмем кнопку «Выполнить закрытие месяца». Программа автоматически выполнит необходимые регламентные операции, напротив которых появятся «галочки» и они выделятся зеленым цветом.

10.2 Регламентные операции

После выполнения обработки «Закрытие месяца» сформируем ОСВ и проверим получившиеся результаты (рисунок 10.5).

Рисунок 10.5 – ОСВ после обработки «Закрытие месяца»

Программа «1С: Предприятие 8.3» автоматически сформировала регламентные операции, которые необходимо проверить, для того чтобы убедиться в корректности произведенных настроек и расчетов.

10.2.1 Амортизация основных средств

Во время обработки «Закрытие месяца» программа «1С: Предприятие 8.3» рассчитывает амортизацию. Проверим правильность начисления амортизации на швейный станок, способ начисления – линейный (рисунок 10.6).

Рисунок 10.6 – ОСВ по счету 02 «Амортизация ОС»

Из отчета видим, что амортизация швейного станка за месяц составила 208 руб. 33 коп. Проверим корректность начисления: первоначальная стоимость станка – 25 000 руб. 00 коп.; срок полезного использования – 120 мес. (10лет). С учетом линейного метода начисления амортизации она составляет в месяц 208 руб. 33 коп. (25 000 / 120), что совпадает с суммой по отчету.

Так же может возникнуть вопрос: где амортизация МФУ Epson L3150? На данное оборудование амортизация начнет начисляться в следующем месяце после ввода его в эксплуатацию.

10.2.2 Расходы будущих периодов

Обработкой «Закрытие месяца» списываются на затраты расходы будущих периодов (рисунок 10.7). По расчету программы сумма составила 81 коп.

Рисунок 10.7 – ОСВ по счету 97 «Расходы будущих периодов»

Перепроверим правильность расчета. Рассчитаем норму списания за календарный месяц: стоимость позиции «Ключ ЭЦП» (120 руб. 00 коп.) разделим на 24 мес. (см. лабораторную работу №8). Получается, что за каждый календарный месяц расходы будущих периодов составят 5 руб. 00 коп. Но в январе месяце «Ключ ЭЦП» начали использовать только с 27 января 2021 г. Рассчитаем расходы за количество дней использования ключа, округлив значение до двух знаков: 5,00 × 5 / 31 = 0,81. Программа выполнила расчет верно.

3. Распределение косвенных расходов

Косвенные расходы включают общепроизводственные и общехозяйственные затраты предприятия. За январь 2021 г. они составили 865 руб. 88 коп. (рисунок 10.8), в том числе:

- общепроизводственные – 234 руб. 33 коп.;

- общехозяйственные – 631 руб. 55 коп.

Напомним, что база распределения «Прямые затраты» на изготовление готовой продукции сформировалась на общую сумму 320 руб. 00 коп., из них:

- спортивные товары женские – 140 руб. 00 коп. (43,75 %);

- спортивные товары мужские – 180 руб. 00 коп. (56,25 %).

Таким образом, косвенные расходы, относящиеся на себестоимость женских товаров, будут составлять: 865,88 × 43,75% = 378 руб. 80 коп.

Рисунок 10.8 – ОСВ по счетам 25, 26

А, косвенные расходы, относящиеся на себестоимость мужских товаров, составят: 865,88 × 56,25% = 487 руб. 08 коп.

Для сравнения рассчитанных показателей с программой сформирует анализ по счету 20 «Основное производство» (рисунок 10.9). Данный отчет находится в меню «Учет, налоги, отчетность» в разделе «Стандартные отчеты».

Рисунок 10.9 – Анализ по счету 20 «Основное производство»

Суммы, рассчитанные программой «1С: Предприятие 8.3» совпали с показателями, рассчитанными вручную.

10.2.4 Корректировка себестоимости

Корректировка себестоимость выполняется таким образом, чтобы сальдо, конечное на счете 20, ровнялось сумме незавершенного производства. Однако, наш пример не содержит информации о незавершенном производстве, значит вся продукция на конец месяца приходовалась на склад. Значит необходимо скорректировать себестоимость, чтобы остаток на счете 20 равнялся «нулю».

Из анализа счета 20 «Основное производство» (см. рисунок 10.9) следует, что к плановой себестоимости женских товаров необходимо добавить 119 руб. 62 коп., а к плановой себестоимости мужских товаров – 68 руб. 14 коп., разделив при этом данные показатели на количество произведенной продукции.

