- •Фінанси як наука вивчає сукупність фінансових відносин на всіх рівнях господарювання:
- •Фінансові категорії є теоретично вираженими фінансовими відносинами, кожна з яких відображає відповідні ознаки.
- •Є деякі особливості вихідних фінансових категорій на макро- та мікрорівнях.
- •Об’єктивні передумови виникнення фінансів
- •Фінанси
- •Характерні ознаки фінансів
- •Грошова форма фінансових відносин – основна
- •Функціонування фінансів базується
- •Розподільний характер фінансових відносин – друга ознака фінансів
- •Стадії суспільного відтворення
- •Формування та використання фондів
- •Функції фінансів
- •Механізм дії розподільної функції фінансів
- •Внутрішня структура фінансів
- •Фінанси мають свою видиму і приховану сторону.
- •Головні напрями фінансового впливу на процеси суспільного розвитку
- •Роль фінансів у суспільстві
- •Фінанси почали розвиватися 4 тисячоліття назад і пов’язані з необхідністю формування фондів у
- •Характерні риси організації господарства:
- •Державні доходи
- •Характерні економічні
- •Державні доходи
- •Важливе значення для розвитку фінансів мали феодальні міста. В Західній
- •міське
- •Роль фінансів у виникненні та розвитку міст Король (або імператор) обкладав податками громадян
- •Доходи міської
- •Податковий імунітет мали: духовенство, знать, вдов, хрестоносці.
- •Фінанси в умовах становлення
- •Фінанси індустріальної
- •Фінанси індустріальної
- •Виникнення
- •Фінанси в постіндустріальній
- •2. Фінансове забезпечення соціальних потреб створює значні проблеми.
- •4.Зміна на фінансовому ринку:
- •ТЕМА
- •Фінансове
- •До джерел фінансового права належать:
- •Фінансова політика
- •Фінансова політика держави
- •Фінансова політика
- •Напрями фінансової політики на макрорівні
- •Фактори,
- •Фінансова політика на мікрорівні
- •ТЕМА 4: ПОДАТКИ. ПОДАТКОВА
- •ПЛ АН ЗАНЯТТЯ:
- •Економічну категорію «податок» слід розглядати в наступних аспектах:
- •За Податковим кодексом (ст.1, п.6, пп.6.1) – податок є обов’язковий, безумовний платіж до
- •Податковим відносинам притаманні такі особливості: обов’язковий характер податків і їх відносна безповоротність.
- •Деякі економісти наділяють податки функціями, що притаманні й фінансам, тобто розподільною і контрольною,
- •Класичні елементи системи
- •Суб’єкт або платник – це фізична чи юридична особа, яка безпосередньо його сплачує.
- •За побудовою податкові ставки поділяються на:
- •Класифікація податків проводиться за кількома ознаками
- •Прямі податки – це такі, що сплачуються безпосередньо платником. Вони поділяються на:
- •Акцизи – це непрямі податки, які встановлюються у вигляді надбавки до ринкової ціни.
- •За економічним змістом об’єкта
- •Склад Загальнодержавих податків і зборів (ПКУ, ст. 9):
- •Прибутковий податок надає можливість установити пряму залежність між доходами платника і його платежами
- •Терміни «система оподаткування» і «податкова система» різні.
- •Наукові принципи оподаткування розробив шотландський економіст і філософ Адам Сміт. Він виділяв:
- •Проблематика податкової системи України:
- •Надзвийчайно важливим є податкове
- •Податковий борг – податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), узгоджене
- •Соціально-економічні наслідки податкового боргу: податковий борг підсилює
- •Тема 5: Бюджет.
- •БЮДЖЕТ розглядають (1) за економічною сутністю; (2) за
- •Суспільне призначення бюджету — забезпечити розподіл і
- •Доходи і видатки державного бюджету, їх склад, структура та
- •Доходи бюджету — це кошти, що направлені на формування
- •Доходи від операцій із капіталом утворюють третю групу надхо-
- •Відомча класифікація видатків бюджету визначає перелік головних
- •До принципів бюджетного фінансування відносяться:
- •Бюджетний устрій - структура бюджетної системи, принципи її побудови та
- •Процедура, за якою відбувається бюджетний процес, визначається бюджетним
- •Можна виділити наступні стадії бюджетного процесу (БК, ст.19).
