2. Спосіб найменшого відсотка

Кас = найменший відсоток виконання плану щодо всіх виробів.

3. Визначення коефіцієнта номенклатурності – полягає у співвідношенні кількості виробів, план яких виконано повністю, до загальної кількості планових позицій.

К_н = N_{пл вик} / N_пл

Коефіцієнт оновлення асортименту розраховується як відношення кількості нових виробів до загальної кількості продукції:

Ко.а_пл = Vнов_пл / V_пл

Ко.а_ф = Vнов_ф / V_ф

Якщо Ко.а_ф ≥ Ко.а_пл – план з оновлення виконано, а якщо Ко.а_ф < Ко.а_пл – не виконано

Аналіз якості продукції передбачає визначення показника сортності продукції трьома способами:

1. Спосіб першосортних одиниць. Посортові коефіцієнти (К_сі) слід помножити на відповідну кількість продукції (N_і), одержані суми скласти й поділити на загальну кількість продукції.

Плановий коефіцієнт сортності дорівнює:

К_пл = ∑ (N_пл..і * К_сі) / N_пл

Фактичний коефіцієнт сортності дорівнює:

К_ф = ∑ (N_ф..і * К_сі) / N_ф

Або посортові коефіцієнти помножити на показники питомої ваги і-ої продукції й одержані суми скласти.

К_пл = ∑ (ПВ_пл..і * К_сі)

К_ф = ∑ (ПВ_ф..і * К_сі)

Якщо К_ф > К_пл, то план за асортиментністю виконано, К_ф < К_пл – не виконано

Посортові коефіцієнти розраховують діленням ціни кожного і-го сорту на ціну базового сорту, найвищого з усіх сортів.

К_сі = Ц_і / Ц_б

2. Спосіб порівняння середньозважених цін. Якщо фактична середньозважена ціна одного виробу більша або дорівнює плановій, то план за сортністю вважається виконаним.

Ц_сер. ф  Ц_сер. п

Ц_сер. п = V_пл / N_пл

Ц_сер. ф = V_ф / N_ф

Факторний аналіз впливу зміни кількості та якості продукції на обсяг її випуску методом абсолютних різниць.

Розрахунок впливу факторів:

• зміна кількості виробленої продукції

∆ V_N= (N_ф – N_пл) × Ц_ср. п

• зміна якості (сортності) продукції

∆ V_Ц= (Ц_ср. ф – Ц_ср. п) × N_ф

Перевірка розрахунку: ∆абс V= ∑∆ V_і

Коефіцієнт ритмічності (К_ритм) розраховується способом найменшого числа і визначається відношенням фактичного випуску продукції в межах плану (V_ф.р) (по декадах, днях, місяцях) до планового випуску продукції (V_пл).

К_ритм = V_ф.р / V_пл

Якщо К_ритм < 0,95, то виробництво неритмічне

Завдання: Підприємство випускає продукцію в асортименті. Дати оцінку виконання плану з виробництва продукції (послуг). Проаналізуйте виконання плану за асортиментом. Визначити коефіцієнти асортиментності всіма можливими методами, коефіцієнти оновлення асортименту.

Проаналізувати виконання плану за якістю (сортністю) продукції, користуючись всіма відомими способами. Визначити вплив зміни кількості та якості продукції на обсяг її випуску та виявити резерви для збільшення обсягів виробництва

тис грн.

Види продукції

Сорт

Посортовий коефіцієнт, Ксі

Ціна за шт., грн.

За планом

Фактично

∆абс, грн.

Виконання плану, %

Зараховано у виконання плану з асортименту, (Vас ) грн.

Кількість виробів, Nіпл шт.

Частка, %

Обсяг продукції, Vпл грн.

Питома вага, ПВпл %

Кількість виробів, Nіф шт.

Частка, %

Обсяг продукції, Vф грн.

Питома вага, ПВф %

А

1-й

Б*

2-й

В

3-й

Разом







^* – Новий вид продукції

Проаналізувати ритмічність виробництва продукції за місяць, розрахувати коефіцієнт ритмічності.

тис грн.

Декада	Обсяг виробництва продукції за місяць			Факт у межах планового ритму, Vф.р
	План, Vплм	Факт, Vфм
Перша
Друга
Третя
Разом за місяць

Зробити висновки.

Варіанти:

Варіант	Ціна за шт., грн.			Кількість виробів, шт.							Обсяг продукції за місяць по декадам, тис грн.
	А	Б	В	За планом, Nпл			Фактично, Nф				План, Vплм				Факт, Vфм
				А	Б	В		А	Б	В		Перша	Друга	Третя		Перша	Друга	Третя
1	50	40	30	200	150	250		210	160	250		1,3	1,5	1,6		1,4	1,3	1,6
2	45	35	30	210	120	200		200	145	190		1,5	1,4	1,2		1,5	1,3	1,5
3	55	45	35	150	200	120		160	175	125		1,4	1,6	1,0		1,4	1,2	1,4
4	40	35	25	120	150	175		125	130	180		1,5	1,6	1,2		1,2	1,6	1,5
5	55	40	35	155	210	120		145	215	105		1,8	1,5	1,2		1,5	1,5	1,8
6	35	30	25	185	240	250		190	245	175		1,5	1,2	1,7		1,2	1,7	1,7
7	60	50	45	145	180	210		140	190	205		1,4	1,8	1,5		1,2	1,8	1,7
8	30	25	20	180	160	210		175	170	200		1,5	1,8	1,0		1,5	1,5	1,7
9	45	40	30	155	125	200		145	135	190		1,7	1,5	1,2		1,5	1,5	1,5
10	50	40	35	180	200	175		170	210	170		1,5	1,8	1,4		1,5	1,3	1,7

Контрольні питання:

1. Методи розрахунку коефіцієнтів асортиментності.

2. Основні способи, які застосовують, аналізуючи сортність продукції.

