Рабочая тетрадь Экономика и бизнес
.pdf
|
площадь склада |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
ГП, кв.м. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Физический |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
объем отгрузки, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
1.2. ФОТ складских рабочих |
шт. |
|
|
|
0,1 |
|
|
15 |
|
||||
2. Расходы по упаковке и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сортировке |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Физический |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
объем отгрузки, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
2.1. Материальные затраты |
шт. |
|
|
|
1 |
|
|
9,9 |
|
||||
|
Физический |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
объем отгрузки, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
2.1. ФОТ цеха упаковки |
шт. |
|
|
|
0,2 |
|
|
12 |
|
||||
3. Транспортные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Километраж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3.1. Материальные затраты |
рейсов, км. |
|
|
3000 |
2 |
|
|
7,9 |
|
||||
|
Километраж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
3.2. ФОТ водителей |
рейсов, км. |
|
|
1500 |
2 |
|
|
7 |
|
||||
|
Стоимостной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
объем отгрузки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
(выручка от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
4. Расходы на прямую рекламу |
продажи), руб. |
|
|
|
|
|
|
|
0,04 |
|
|||
Всего (1+2+3+4) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 18 - Плановое распределение ПКР по видам продукции предприятия |
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
База распределения |
|
|
|
Распределение ПКР |
|||||||
|
|
Продукт |
|
Продукт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Статьи ПКР |
|
А |
|
Б |
Всего |
|
Продукт А |
|
Продукт Б |
|
Всего |
||
1. Расходы по хранению и отгрузке |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
71
1.1. Материальные затраты |
300 |
|
300 |
|
600 |
|
|
|
|
1.2. ФОТ складских рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Расходы по упаковке и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сортировке |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Материальные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. ФОТ цеха упаковки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Транспортные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1. Материальные затраты |
1800 |
|
1200 |
|
3000 |
|
|
|
|
3.2. ФОТ водителей |
1800 |
|
1200 |
|
3000 |
|
|
|
|
4. Расходы на прямую рекламу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего (1+2+3+4) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 19 - Проект бюджета постоянных расходов предприятия |
|
|
|||||||
|
Потребность в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
физическом |
|
|
Стоимость единицы |
Бюджет постоянных |
||||
Статьи расходов (1) |
выражении (2) |
|
|
расходов, руб./ед. (3) |
расходов (4=2*3) |
||||
1. Общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Материальные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1.1. Материал В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1.2. Материал Д |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2. ФОТ АУП |
|
|
|
|
|
|
|
460000 |
|
1.3. Коммунальные платежи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3.1. Электроэнергия |
|
|
120000 |
0,5 |
60000 |
||||
1.3.2. Телефон |
|
|
|
|
|
|
|
15000 |
|
1.4. Амортизация офиса |
|
|
|
|
|
|
|
24000 |
|
2. Общие коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
215000 |
|
2.1. ФОТ отдела маркетинга и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сбыта |
|
|
|
|
|
|
|
75000 |
|
2.2. Расходы на общую рекламу |
|
|
|
|
|
|
|
140000 |
|
72
Всего (1+2)
Таблица 20 - Себестоимость продаж (полные переменные затраты) по видам продукции по плану предприятия
|
|
Физический объем |
|
|
|
Себестоимость продаж |
|
|
Удельная себестоимость |
|||||
|
|
|
Производственные |
Переменные |
|
|
|
|||||||
Продукт |
продаж |
|
затраты |
|
коммерческие расходы |
|
Всего |
продаж, руб./шт. |
||||||
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 21 - Расчет маржинального дохода и рентабельности по видам продукции по плану предприятия |
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Плановый |
Плановая |
|
Выручка |
продаж |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
физический |
|
от |
(полные |
|
|
|
|
|
|
|||
Продукт |
|
объем |
цена |
|
продаж, |
переменные |
Маржинальный |
|
Рентабельность |
Рентабельность на |
||||
|
продаж, |
продаж, |
|
руб. |
затраты), руб. |
доход, руб. |
|
на 1 руб. |
|
1 штуку продаж, |
||||
(1) |
|
шт. (2) |
руб. (3) |
|
(4=2*3) |
(5) |
|
(6=4-5) |
|
|
продаж (7=6/4) |
руб./шт. (8=6/2) |
||
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 22 - Проект отчета о финансовых результатах предприятия |
|
|
|
|
||||||||||
Сводный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Статьи отчета о финансовых результатах |
|
|
|
|
|
|
Сумма, руб. |
|||||||
1.Выручка от реализации
2.Себестоимость реализации (полные переменные затраты) (2.1.+ 2.2.)