- •Міжбюджетні відносини — це відносини між державою,
- •Трансферти – кошти, одержані від інших органів
- •Оскільки бюджет є фінансовою базою держави, то в основі
- •За напрямом дефіцитного фінансування
- •Якщо в процесі виконання
- •Існування бюджетного дефіциту фактично означає, що уряд не
- •ІНФЛЯЦІЯ має як негативні, так і певні позитивні сторони. Негативність –
- •Управління бюджетним дефіцитом полягає у обмеженні розміру
- •Кредиторами можуть виступати громадяни, банки,
- •У сучасних умовах державний кредит виконує такі основні
- •Державний кредит може бути внутрішнім і зовнішнім..
- •Залучення позик повинно засновуватись на двох
- •Використання
- •8) За формою державний борг поділяється на:
- •Основним джерелом формування зовнішнього державного боргу є облігації
- •Методи управління державним боргом:
- •ТЕМА 6: КОРПОРАТИВНІ ФІНАНСИ
- •ПЛАН ЛЕКЦІЇ:
- •На рівні підприємств формуються найважливіші види первинних доходів – прибуток і заробітна плата,
- •Обов'язковими передумовами ефективного функціонування фінансів підприємств
- •Загальна сума фінансових ресурсів СГ складається з таких елементів:
- •Підсумки фінансової діяльності відображаються у фінансових результатах. Фінансовий результат діяльності суб’єкта господарювання може
- •В сучасній ринковій економіці акціонерні товариства (корпорації,компані ) є основною юридичною формоюорганізації капіталу
- •Саме тому основна мета діяльності корпорацій полягає у зростанні ринкової вартості акції (тобто
- •Капітал корпорації формується
- •Проблеми формування структури капіталу розглядаютьсяу проблемами ризику і невизначеності в одержанні доходу. Капітал
- •Особливістю розподілу прибутку корпорації є спрямування його частини на виплату дивідендів.
- •Всю сукупність факторів дивідендної політики можна розділити за місцем їхнього виникнення на зовнішні
- •За видами дивідендна політика може бути:
- •Фінансовий менеджмент корпорації – це управління обмеженою
- •Корпорації є одним із суб'єктів фінансового ринку. Вони виступають на ньому як великі
- •ТЕМА7: СТРАХУВАННЯ.
- •ПИТАННЯ
- •НЕОБХІДНІСТЬ СТРАХОВОГО ЗАХИСТУ ВИЗНАЧАЄТЬСЯ
- •Страховий захист — сукупність економічних відносин, пов'язаних із попередженням, подоланням або зменшенням негативного
- •У суспільній практиці розрізняють три основні форми організації страхового
- •Фонд самострахування формується децентралізованим методом за рахунок щорічних відрахувань чистого прибутку в розмірі,
- •Страховий фонд суспільства – це сукупність централізованих та децентралізованих фінансових резервів, які формуються
- •Страхування - це система економічних відносин, які виникають між двома сторонами - страховиком
- •Страхування як економічна категорія — це сукупність особливих замкнутих
- •Розглянемо ознаки страхування:
- •Кожна економічна категорія проявляє свою сутність через функції, які вона виконує. Сутність та
- •Основними принципами страхування є:
- •Основними суб’єктами страхування є
- •Страхові відносини є досить різноманітними. Як правило, вони є дво- чи тристоронніми. Двосторонні
- •Види страхування можна класифікувати за різними ознаками,
- •Відповідно до норм Закону України "Про страхування",
- •Методи відшкодування втрат бувають такими:
- •Страховий ринок – це особливе соціально-економічне середовище,
- •Об'єктивна необхідність виникнення і розвитку страхового ринку
- •Зовнішнє середовище страхового ринку - це система взаємодії чинників, що оточують внутрішню систему
- •Страховий ринок є складною, інтегрованою системою, що складається з різних ланок. Структура страхового
- •Страхова компанія - це юридично оформлена одиниця підприємницької діяльності у формі акціонерного, повного,
- •На страховому ринку України функціонують такі об'єднання страховиків, як Ліга страхових
- •Особливу роль на страховому ринку виконують страхові посередники, які є з'єднальною ланкою між
- •Учасниками страхового ринку є також професійні оцінювачі ризиків і збитків, які зазвичай виступають
- •Доходи страховика — кошти, що створюють необхідний страховий фонд. Доходи поділяються на:
- •Загальнообов'язкове державне соціальне страхування – це система гарантій, які надаються з метою впровадження
- •Система пенсійного забезпечення в Україні є трирівневою:
- •Система недержавного пенсійного забезпечення - це складова частина системи накопичувального пенсійного забезпечення, яка
- •Недержавне пенсійне забезпечення здійснюється:
- •Тема 9: Міжнародн і фінанси
- •O План лекції:
- •O Об’єктивною основою становлення і розвитку міжнародних фінансів
- •O Міжнародна фінансова система, з одного боку, обслуговує міждержавний рух товарів, послуг та
- •OОсновні суб’єкти міжнародного валютного ринку – великі транснаціональні банки, які мають розгалужену мережу
- •O Курс національної валюти до іноземної визначається і встановлюється через валютне котирування.