3. Назвіть основні причини зміни обсягів виробництва продукції

4. Порядок розрахунку коефіцієнта ритмічності.

Практична робота №5

Тема: Аналіз забезпеченості підприємства основними засобами

Мета: Проаналізувати стан та використання основних засобів

Завдання:

1. Проаналізувати наявність та структуру ОЗ;

2. Провести аналіз технічного стану та руху ОЗ;

3. Оцінити рівень забезпеченості підприємства ОЗ;

4. Проаналізувати екстенсивне (у часі) і інтенсивне (за потужністю) використання ОЗ.

Джерела інформації:

• Ф №1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан);

• Ф-№2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупні доходи)»

• Форма 11-ОФ «Звіт про наявність та рух основних фондів, амортизацію (знос)»;

• Форма 2-ТР «Звіт про роботу автотранспорту»;

• 1-ПВ «Звіт із праці» (квартальна).

Методичні вказівки:

Аналіз технічного стану:

Коефіцієнт зносу:

– за рік (згідно даних звітності форма 11-ОЗ).

Кз = А / Воз_кп

А – сума зносу ОЗ (амортизація) за звітний рік, грн.

Воз_кп – вартість ОЗ на кінець звітного року, грн.

– за весь період експлуатації (згідно даних звітності форма №11-ОФ):

Кз = Зн/ Воз_п

Зн – сума зносу (амортизації) ОЗ з початку їх використання на певну дату, грн.

Воз_п – вартість ОЗ на ту ж дату, грн.

Коефіцієнт придатності (годності) (Кг)

К_Г = Воз_зал / Воз_п = 1-Кз

Воз_зал – залишкова вартість ОЗ на певну дату, грн.

Воз_п – первісна вартість ОЗ на ту ж дату, грн.

Показники, які характеризують рух (надходження і вибуття) ОЗ за аналізований період:

Коефіцієнт оновлення ОЗ (Ко)

К_о = Воз_н /Воз_кп

Воз_н – вартість ОЗ, що надійшли (введенні в дію) за звітний рік, грн.

Воз_кп – вартість ОЗ на кінець періоду, що аналізується, грн.

Коефіцієнт вибуття ОЗ (Кв)

Кв = Воз_в /Воз_пп

Воз_в – вартість ОЗ, які вибули, грн.

Воз_пп – вартість ОЗ на початок періоду, що аналізується, грн.

Чим більше коефіцієнт вибуття наближається до коефіцієнта оновлення, тим нижчим є рівень зносу ОЗ і кращим їх технічний стан.

Показниками оцінки рівня забезпеченості підприємства ОЗ є:

Фондоозброєність праці (Фо)

Воз _сер

Фо = –––––

Ч_сер

Воз _сер – середньорічна вартість виробничих ОЗ за відповідний період, грн.

Ч_сер - середньооблікова чисельність персоналу підприємства за відповідний період, осіб.

Аналіз екстенсивного (у часі) і інтенсивного (за потужністю) використання ОЗ.

Коефіцієнти екстенсивності використання ОЗ:

- календарного фонду часу

К^е_к =Т_ф / Т_к

де Т_ф – час фактичної роботи ОЗ, годин;

Т_к – календарний фонд часу, годин. Т_к = 24 * Д_к *Ас

24 – кількість годин у добі

Ас – наявність автомобілів;

Д_к – кількість календарних днів у звітному періоді (360 за рік).

- режимного фонду часу

К^е_р =Т_ф / Т_р

де Т_р – режимний фонд часу, годин.

Т_р =Д_р * t_р * п_р *Ас

де Д_р – кількість робочих днів у звітному періоді, дні;

t_р – тривалість робочого дня, годинах;

п_р – кількість змін за режимом.

- планового фонду часу

К^е_п =Т_ф / Т_п

Т_п – плановий фонд часу, годин: Т_п = Т_р - Т_то

де Т_то – планові витрати робочого часу на технічне обслуговування (10% від Т_р ):

Т_п = 0,9 Т_р

Коефіцієнти інтенсивного використання ОЗ:

– плановий

К^і_п = W_ф / W_п

Wф – фактичний випуск продукції (об’єм послуг) за од. часу (виробіток за 1 а-годину або 1 км пробігу);

Вантажооборот, т км

Виробіток на1 км пробігу = ––––––––––––––––––––––– = g *γ*β

Загальний пробіг, км

Wп – плановий випуск продукції (об’єм послуг) за од. часу.

– максимальний

К^і_м = W_ф / W_м

W_м – максимально можливий об’єм випуску продукції (послуг) за од. часу (провізні можливості).

Узагальнюючий коефіцієнт інтегрального завантаження ОЗ.

– Плановий

К^інт_п = К^е_п * К^і_п

– Максимальний

К^інт_м = К^е_к * К^і_м

Наявність резервів для додаткового навантаження ОЗ:

1 - К^інт_м

Завдання: За даними Форми 11-ОЗ «Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)» дослідити динаміку, наявність та рух ОЗ за звітний період. Розрахунки занести в табл.

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	∆абс	Тр, %
А	1	2	3
1. Первісна вартість ОЗ	Ф 11-ОЗ р. 100 гр. 1	Ф 11-ОЗ р. 100 гр. 7
2. Середньорічна вартість			-	-
3. Надійшло ОЗ	Ф 11-ОЗ р. 100 гр. 3		-	-
4. Вибуло ОЗ	Ф 11-ОЗ р. 100 гр. 5		-	-
5. Коефіцієнт оновлення	(Ф 11-ОЗ р. 100 гр. 3) / (Ф 11-ОЗ р. 100 гр. 7)		-	-
6. Коефіцієнт вибуття	(Ф 11-ОЗ р. 100 гр. 5) / (Ф 11-ОЗ р. 100 гр. 1)		-	-
7. Залишкова вартість ОЗ	Ф 11-ОЗ р. 100 гр. 8	Ф 11-ОЗ р. 100 гр. 9
8. Знос ОЗ (р.1 - р.7)	(ф.№1 р.1012гр.3)	(ф.№1 р.1012гр.4)
9. Знос за звітний рік	Ф 11-ОЗ р. 100 гр. 10		-	-
10. Коефіцієнт зносу
11. Коефіцієнт зносу за звітний рік			-	-
12. Коефіцієнт придатності
13. Фондоозброєність праці

За розрахунками зробити висновки.

