Дополнительные исходные данные

1. Остаточная стоимость недоамортизированного автомобиля

Таблиц 3.13

№ варианта	Остаточная стоимость, тыс. р.	Нормативный срок эксплуатации, мес.	Фактический срок использования, мес.
1.	154,6	60	14
2.	169,0	50	15
3.	193,4	55	13
4.	130,8	50	11
5.	144,4	48	10
6.	160,8	60	22
7.	124,9	50	16
8.	179,4	72	23
9.	180,6	60	12
10.	139,5	60	17

2. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 14% годовых. Срок кредита 1 месяц (НДФЛ). Ставка кредита: 1-5 вариант – 5% годовых;

6-10 вариант – 7% годовых.

3. Шацких – инвалид 2-ой группы (НДФЛ).

4. Срок лицензии на строительство: 1-5 вариант – 1 г.;

6-10 вариант – 2 г..

5. Группа риска 13, коэффициент – 1,7 (ЕСН).

6. Займ взят в марте под 1-3 вариант 19%, 4-7 вариант – 21%, 8-10 вариант 20% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 14% годовых.

7. Компьютер – срок эксплуатации 1-4 вариант – 3 г.; 5-7 вариант – 4 г.; 8-10 вариант – 5 лет.

Пример расчета № 1 –статья 259 нк

Начисление амортизации по основным средствам

В январе приобретен компьютер стоимостью 20000р. (в т.ч. НДС), срок эксплуатации 3 г.

1.Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета.

При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому амортизируемому имуществу определяется по формуле:

К = (1/п) *100%,

К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости амортизируемого имущества;

П - срок полезного использования объекта, в месяцах.

Стоимость компьютера без НДС - 16950р.

Амортизация в феврале – 16950 * (1/36) = 469,5р.

марте - 16950 * 2,77% =469,5р.

2.Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения.

При нелинейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации определяется по формуле:

К = (2/п) * 100%.

Амортизация в феврале 16950 * 5,56% =942,4р.

марте (16950-942,4) * 5,56% = 890,2р.

Пример расчета № 2 - статья 258

Начисление амортизации по нематериальным активам

Если использование объектов НМА связано с производственной деятельностью, то они входят в состав косвенных расходов.

Приобретена лицензия на строительную деятельность в январе. Стоимость 10000р. (в т.ч. НДС), сроком на 2 г.

1.Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета

При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).

Стоимость лицензии без НДС - 8475р.

Амортизация в феврале - 8475: 24 = 353р.;

марте - 8475: 24 = 353р.

2. Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения

При нелинейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).

Амортизация в феврале – (8475 * 2) / 24 = 706р.

марте - (8475 – 706) * 2 / 24 = 647р.

Пример расчета № 3 – статья 268 п.3 НК

Учета расходов при реализации имущества

В феврале реализован строительной организацией автомобиль с остаточной стоимостью 157328р., выручка от реализации составила 133333р.

Срок эксплуатации 5 лет.

Срок использования в организации 11 месяцев.

Отразить данную операцию в бухгалтерском учете и для налогообложения.

В бухгалтерском учете:

Остаточная стоимость (157328р.) автомобиля списывается в том же месяце полностью на прочие расходы, а выручка (133333р.) относится к внереализационным доходам.

В налоговом учете:

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Убыток равен - 157328 – 133333 = 43995р.

Сумма, относимая ежемесячно на прочие расхода – 43995:(60-11) = 898р.

Выручка 157328р. в феврале будет отнесена к внереализационным доходам.