- •O Міжнародний ринок позичкових капіталів являє собою глобальну систему акумулювання вільних фінансових ресурсів
- •OОсновними причинами, що зумовлюють об’єднання банків у синдикати, є:
- •O Міжнародний ринок цінних паперів - це ринок, на якому здійснюється переміщення фінансових
- •O Європейський Союз (ЄС) сформувався на базі створеного в 1957 р.
- •O Міжнародні фінансові інституції створюються на світовому і регіональному рівнях для сприяння економічному
- •Тема 10: Фінансовий менеджмент
- •План лекції:
- •Фінансовий менеджмент – це специфічна сфера управлінської діяльності, пов’язаної з організацією формування, розподілу
- •Складові організаційної фінансової інфраструктури:
- •Менеджмент державних фінансів (або державний фінансовий менеджмент) – це специфічна форма управлінської діяльності
- •Податковий менеджмент – це сукупність дій, прийомів та методів (способів) організації податкових відносин
- •Бюджетування — це процес підготовки, складання та затвердження системи пов'язаних між собою бюджетів,
- •Фінансовий менеджмент здійснюється за допомогою фінансового механізму.
- •Фінансовий
- •Серед всіх фінансових важелів особливе місце займають податки і збори, з допомогою яких
- •Фінансовий контроль – це сукупність дій та операцій, що стосуються перевірки фінансових питань
- •Найважливіші принципи фінансового контролю:
- •В залежності від часу проведення виділяють наступні форми фінансового контролю:
- •Методи фінансового планування:
- •Балансовий метод у фінансовому плануванні передбачає відповідність видатків джерелам їхнього покриття, ув’язку всіх
- •Види фінансових планів
- •Бізнес-план — план реалізації певного проекту або угоди. Це не суто фінансовий план,
За Податковим кодексом (ст.1, п.6, пп.6.1) – податок є обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з
платників податку відповідно до цього Кодексу.
Крім терміну “податок” використовуються ще й такі терміни як плата, відрахування, збори.
За Податковим кодексом (ст.1, п.6, пп.6.2) – Збором (платою, внеском) є обов’язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та обосами
юридично значимих дій.
Податковим відносинам притаманні такі особливості: обов’язковий характер податків і їх відносна безповоротність.
Характерними ознаками податків є те, що вони не мають ні елементів повного еквівалентного обміну, ні конкретного цільового призначення. Плата та відрахування можуть сплачуватися як державі, так і іншим юридичним особам, а податки — це атрибут лише держави.
Деякі економісти наділяють податки функціями, що притаманні й фінансам, тобто розподільною і контрольною, інші розглядають фіскальну та
економічну. Іноді економічну функцію поділяють на
регулюючу та стимулюючу.