За даними Форми 2-ТР «Звіт про роботу автотранспорту» провести розрахунки аналізу використання ОЗ у часі і за потужністю. Розрахунки занести в табл.

Показники		Формула розрахунку	Розрахунки
Коефіцієнти екстенсивності використання ОЗ	Календарний	Кек =Тф / Тк
	Режимний	Кер =Тф / Тр
	Плановий	Кеп =Тф / Тп
Коефіцієнти інтенсивного використання ОЗ	Плановий	Кіп = Wф / Wп
	Максимальний	Кім = Wф / Wм
Коефіцієнт інтегрального завантаження ОЗ	Плановий	Кінтп = Кеп * Кіп
	Максимальний	Кінтм = Кек * Кім
Резерви додаткового навантаження ОЗ

Зробіть висновки щодо наявності резервів підвищення ефективності використання ОЗ.

Контрольні питання:

1. Які показники використовують при аналізі динаміки основних фондів.

2. Показники забезпеченості підприємства основними фондами.

3. Показники аналізу руху основних засобів на підприємстві.

4. Показники аналізу технічного стану основних засобів

Суть аналізу інтенсивного та екстенсивного використання ОЗ

Практична робота №6

Тема: Аналіз ефективності використання основних засобів

Мета: Виявлення резервів підвищення ефективності використання основних засобів.

Завдання:

1. Провести горизонтальний аналіз показника фондовіддачі (Ф_В);

2. Проаналізувати структуру основних засобів в базисному та звітному періодах, питому вагу активної та пасивної складових основних засобів;

3. Провести факторний аналіз показників економічної ефективності використання ОЗ (Ф_В);

4. Виявити резерви підвищення ефективності використання основних засобів.

Джерела інформації:

• Ф- №1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан);

• Ф-№2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупні доходи)» ;

• Форма 11-ОЗ «Звіт про наявність та рух основних фондів, амортизацію (знос)»;

• Форма 2-ТР «Звіт про роботу автотранспорту»;

Методичні вказівки:

Основні показники економічної ефективності використання ОЗ: фондовіддача (Ф_В), фондомісткість (Ф_м) та рентабельність ОЗ (R_оз):

Ф_В = ; Ф_м = ; R_оз = ;

де Д – дохід від наданих транспортних послуг, грн.;

– середньорічна вартість ОЗ, грн.;

П - прибуток, грн.

Факторний аналіз показника економічної ефективності використання ОЗ (Ф_В):

Факторна модель: Ф_В =

• Вплив зміни загальної суми доходів:

∆Ф_ВД = Д₁ / - Д₀ /

• Вплив зміни середньорічної вартості ОЗ:

∆ = Д₁ / - Д₁ /

Перевірка: ∆Ф_Вд + ∆ = ∆абс Ф_в

Факторна модель: Ф_В =

де: АГ – об'єм транспортних робіт, а-год;

Ц – ціна одиниці послуг, грн.;

– середньорічна вартість ОЗ, грн.

• Влив зміни об'єму виконаних робіт (послуг) на показник Ф_В:

∆Ф_ВАГ = АГ₁·Ц₀ / - АГ₀·Ц₀ /

• Вплив зміни ціни одиниці наданих послуг:

∆ФВ_Ц = АГ₁·Ц₁ / - АГ₁·Ц₀ /

Перевірка: ∆Ф_ВАГ + ∆Ф_ВЦ =∆Ф_ВД

Факторна модель: Ф_В = ПВ^А_Воз · Фв^А

де: ПВ^А_Воз – питома вага активної частини засобів, у вигляді індексів

Фв^А _– фондовіддача активної частини ОЗ

ПВ^А_Воз = / В_оз

де: - вартість активної частини ОЗ, грн.

Фв^А = Д /

• Влив зміни питомої ваги активної частини засобів:

∆Ф_ВПВ ^А_Воз = (ПВ^А_Воз1 - ПВ^А_Воз0) · Фв^А₀

• Влив зміни фондовіддачі активної частини ОЗ

∆Ф_ВФв^А = ПВ^А_Воз1 · (Фв^А₁ - Фв^А₀)

• Влив зміни вартості активної частини ОЗ

∆Ф_ВВоз^А= ∆ · Фв^А₀ /

Перевірка:

∆Ф_ВПВ ^А_Воз + ∆Ф_ВФв^А = ∆абс Ф_в або ∆Ф_ВВоз^А + ∆Ф_ВФв^А + ∆Ф_ВВоз = ∆абс Ф_в

Завдання: Провести факторний аналіз фондовіддачі, як основного показника економічної ефективності використання основних засобів. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

тис грн.

№ з/п	Показники	Ум. позн-я	Од. виміру	За попередній період	За звітний період	∆абс	Тр, індекси	Вплив фактору, ∆ФВі
1	Дохід (від видів перевезень)	Д	тис грн.	Ф-№2 р. 2000 гр.4	Ф-№2. 2000 гр.3
2	Об’єм наданих послуг	АГ	АГ	Ф-2-ТР (∑ р.830)	– // –
3	Ціна одиниці послуг	Ц	грн./а-год
4	Середньорічна вартість ОЗ		тис грн.
5	Вартість активної частини ОЗ		тис грн.	Ф-11-ОЗ розділ ІІ	Ф-11-ОЗ розділ ІІ
6	Питома вага активної частини ОЗ	ПВАВоз	індекси
7	Фондовіддача активної частини ОЗ	ФвА	грн.
8	Вартість пасивної частини ОЗ		тис грн.					-
9	Питома вага пасивної частини ОЗ	ПВПВоз	індекси					-
10	Фондовіддача	Фв	грн.					-

Зробіть висновки щодо наявності невикористаних резервів підвищення ефективності використання ОЗ.