2.1. Производственные расходы
73
2.2. Переменные коммерческие расходы
3.Маржинальный доход (1-2)
4.Постоянные расходы (4.1. + 4.2.)
4.1.Общехозяйственные расходы
4.2.Общие коммерческие расходы
5.Операционная прибыль (3-4)
6.Налог на прибыль
7 Чистая прибыль (5-6)
74
Задание 15
Требуется сформировать гибкий бюджет, проанализировать отклонения.
На предприятии было запланировано произвести 14500 единиц продукции. По факту было произведено 15100 единиц продукции. Исходные данные для анализа представлены в таблице.
Статьи затрат |
|
|
Бюджет |
|
Бюджет |
|
Отклонения |
|||
|
|
|
|
плановый |
|
фактический |
|
|
|
|
|
|
|
|
(14500 шт.) |
|
(15100 шт.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на |
материалы |
|
182000 |
185500 |
|
|
|
|||
(расход по нормам) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
заработная |
|
95000 |
96000 |
|
|
|
|||
плата рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переменные |
|
|
|
13500 |
14800 |
|
|
|
||
общепроизводственные |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
|
|
|
18100 |
18000 |
|
|
|
||
общепроизводственные |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
308600 |
314300 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ отклонений с помощью гибкого бюджета |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Статьи затрат |
Бюджет |
|
Значение |
|
Бюджет |
|
|
Отклонени |
||
|
|
плановый |
показателя |
|
фактический |
Гибкий |
я |
|||
|
|
на единицу |
|
бюдже |
||||||
|
|
(14500 |
|
|
продукции |
|
(15100 шт.) |
т |
|
|
|
|
шт.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты |
на |
182000 |
|
|
|
|
185500 |
|
|
|
материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(расход |
по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нормам) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
75
Сдельная |
95000 |
|
96000 |
|
|
заработная |
|
|
|
|
|
плата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переменные |
13500 |
|
14800 |
|
|
общепроизводс |
|
|
|
|
|
твенные |
|
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
18100 |
|
18000 |
|
|
общепроизводс |
|
|
|
|
|
твенные |
|
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
308600 |
|
314300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 16
Требуется сформировать гибкий бюджет, проанализировать отклонения.
На предприятии было запланировано произвести 29200 единиц продукции. По факту было произведено 35500 единиц продукции. Исходные данные для анализа представлены в таблице.
Статьи затрат |
Бюджет |
Бюджет |
Отклонения |
|
|
|
плановый |
фактический |
|
|
|
(29200 шт.) |
(35500 шт.) |
|
|
|
|
|
|
Затраты на |
материалы |
235600 |
281000 |
|
(расход по нормам) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
заработная |
149000 |
156000 |
|
плата рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переменные |
|
25500 |
27000 |
|
общепроизводственные |
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
|
147200 |
144000 |
|
общепроизводственные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
76
затраты, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заработная |
|
плата |
|
92600 |
93000 |
|
|
|
||
обслуживающего |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
персонала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
14000 |
14000 |
|
|
|
|||
оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие затраты |
|
|
40600 |
37000 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
557300 |
608000 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ отклонений с помощью гибкого бюджета |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Статьи затрат |
Бюджет |
|
Значение |
|
Бюджет |
|
|
Отклонени |
||
|
|
плановый |
показателя |
|
фактический |
Гибкий |
я |
|||
|
|
на единицу |
|
бюдже |
||||||
|
|
(29200 |
|
|
продукции |
|
(35500 шт.) |
т |
|
|
|
|
шт.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты |
на |
235600 |
|
|
|
|
281000 |
|
|
|
материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(расход |
по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нормам) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сдельная |
|
149000 |
|
|
|
|
156000 |
|
|
|
заработная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
плата рабочих |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переменные |
|
25500 |
|
|
|
|
27000 |
|
|
|
общепроизводс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
твенные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
|
147200 |
|
|
|
|
144000 |
|
|
|
общепроизводс |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
твенные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
затраты, в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
77
Заработная |
92600 |
|
93000 |
|
|
плата |
|
|
|
|
|
обслуживающе |
|
|
|
|
|
го персонала |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
14000 |
|
14000 |
|
|
оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
40600 |
|
37000 |
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
557300 |
|
608000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 17
Требуется сформировать гибкий бюджет, проанализировать отклонения.