Податки безпосередньо пов’язані з розподільною функцією в частині перерозподілу вартості ВВП між державою і
юридичними та фізичними особами. Вони виступають методом централізації ВВП у бюджеті, виконуючи таким чином фіскальну функцію, яка і визначає суспільне
призначення податків. Для того, щоб забезпечити процес формування доходів бюджету, податки мають бути постійними,
стабільними й рівномірними (в територіальному
розрізі).
|
Постійність означає, що податки повинні |
надходити до |
|
|
бюджету рівномірно протягом бюджетного року |
|
в чітко встановлені строки. |
|
Стабільність визначається високим рівнем |
|
гарантій |
Класичні елементи системи |
|
|
|
|
За Податковим |
|
||||||||||
|
|
оподаткування: (Опарін, |
|
|
кодексом (ст.1, п.7, |
|
||||||||||
|
|
с.139-142): |
|
|
|
|
|
|
|
пп.7.1) |
|
|
||||
платник податку |
|
|
|
|
Розділ 1 «Загальні положення» |
|||||||||||
|
|
|
|
платник податку |
|
|
|
|||||||||
або суб’єкт, носій податку |
|
|
(ст.15) їх обов’язки |
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(ст.16) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
їх права (ст.17) |
|
|
|
|||
об’єкт оподаткування |
|
|
|
|
об’єкт оподаткування (ст.22) |
вираз |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
база |
|
оподаткування |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об’єкта |
|
оподаткування |
до якого |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
застосовується податкова ставка |
(ст.23) |
|||||
одиниця оподаткування |
|
|
одиниця виміру бази оподаткування (ст.24) |
|||||||||||||
податкова ставка |
|
|
|
|
ставка податку (ст.25) |
с |
|
|
||||||||
- |
універсальні ТА диференційовані |
- |
базова основна |
|
|
|||||||||||
тверді |
|
фіксовані |
|
відносні |
|
|
( |
) ( .26) |
|
|
||||||
- |
( |
; |
) |
- |
гранична с |
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
- |
|
|
( .26) |
|
|
|
||||
- |
процентні |
( |
пропорційні |
, |
|
абсолютна та відносна с |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
( .27) |
|
|||
|
прогресивні, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
регресивні) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
джерело сплати |
|
|
|
|
порядок обчислення податку(ст.29) |
|||||||||||
податкова квота |
|
|
|
|
|
|
податковий період - період часу, з |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
урахуванням якого відбувається |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
обчислення та сплата окремих |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
видів податків та зборів (види: |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
календарний рік, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
календарний |
квартал, |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
календарний |
місяць, |
календарний день) |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(ст.33, 34) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
строк та порядок сплати податку (ст.31, 35) |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
строк та |
порядок |
подання звітності |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
про обчислення |
і |
сплату |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
податку (у |
Р.ІІ |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Адміністрування податків, зборів) |
||||||
податкові пільги |
|
|
|
|
податкові пільги передбачене податковим та |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
митним |
законодавством |
звільнення |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
платника |
|
податків від обов’язку щодо |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нарахування |
та сплати податку та збору, |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сплата ним податку та |
збору в меншому |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
розмірі за наявності підстав |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(ст.30) |
|
|
|
|
|
Суб’єкт або платник – це фізична чи юридична особа, яка безпосередньо його сплачує. Але реальним платником є носій податку або споживач, який сплачує вартість товарів і
послуг, а відповідно і все, що відображено в цінах.
Об’єкт оподаткування вказує на те, що саме оподатковується податком.
Одиниця оподаткування – це одиниця виміру
(фізичного чи грошового) об’єкта оподаткування (наприклад, оцінка землі – в гектарах, сотих гектара,
квадратних метрах).
Джерело сплати податку – це дохід платника,
з якого він сплачує податок.
Податкова ставка – це встановлений державою розмір податку на одиницю оподаткування. Вони бувають:
універсальні – встановлюється єдина ставка для всіх платників;
диференційовані – декілька ставок. Диференціація ставок може відбуватись у двох напрямах: (1) у розрізі платників; (2) у розрізі різних характеристик і оцінок
За побудовою податкові ставки поділяються на:
тверді – встановлюються в грошовому виразі на одиницю оподаткування в натуральному обчисленні. Вони можуть бути:
фіксовані – встановлені в конкретних сумах;
відносні – визначені у відношенні до певної величини (наприклад, у процентах до мінімальної заробітної плати).