Контрольні питання:

1. Які показники характеризують ефективність використання основних фондів.

2. Які основні фактори впливають на фондовіддачу і рентабельність основних фондів.

3. Який зв’язок між показниками фондоозброєності, фондовіддачі і продуктивності праці.

4. Факторна модель взаємозв’язку фондовіддачі від питомої частки активної частини засобів у загальній їх сумі і зміни фондовіддачі активної частини засобів.

Практична робота №7

Тема: Аналіз використання оборотних засобів

Мета: Оцінка ефективності використання оборотних коштів..

Завдання:

1. Провести горизонтальний та вертикальний аналіз оборотних коштів.

2. Оцінити рівень ефективності використання матеріальних ресурсів;

3. Оцінити рівень ефективності використання фондів обігу;

4. Провести аналіз оборотності оборотних активів.

Джерела інформації:

• Ф–№1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан);

• Ф-№2 «Звіт про фінансові результати» (Звіт про сукупні доходи)

• Форма 2-ТР «Звіт про роботу автотранспорту».

Методичні вказівки:

Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів (Коб_М.з)

К о _М.З. = Св / В_Мз = Ф№2 р. 2050/ Ф№1р.1100 , кількість оборотів

де Св – собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), грн.;

В_МЗ – вартість матеріальних активів, які визначені запасами (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари).

Позитивним є тенденція до підвищення цього коефіцієнта.

Термін обороту матеріальних запасів у днях

То_мз = 360 (рік) / Коб_мз , дні

Маневреність робочого капіталу (М_рк)

В_МЗ – вартість матеріальних активів, які визначені запасами (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари).

Рк – розмір робочого капіталу, грн.

Абсолютна фінансова стійкість – це ситуація, при якій: В_Мз < Рк (В_ОК).

• Для оцінки ефективності використання фондів обігу розраховуються коефіцієнти:

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (Ко_Д.З. )

Ко_ДЗ = Д / ДЗ

Д – дохід (виручка ) від реалізації, грн.

ДЗ – величина дебіторської заборгованості, грн.

Чим вище його значення, тим краще.

Строк погашення (період інкасації) дебіторської (То_ДЗ) заборгованості (норма 30-40 днів)

То_ДЗ = Д_к / Ко_ДЗ.

Д_к – тривалість аналізованого періоду, дні (360)

• Для аналізу оборотності оборотних активів визначаються такі показники оборотності оборотних коштів:

Коефіцієнт оборотності оборотних активів капіталу (Ко_ОА)

Ко_ОА = Д / ОА

Д – дохід (виручка ) від реалізації, грн.

ОА – залишок оборотних коштів, грн.

Сума вивільнених з обороту коштів (∆ОА) у зв’язку з прискоренням оборотності оборотних коштів:

∆ ОА = (Дч₁ / Дк₁)· ∆То_ОА, грн .

Дч / Дк – одноденна виручка від реалізації продукції, грн.;

∆То_ОА = (То_ОА1 - То_ОА0) – зміна тривалості обороту, дні.

Тривалість одного обороту оборотних коштів.

Д_к – кількість днів у звітному періоді (рік – 360, квартал – 90, місяць – 30 днів).

Завдання: За звітними даними підприємства провести горизонтальний та вертикальний аналіз оборотних коштів. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

№ з/п	Показники	За попередній період		За звітний період			∆абс		Тпр, %
		Сума, тис грн.	ПВ, %	Сума, тис грн.	ПВ, %
1	Оборотні активи	ф.1 (р. 1195 ) на початок періоду	100	ф.1 (р. 1195 ) на кінець періоду	100
1.1	Оборотні фонди, у т.ч.	Σ=91.1.1+1.1.2) на початок періоду		Σ=91.1.1+1.1.2) на кінець періоду
1.1.1.	Виробничі запаси	ф.1( р.1101 ) на початок періоду	-	ф.1( р.1101 ) на кінець періоду	-
1.1.2	Незавершене виробництво	ф.1( р.1102 ) на початок періоду	-	ф.1( р.1102 ) на кінець періоду	-
1.2	Фонди обігу, у т.ч.	Σ=(1.2.1+1.2.2+1.2.3+1.2.4) на початок періоду		Σ=(1.2.1+1.2.2+1.2.3+1.2.4) на кінець періоду
1.2.1	Готова продукція	ф.1 (р. 1103) на початок періоду	-	ф.1 (р. 1103) на кінець періоду	-
1.2.2	Товари	ф.1 (р. 1104 ) на початок періоду	-	ф.1 (р. 1104 ) на кінець періоду	-
1.2.3	Дебіторська заборгованість	ф.1 (Σ від р.1125 до р.1155) на початок періоду	-	ф.1 (Σ від р.1125 до р.1155) на кінець періоду	-
1.2.4	Гроші та їх еквіваленти	ф.1 (р. 1165 ) на початок періоду	-	ф.1 (р. 1165 ) на кінець періоду	-
1.3	Інші оборотні активи	ф.1 (р.1190 ) на початок періоду		ф.1 (р.1190 ) на кінець періоду

За отриманими розрахунками зробіть висновки.

