- •Введение
- •1. Теория и практика налогообложения
- •1.1 Понятия «доходы» и «расходы» в налоговом законодательстве
- •Классификация доходов и расходов в налогом законодательстве
- •1.2 Краткая характеристика налогов и примеры их расчета Налог на добавленную стоимость
- •Единый социальный налог
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налог на имущество организаций
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на прибыль организаций
- •2. Состав и последовательность выполнения курсового проекта
- •3. Исходные данные для выполнения курсового проекта Теоретические темы для курсового проекта
- •Тема 18.Налогообложение в многопрофильных и территориально-распределенных организациях
- •Тема 19.Налоговый учет запасов, имущества, задолженностей, затрат
- •Тема 20 .Определение цены сделки с позиции налоговых органов
- •Дополнительные исходные данные
- •Пример расчета № 1 –статья 259 нк
- •Пример расчета № 2 - статья 258
- •Пример расчета № 4 – статья 269 нк
- •Библиографический список рекомендуемой литературы
- •Оглавление
- •Методические указания к выполнению курсового проекта
- •394006, Воронеж, ул. 20-летия Октября,84
Пример расчета № 4 – статья 269 нк
Отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам
В марте (31 день) строительная организация взяла займ в размере 135000р. под 18% годовых, на один месяц. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 13% годовых.
Определить затраты, которые отразятся в бухгалтерском и налоговом учете.
Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от формы их оформления.
Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.
В бухгалтерском учете:
Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 * 18%) / 366 * 31 = = 2058р., которые относятся на прочие расходы.
В налоговом учете:
При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях.
13% * 1,1 = 14,3%
Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 *14,3%) /366 *31 = = 1635р., относятся на прочие расходы.
Библиографический список рекомендуемой литературы
Библиотека кодексов: выпуск 15(35). Налоговый кодекс Р.Ф. часть1,2. –М.:ИНФРА, 2004.-125с.
Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. – СПб.: Питер, 2003.-86с.
Журнал «Главная книга», 2003-2004
Журнал «Главбух», 2004
Приложение 1
Продолжение приложения 1
Продолжение приложения 1
Приложение 2
Продолжение приложения 2
Продолжение приложения 2
Приложение 3
Продолжение приложения 3
Продолжение приложения 3
Продолжение приложения 3
Приложение 4
Продолжение приложения 4
Продолжение приложения 4
Приложение 5
Продолжение приложения 5
Продолжение приложения 5
Продолжение приложения 5
Продолжение приложения 5
Продолжение приложения 5
Продолжение приложения 5
Продолжение приложения 5
Приложение 6
Продолжение приложения 6
Продолжение приложения 6
Приложение 7
Продолжение приложения 7
Продолжение приложения 7
Продолжение приложения 7
Продолжение приложения 7