На предприятии было запланировано произвести и продать 20000 единиц продукции. По факту было произведено и продано 20500 единиц продукции. Исходные данные для анализа представлены в таблице.
Показатели |
Бюджет плановый |
Бюджет |
Отклонения |
|
|
|
(20000 шт.) |
фактический |
|
|
|
|
(20500 шт.) |
|
|
|
|
|
|
Объем |
продаж, |
20000 |
20500 |
|
шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка, руб. |
2980000 |
3095500 |
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость, |
1990000 |
2100200 |
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Валовая |
прибыль, |
990000 |
995300 |
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переменные ОПР, |
500000 |
514000 |
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные ОПР, |
270000 |
268000 |
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль |
от |
220000 |
213300 |
|
|
|
|
|
|
78
продаж
Анализ отклонений с помощью гибкого бюджета
Показатели |
Бюджет |
Значение |
Бюджет |
|
Отклонения |
|
|
|
плановый |
показателя |
фактический |
Гибкий |
|
|
|
на |
бюджет |
|
||
|
|
|
|
|
||
|
|
(20000 |
единицу |
(20500 шт.) |
|
|
|
|
шт.) |
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем |
продаж, |
20000 |
|
20500 |
|
|
шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка, руб. |
2980000 |
|
3095500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость, |
1990000 |
|
2100200 |
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Валовая |
|
990000 |
|
995300 |
|
|
прибыль, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переменные |
500000 |
|
514000 |
|
|
|
ОПР, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
270000 |
|
268000 |
|
|
|
ОПР, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль |
от |
220000 |
|
213300 |
|
|
продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 18
Требуется сформировать гибкий бюджет, проанализировать отклонения.
На предприятии было запланировано произвести и продать 39000 единиц продукции. По факту было произведено и продано 42400 единиц продукции. Исходные данные для анализа представлены в таблице.
Показатели |
Бюджет |
Бюджет |
Отклонения |
|
плановый (39000 |
фактический |
|
|
шт.) |
(42400 шт.) |
|
|
|
|
|
79
|
Объем продаж, шт. |
39000 |
|
42400 |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Выручка, руб. |
|
|
83460000 |
|
93280000 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Себестоимость, |
42198400 |
|
48336400 |
|
|
|
|||||
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Валовая прибыль, |
41261600 |
|
44943600 |
|
|
|
|||||
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Переменные |
ОПР, |
16500000 |
|
18100000 |
|
|
|
||||
|
руб., в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
• |
Заработная |
10000000 |
|
11100000 |
|
|
|
||||
|
|
плата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
• |
Транспортные |
4500000 |
|
5000000 |
|
|
|
|
|||
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
• |
Затраты |
на |
2000000 |
|
2000000 |
|
|
|
|
||
|
|
хранение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
ОПР, |
2589000 |
|
2400000 |
|
|
|
|
|||
|
руб., в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
• |
Заработная |
1480000 |
|
1310000 |
|
|
|
|
|||
|
|
плата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
• |
Аренда |
|
|
990000 |
|
990000 |
|
|
|
|
|
|
• |
Затраты |
на |
119000 |
|
100000 |
|
|
|
|
||
|
|
хранение |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Прибыль от продаж |
22172600 |
|
24443600 |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ отклонений с помощью гибкого бюджета |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Показатели |
|
|
Бюджет |
Значение |
Бюджет |
|
|
Отклонени |
|||
|
|
|
|
|
плановы |
показател |
фактически |
Гибкий |
я |
|||
|
|
|
|
|
|
я на |
|
|
бюдже |
|
||
|
|
|
|
|
й (39000 |
единицу |
й |
(42400 |
т |
|
||
|
|
|
|
|
шт.) |
продукци |
шт.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и |
|
|
|
|
|
|
80