Оцінити рівень ефективності використання матеріальних ресурсів та фондів обігу. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

№ з/п	Показники	Ум. позн.	За попередній період	За звітний період	∆абс	Тпр, %
1	Робочий капітал, грн.	Рк	ф.№1:(р .1195 – ф.1 р.1695) на початок періоду	ф.№1:(р .1195 – ф.1 р.1695) на кінець періоду
2	Дохід за рік, грн.	Дч	ф. №2: р. 2000 гр.3	ф. №2: р. 2000 гр.4
7	Маневреність робочого капіталу	МРК
8	Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів	Кобмр
9	Термін обороту матеріальних запасів, дні	Томр
10	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	КоДЗ
11	Строк погашення (період інкасації) дебіторської заборгованості, дні	ТоДЗ

Зробити висновки.

Провести аналіз оборотності оборотних активів. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

№ з/п	Показник	Ум. позн.	За попередній період	За звітний період	∆абс
1	Дохід за рік, грн.	Д
2	Оборотні активи, грн.	ОА
3	Коефіцієнт оборотності оборотних активів	КоОА
4	Тривалість одного обороту оборотних коштів, дні	ТоОА
5	Одноденна виручка (оборот)	р. 1 : 360
6	Сума вивільнених (залучених) з обороту коштів, грн.	∆ОА

Контрольні питання:

1. Економічна сутність оборотних активів.

2. Структурні елементи оборотних активів.

3. Основні показники ефективності використання оборотних фондів.

4. Основні показники ефективності використання фондів обігу.

1. Економічна сутність ефективності використання оборотних коштів.

Практична робота №8

Тема: Аналіз використання трудових ресурсів та витрат на оплату праці

Мета: Оцінити ефективність використання трудових ресурсів та виявити резерви щодо підвищення продуктивності праці.

Завдання:

1. Проаналізувати забезпеченість підприємства робочою силою:

2. Проаналізувати використання робочого часу;

3. Проаналізувати продуктивність праці для виявлення резервів її підвищення;

4. Оцінити витрати на оплату праці з метою виявлення факторів впливу на економію фонду оплати праці;

5. Визначити резерви підвищення ефективності використання трудових ресурсів.

Джерела інформації:

• Ф-№2 «Звіт про фінансові результати» (Звіт про сукупні доходи);

• Статистичні форми звітності:

• 1-ПВ «Звіт із праці».

Методичні вказівки:

Аналіз руху робочої сили.

• Коефіцієнт обороту з прийому: К_п = Ч_п / Ч_сер

Ч_п - число працівників, прийнятих за аналізований період, осіб;

Ч_сер - середньооблікова чисельність працюючих, осіб.

• Коефіцієнт обороту зі звільнення: К_з = Ч_з / Ч_сер

Ч_з – число, звільнених працівників за досліджуваний період.

• Коефіцієнт загального обороту робочої сили: К_об = (Ч_п +Ч_з) / Ч_сер

• Коефіцієнт заміщення: К_зам = (Ч_п -Ч_з )/ Ч_сер

• Коефіцієнт плинності: К_пл = (Ч_вб +Ч_птд )/ Ч_сер

Ч_вб - число працівників, які звільнились за власним бажанням, осіб

Ч_птд – звільнені за порушення трудової дисципліни (прогули, невідповідність займаній посаді тощо), осіб.

Величина фонду робочого часу (ФРЧ) залежить від чисельності робітників (Ч), кількості робочих днів одного робітника (Др) за звітний період, середньої тривалості (Т_зм) робочого дня (зміни) або кількості робочих годин одного робітника (Д_Г) за звітний період:

ФРЧ = Ч • Др • Т_зм або ФРЧ = Ч • Д_Г

Аналіз продуктивності праці

П_РП_р (В_р)= Д_ч / Ч; П_РП_р (В_р) = Д_р × Т_зм × В_Г; П_РП_р (В_р) = Д_Г× В_Г

Д_ч – чистий дохід (виручка ) від реалізації, грн.;

В_Р –– річний виробіток одного робочого, грн./особу;

Д_р –– кількість днів, відпрацьованих одним робочим за рік;

Т_зм –– тривалість робочого дня, год.;

Д_Г - кількість годин відпрацьованих 1 працівником за рік, год.;

В_Г –– середньогодинний виробіток одного робочого, грн./особу.

Факторний аналіз продуктивності праці ме­тодом абсолютних різниць:

• вплив зміни обсягу реалізованої продукції (послуг):

∆В_рДч = ∆Д_ч / Ч₀

• вплив зміни чисельності працюючих:

1 1

∆В_рЧ = Дч₁ × ( ––– - ––– )

Ч₁ Ч₀

• вплив зміни кількості відпрацьованих одним робітником годин:

∆В_рДГ = ∆Д_Г × В_Г0

• вплив зміни середньогодинного виробітку одного робочого:

∆В_{р ВГ} = Д_Г1 ×∆В_Г

Перевірка: ∆абс В_р = ∑∆ В_{р і}

Аналіз використання фонду оплати праці

Дч · ЗП_сер

ФОП = Ч_сер · ЗП_сер; ФОП = –––––––––

Вр

Ч_сер –– середньооблікова чисельність працюючих, осіб.;

ЗП_сер –– середньорічна заробітна плата працюючих, грн.;

Д - дохід від реалізованої продукції (послуг), грн.

Вр – середньорічний виробіток, грн. / особу

Факторний аналіз ФОП ме­тодом ланцюгових підстановок або абсолютних різниць :

• зміна ФОП під впливом відхилення чисельності персоналу

∆ФОПч_сер = ∆Ч_сер · ЗП_сер0

• зміна фонду оплати праці під впливом відхилення середньорічної ЗП

∆ФОП_ЗПсер = ∆ЗП_сер · Ч_сер1

• зміна фонду оплати праці під впливом відхилення отриманих доходів

∆Д · ЗП_сер0

∆ФОП_Дч = ––––––––––––––

В_р0

• вплив на фонд оплати праці зміни продуктивності праці

1 1

∆ФОП_Вр = Д_ч1 · ЗП_сер1 · ( –– – –––)

В_р1 В_р0

Перевірка: ∆абсФОП = ∑∆ФОП_і

Коефіцієнт співвідношення темпів зростання продуктивності праці i середньої заробітної плати.