Тогда получим фактическую себестоимость единицы продукции:

- спортивные товары женские: 20 + 119,62 / 20 = 25,98;

- спортивные товары мужские: 30 + 68,14 / 20 = 33,41.

Для сравнения показателей сформируем калькуляцию (рисунок 10.10) из обработки «Закрытие месяца», щелкнув по ссылке «Справки-расчеты».

Рисунок 10.10 – Калькуляция

Сверив ручной расчет с программой, убедимся, что результат совпадает.

10.2.5 Расчет прибыли

На счете 99 «Прибыли и убытки» можно посмотреть финансовый результат за период. Если сальдо конечное по кредиту счета, значит получена прибыль, если по дебиту – убыток. Исходя из условия комплексного задания (см. Приложение А), полученная прибыль предприятия составила 999 руб. 27 коп. (Рисунок 10.11).

Рисунок 10.11 – Карточка счета 99 «Прибыли и убытки»

Довольно часто типовые конфигурации не предусматривают все существующие документы и операции, осуществляемые в бухгалтерском учете, и бухгалтеру необходимо отражать данные в ручном режиме. В данной конфигурации обработкой «Закрытие месяца» не предусмотрено автоматическое начисление налога на прибыль. Но это не страшно. Данную процедуру выполним с помощью документа «Операция».

Зайдем в журнал операций и нажмем кнопку «Создать», выберем тип документа «Операция». Установим необходимую дату и запишем содержание операции «Начисление налога на прибыль». В табличной части документа добавим новую строку, где пропишем корреспонденцию счетов Д99.1 (прибыли и убытки), К68.3.1 (налог на прибыль). Рассчитаем сумму налога, умножив налогооблагаемую прибыль на ставку налога на прибыль, и укажем ее в документе (рисунок 10.12).

Рисунок 10.12 – Документ «Операция»

Отразив сумму налога на прибыль, сформируем самостоятельно карточку счета 99 «Прибыли и убытки», где в строке сальдо конечное увидим сумму чистой прибыли за январь 2021 г.

10.3 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это изымаемая в бюджет государства часть стоимости товара, работы или услуги, которая создается на всех стадиях процесса производства и уплачивается в бюджет по мере реализации. Основная ставка НДС в Республике Беларусь составляет 20 %.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, представляет собой разницу между начисленным и входным налогом на добавленную стоимость. Начисленный НДС рассчитывается исходя из выручки предприятия, а входной формируется по мере поступления на предприятие товаров, работ, услуг сторонними организациями.

Обязательным условием принятия НДС к вычету по операциям поступления ценностей или услуг является факт получения от поставщика электронного счета-фактуры и наличия электронной подписи организации на нем. В программе «1С: Предприятие 8.3» данный факт регистрируется документом «Счет-фактура полученный». Данный документ вводится в программе на основании документа поступления по кнопке «Ввести на основании» или непосредственно из журнала документов «Счета-фактуры полученные». В новом документе «Счет-фактура полученный», в реквизите «Документ-основание» необходимо указать документ поступления ценностей или услуг.

Отразим счета-фактуры в программе для вычета входного НДС. Зайдем в журнал «Поступление товаров и услуг» и кнопкой «Ввести на основании» создадим счет-фактуру (рисунок 10.13).

После проведения документа программа сформирует проводку Д68.2.1 (НДС), К18.4 (НДС по приобретенным товарам). Аналогично создадим полученные счета-фактуры по остальным документам журнала поступления товаров и услуг.

Рисунок 10.13 – Счет-фактура полученный

Не стоит забывать, что поступление ТМЦ в нашем примере осуществлялось с помощью документа «Авансовый отчет», по нему так же создадим счет-фактуру. Зайдем в журнал «Отражение НДС к вычету» в меню «Учет, налоги, отчетность» и создадим новый документ. Выберем контрагента и установим дату, затем выберем документ расчетов (авансовый отчет) и в табличной части документа на закладке «Товары и услуги» нажмем «Заполнить по расчетному документу». Обязательно установим галочку напротив пункта «Формировать проводки». Внизу документа укажем номер и дату счет-фактуры, проведем документ. После чего сформируем анализ счета 68.2.1 «Налог на добавленную стоимость», где в строке «Конечное сальдо» будет отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет (рисунок 10.14).

Рисунок 10.14 – Анализ счета 68.2.1 «Налог на добавленную стоимость»