процентні – встановлюються тільки щодо об’єкта оподаткування, який має грошовий вираз. Поділяються на три види:
пропорційні – це єдині ставки, що не залежать від розміру об’єкта оподаткування;
прогресивні – це такі, розмір яких зростає по мірі збільшення обсягів об’єкта оподаткування. Прогресія шкали може бути:
простою – при простій шкалі підвищені ставки застосовуються до всього об’єкта оподаткування;
ступінчастою – при ступінчастій шкалі прогресії
підвищені ставки застосовуються не до всього об’єкта оподаткування,
а тільки до тієї його величини, що перевищує інтервальні обмеження.
регресивні – це такі ставки, розмір яких зменшуєються по мірі збільшення обсягів об’єкта
Класифікація податків проводиться за кількома ознаками
за формою оподаткування – на прямі та непрямі податки; Такий поділ є історично найдавнішою класифікацією податків. Його критерієм стала можливість перекладення податку на плечі споживача.
за економічним змістом об’єкта оподаткування – податки на доходи, податки на споживання, податки на майно.
за рівнем органу установлення – загальнодержавні,
місцеві;
за методом справляння – розкладні та окладні;
за способом утримання податки поділяють:
біля джерела утримання; використовується в процесі стягнення податків і зборів з заробітної плати і доходів громадян від здійснення трудових обов’язків.
за декларацією; стягнення податків на підставі декларації передбачає надання платникам даних про фактичні розміри об’єкта оподаткування. При цьому існують значні можливості для ухилення від сплати податків.
за платіжним дорученням. Стягнення податків на підставі платіжного доручення здійснюється лише у випадках, коли платник має сплатити суму нарахованих йому відповідними
органами податків (наприклад, розрахунок сум земельного
Прямі податки – це такі, що сплачуються безпосередньо платником. Вони поділяються на:
Особисті – встановлюються персонально для кожного платника (подушний, прибутковий,
майновий, на спадщину);
Реальні – передбачають оподаткування майна за зовнішніми ознаками (земельний, домовий, промисловий).
Непрямі податки закладені у ціні товари (робіт,
послуг). Вони поділяються на дві підгрупи залежно від характеру торговельної діяльності.
Внутрішня торгівля пов’язана з використанням двох видів непрямих податків:
акцизів і фіскальної монополії.
Зовнішня характеризується встановленням мита на товари, що експортуються та
Акцизи – це непрямі податки, які встановлюються у вигляді надбавки до ринкової ціни.
Залежно від методу встановлення надбавки
розрізняють
фіксовані – встановлюються у грошовому виразі на одиницю товарів.
пропорційні – установлюються в процентах до обсягу реалізації.
Залежно від охоплення товарів оподаткуванням
пропорційні
акцизи поділяються на
специфічні - встановлюються на окремі види товарів
(акцизний збір);
універсальні встановлюються для всього обсягу реалізації
(ПДВ).
Фіскальна монополія полягає в тому, що держава сама встановлює таку ціну, яка забезпечує їй певні надходження, тобто виражає прибуток держави від реалізації монополізованих товарів. Вона може бути:
частковою – держава монополізує або тільки процес ціноутворення, або ціноутворення і виробництво певних товарів, або ціноутворення і реалізацію.
повною - держава залишає за собою виключне право на виробництво і реалізацію окремих товарів за
встановленими нею цінами.
За економічним змістом об’єкта
оподаткування
податки поділяються на три групи:
податки на доходи стягуються із доходів фізичних та юридичних осіб. Об’єктами оподаткування є заробітна плата та інші доходи громадян, прибуток або валовий дохід підприємства.
податки на споживання сплачуються не при отриманні доходів, а при їх використанні – справляються у формі
непрямих податків. Сплачуються один раз при купівлі.
податки на майно встановлюються щодо рухомого чи
нерухомого майна. Стягуються постійно, доки майно перебуває у власності. Оцінка майна може проводитися
різними методами (вартість у грошовому виразі, площа будинку, потужність двигуна автомобіля тощо).
За рівнем органу установлення вони поділяються на:
загальнодержавні податки встановлюють вищі органи влади (або управління). Їх стягнення є