Кс = І_Вр / І_ЗПсер ≥ 1 – для забезпечення розширеного виробництва

Завдання: За звітними даними підприємства провести коефіцієнтний аналіз забезпечення підприємства трудовими ресурсами.

№ з/п	Показники	Ум. позн-я	За попередній період	За звітний період	∆абс	Тр,%
1	Середньооблікова кількість працівників, осіб	Чсер	ф.1-ПВ р. 3010	– // –
2	Прийнято працівників, осіб	Чп	ф.1-ПВ р. 3020	– // –
3	Вибуло працівників, осіб, у т.ч.	Чз	ф.1-ПВ р. 3040	– // –
4	- з причин: плинності кадрів, осіб	Чпл	ф.1-ПВ р. 3060	– // –
5	Кількість жінок, осіб	Чж	ф.1-ПВ р. 7010	– // –
6	Питома вага жінок у загальній кількості працюючих	ПВж
7	Коефіцієнт обороту з прийому	Кп
8	Коефіцієнт обороту зі звільнення:	Кз
9	Коефіцієнт загального обороту робочої сили	Коб
10	Коефіцієнт заміщення:	Кзам
11	Коефіцієнт плинності:	Кпл

За отриманими розрахунками зробити висновки щодо оцінки тенденції зміни забезпеченості підприємства трудовими ресурсами.

Оцінити рівень використання фонду робочого часу на підприємстві у динаміці. Провести аналіз та визначити вплив найважливіших факторів на зміну продуктивності праці. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

№ з/п	Показники	Ум. позн-я	За попередній період	За звітний період	∆абс	Тр,%	Вплив фактору, ∆Врі
1	Фонд робочого часу, людино-годин	ФРЧ	ф.1-ПВ р. 4010	– // –			-
2	Відпрацьований час фонду робочого часу, людино-годин	ФРЧв	ф.1-ПВ р. 4020	– // –			-
3	Середньооблікова кількість працівників, осіб	Чсер
4	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції, тис грн.	Дч
5	Тривалість робочого дня, годин	Тзм	8	8			-
6	Кількість запланованих робочих днів 1 працівника за рік, дні	Др					-
7	Кількість годин відпрацьованих 1 працівником за рік	Дг
8	Середньорічна трудомісткість продукції, послуг, годин/грн.	Тм					-
9	Середньорічний виробіток 1 прцівника, грн./особу	Вр					-
10	Середньогодинний виробіток 1 працівника, грн./особу	Вгод

За отриманими розрахунками зробити висновки щодо виявлення резервів підвищення продуктивності праці.

За звітними даними підприємства провести горизонтальний та вертикальний аналіз фонду оплати праці та визначити основні фактори впливу на зміну фонду оплати праці. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

№ з/п	Показники	Ум. позн-я	За попередній період			За звітний період			∆абс		Тр , %		ПВ, %		Вплив фактору, ∆ФОПі
			тис. грн.	ПВ, %	тис грн.		ПВ, %
1	Середньооблікова чисельність, осіб	Чсер		-			-					-
2	Фонд оплати праці, тис грн., у т. ч.	ФОП	ф.1-ПВ р.5010	100	– // –		100					-		-
3	- Фонд основної заробітної плати, тис грн.	ФОЗП	ф.1-ПВ р.5020		– // –									-
4	- Фонд додаткової заробітної плати, тис грн.	ФДЗП	ф.1-ПВ р.5030		– // –									-
5	- Інші виплати, грн.	ІВ	ф.1-ПВ р.5060		– // –									-
6	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції, тис грн.	Дч		-			-					-
7	Середньорічна заробітна плата, тис грн.	ЗПсер		-			-					-
8	Середньорічний виробіток 1 працівника, тис грн.	Вр		-			-					-
9	Коефіцієнт співвідношення темпів росту продукт-ті праці та середньої заробітної плати									Кс =

За отриманими розрахунками зробити висновки.

Контрольні питання:

1. Якими коефіцієнтами характеризується рух трудових ресурсів на підприємстві?

2. Якими показниками характеризується продуктивність праці?

3. Дати визначення трудомісткості продукції.

4. Дайте визначення продуктивності праці. Назвіть фактори, що впливають на продуктивність праці одного працюючого, одного робітника підприємства.

Практична робота №9

Тема: Аналіз собівартості перевезень

Мета: Виявити основні напрямки зниження собівартості транспортної роботи.

Завдання:

1. Дослідити динамічні зміни та структурні зрушення загальної суми витрат;

2. Провести аналіз операційних витрат на перевезення;

3. Провести факторний аналіз собівартості транспортної роботи;

4. Визначення резервів зниження собівартості.

Інформаційні джерела:

• Ф-2 – «Звіт про фінансові результати» (Звіт про сукупні доходи);

• Ф- 2тр – «Звіт про роботу автотранспорту».

Методичні вказівки:

Факторний аналіз операційних витрат на перевезення. При визначенні впливу відхилень статей витрат на загальну суму операційних витрат використовується формула:

Перевірка:

∆В_пері - зміна суми операційних витрат на перевезення через зміну i-ої статті витрат, %;

ПВс_і - частка i-ої статті витрат у загальній сумі витрат в базисному році, %;

Трс_і — темп росту зміни витрат i-ої статті в звітному році, % ;

п — кількість статей витрат;

Т_пр – темп приросту зміни суми операційних витрат, %

В_пер – загальна сума операційних витрат.

Факторний аналіз зміни собівартості одиниці транспортної роботи методом ланцюгових підстановок:

• під впливом зміни об’єму наданих робіт (за видами перевезень)

1 1

∆С_{1тр АГ ( Рпас, Р)} = Спер_{0 АГ ( Рпас, Р)} * (–––––––––––––– - –––––––––––––– )

АГ ₁ (Рпас, Р) АГ ₀ (Рпас, Р)

• під впливом зміни виробничої собівартості транспортної роботи (за видами перевезень)

∆С_{1тр Спер} = ∆Спер _{АГ ( Рпас, Р)} / АГ ₁(Рпас, Р)

Факторний аналіз зміни показника витрат на перевезення, що припадають на 1 грн. отриманих доходів методом ланцюгових підстановок:

• під впливом зміни отриманих підприємством доходів

1 1

∆В_{1тр Дч} = В_{пер 0} * (–––– – –––––)

Д_{ч 1} Д_{ч 0}

• під впливом зміни загальних витрат на перевезення

∆В_{1тр Впер} = ∆В_пер / Д_{ч 1}

Визначення резервів зниження собівартості транспортних послуг:

• Економія (–Е) від зміни собівартості одиниці продукції

±Е=( С_1тр1 - С_1тр0) * АГ ₁(Рпас, Р)

• від зміни матеріальних витрат:

±Е=( М₁ – М₀) * АГ ₁(Рпас, Р)

М₁, М₀ – відповідно витрати матеріалів на од. транспортних послуг за звітний та попередній періоди.

Завдання: Провести горизонтальний та вертикальний аналіз динамічних та структурних змін складових, що формують загальну суму витрат. Результати оформити у вигляді таблиці.

Показники

Код рядка

За попередній період

За звітний період

Відхилення (+, -)

Сума, тис.грн

Структура, %

Сума, тис.грн

Структура, %

∆абс, тис.грн

Тр, %

Структури, %

Витрати операційної діяльності, у т. ч.:

- собівартість реалізованої продукції

2050

- адміністративні витрати

2130

- витрати на збут

2150

- інші операційні витрати

2180

Фінансові витрати

2250

Втрати від участі в капіталі

2255

Інші витрати

2270

Витрати діяльності, разом

Зробити попередні висновки стосовно змін витрат за окремими напрямками діяльності.

Вивчити динаміку та структуру витрат на перевезення за економічними елементами (статтями). Визначити вплив зміни статей витрат на загальну суму операційних витрат. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Статті витрат, тис. грн.	Код рядка	Попередній рік	Структура, %	Звітний рік	Структура, %	∆абс	Тр, %	Величина впливу,%
Матеріальні затрати	2500
Витрати на оплату праці	2505
Відрахування на соціальні заходи	2510
Амортизація	2515
Інші операційні витрати	2520
Загальна сума операційних витрат	2550

За отриманими розрахунками зробити висновки.

Провести факторний аналіз узагальнюючих показників собівартості транспортної роботи. Вихідні значення та результати розрахунків оформити у вигляді таблиці.

Показники	Попер. рік	Звітн. рік	∆абс	Тр, %	Величина впливу, тис грн
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції (послуг) (Дч), тис грн.
2. Собівартість реалізованої продукції, послуг (Спер), тис грн.
3. Загальна сума витрат на перевезення (Впер), тис грн.
4. Об’єм робіт (АГ), тис а-год
5. Собівартість одиниці транспортної роботи (С1тр), грн. / а-год					-
6. Загальні оп. витрати на 1 грн. отриманих доходів (В1тр), грн.					-
7. Матеріальні витрати (Вм), тис грн.					-
8. Матеріаломісткість 1 АГ (МмАГ), грн./ а-год					-
9. Економія (±Е) від зміни собівартості одиниці продукції, тис грн.
10. Економія (±Е) від зміни матеріальних витрат, тис грн.

Контрольні питання:

1. Пояснити поняття «собівартість».

2. Які види витрат формують загальну суму затрат.

3. На які елементи групуються витрати за економічним змістом?

4. Які фактори впливають на собівартість одиниці транспортної роботи.

5. Які резерви зниження собівартості транспортних послуг.

Практична робота № 10

Тема: Аналіз фінансових результатів і рентабельності

Мета: Виявлення і оцінка резервів зростання фінансових результатів

Завдання:

1. Вивчити динаміку і склад фінансових результатів за ряд років

2. Дати оцінку отриманому прибутку та проаналізувати вплив факторів на зміну прибутку;

3. Оцінити рівень рентабельності підприємства та проаналізувати вплив факторів на зміну рентабельності;

4. Виявити резерви зростання прибутку.

Інформаційні джерела:

• Ф-2 – «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупні доходи)»;

• Ф- 2тр – «Звіт про роботу автотранспорту».

Методичні вказівки:

Факторний аналіз прибутку здійснюється методом ланцюгових підстановок:

П = QЦ – QC або П = Q (Ц – С)

Q – обсяг продукції (об’єм транспортних послуг), нат од

Ц – ціна одиниці продукції (транспортної послуги), грн.

С – собівартість одиниці продукції (транспортної послуги), грн.

• Зміна валового прибутку під впливом обсягу продукції (послуг)

∆П_Q = ∆Q (Ц₀ – С₀)

• Зміна прибутку під впливом ціни одиниці продукції (послуг)

∆П _Ц = Q₁ · ∆Ц

• Зміна прибутку під впливом собівартості одиниці продукції (послуг)

∆П _С = Q₁ · (С₀ – С₁)= –∆С · Q₁

п

Перевірка: ∑ ∆П_і = ∆абс П

і = 1

Факторний аналіз показника рентабельності реалізації здійснюють методом ланцюгових підстановок.

Пч

R_р = ––––– ·100%

Д

Пч —чистий фінансовий результат діяльності підприємства;

Д —дохід (виручка) від реалізації продукції (послуг), грн.

Зміна рентабельності реалізації під впливом:

—доходу (виручки) від реалізації продукції

Пч₀ Пч₀

∆R _Д = –––––– ·100% - –––––– · 100% = Пч₀*(1/ Д₁-1/ Д₀)*100%

Д₁ Д₀

— отриманого чистого фінансового результату

Пч₁ Пч₀ ∆Пч

∆R _П = –––– ·100% - ––––– · 100% = ––––– · 100%

Д₁ Д₁ Д₁

Перевірка: ∆абсR_р =∆R_Д + ∆R_Пч

Аналогічно проводиться аналіз інших показників рентабельності.

Коефіцієнт співвідношення зростання цін і собівартості:

Кс = ΔЦі (%) / ΔСі (%)

ΔЦі (%) – зміна ціни і-го виду продукції, %;

ΔСі (%)– зміна собівартості і-го виду продукції, %

Виробничий леверидж визначається за формулою:

ΔП_о(в)

Л_В = ­­­­­­­–––– , %

ΔР

де: Л_В — виробничий леверидж;

ΔП_р — темп приросту валового прибутку (операційний прибуток), %;

ΔР — темп приросту обсягу реалізації продукції, %.

Фінансовий леверидж розраховується:

ΔП_ч

Л_ф = –––– , %

ΔП_о(в)

де: Л_ф — фінансовий леверидж;

ΔП_ч — темп приросту чистого прибутку, %;

ΔП_до — темп приросту операційного прибутку (валового прибутку), %.

Виробничо-фінансовий леверидж.

Л_ВФ=Л_В · Л_Ф,

Завдання: Провести горизонтальний та вертикальний аналіз отриманих доходів за два роки. Результати оформити у вигляді таблиці.

Найменування статей	Код рядка	Абсол. величини		Питома вага,%			Зміни
		Поперед. період	Звітний період		Поперед. період	Звітний період		∆абс	Тр	Структурні, %
Дохід (виручка) від реалізації продукції (послуг)	2000
Інші операційні доходи	2100
Дохід від участі в капіталі	2200
Інші фінансові доходи	2220
Інші доходи	2240
Усього доходів	-

Зробити попередні висновки стосовно змін отриманих доходів за окремими напрямками діяльності.

Провести факторний аналіз зміни прибутку та рентабельності транспортної роботи. Вихідні значення та результати розрахунків оформити у вигляді таблиці.

тис грн.

№ з/п	Показник	Код рядка	Попер. період	Звітн. період	Відх. (±)	ТПР, %	Вплив фактору
1	Початкові дані Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (послуг)	Ф. № 2р.2000
2	Собівартість реалізації продукції (послуг)	Ф. № 2р.2050					-
3	Валовий прибуток (збиток)	Ф.№2р.2090(2095)					-
4	Адміністративні витрати	Ф.№2р.2130					-
5	Витрати на збут	Ф.№2р.2150					-
6	Інші операційні витрати	Ф.№2р.2180					-
7	Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток (збиток)	Ф.№2р.2190(2195)					-
8	Чистий фінансовий результат: прибуток (збиток)	Ф.№2р.2350(2355)
9	Вартість активів (майна) - валюта балансу (Баланс)	Ф. № 1 р.1300
10	Власний капітал	Ф. № 1р.1495
11	Розрахункові показники Повна собівартість реалізованої продукції (послуг)	2050+2130 +2150+2180
12	Об’єм робіт (АГ), тис а-год	АГ
13	Собівартість 1 транспортної роботи (С1тр), грн./а-год (р.2 : р.12)	С1тр
14	Ціна одиниці транспортної роботи (Ц1тр), грн. / а-год (р.1 : р.12)	Ц1тр
15	Прибуток на 1 транспортної роботи , грн. / а-год. (р.7:р.12)	П1тр					-
16	Рентабельність продажів, % (р.8:р.1)•100	Rр					-
17	Рентабельність витрат, % (р.8:р.11)•100	Rв					-
18	Рентабельність активів, % (р.8:р.9)•100	Rа					-
19	Рентабельність власного капіталу, % (р.8:р.10)•100	Rвк					-
20	Коефіцієнт співвідношення зростання цін і собівартості, КС	Кс = ΔЦі (%) / ΔСі (%) =
21	Виробничий леверидж, ЛВ	ЛВ =
22	Фінансовий леверидж, ЛФ	ЛФ =
23	Виробничий фінансовий леверидж, ЛВФ	ЛВФ =

За отриманими розрахунками зробити висновки.

Контрольні питання:

1. Основні фактори, що впливають на величину прибутку.

2. Які існують показники рентабельності.

3. Резерви збільшення прибутку та рентабельності.

4. Як формується прибуток підприємства.

Що таке чистий прибуток.

Практична робота № 11

Тема: Аналіз фінансового стану підприємства

Мета: оцінка фінансового стану підприємства та виявлення резервів забезпечення ефективного функціонування підприємства в сучасних умовах.

Завдання:

1. Загальний аналіз балансу підприємства (аналіз майнового стану підприємства);

2. Аналіз ліквідності (платоспроможності);

3. Аналіз фінансової стійкості підприємства та ділової активності підприємства;

4. Аналіз ймовірності банкрутства підприємства.

Інформаційні джерела:

• Ф №1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан);

• Ф-№2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупні доходи)»;

• «Звіт про рух грошових коштів», Ф № 3;

• «Звіт про власний капітал», Ф № 4.

Методичні вказівки:

При порівняльному аналізі темпів росту валюти балансу, обсягу реалізації, величин прибутку має виконуватися наступне співвідношення індексів вказаних вище показників:

1 < IВ_Б < IВ_К < IР_П < IВ_П < IО_П < IЧ_П

де: IВ_Б, IВ_К, IР_П, IВ_П, IО_П, IЧ_П – відповідно індекси росту валюти балансу, власного капіталу, обсягу реалізації продукції, валового прибутку, фінансового результату від операційної діяльності та чистого фінансового результату.

Для дослідження стану майна і ефективності його використання розраховують показники:

Коефіцієнт мобільності активів

Оборотні активи

К_Ма= ––––––––––––––––––––

Необоротні активи

Коефіцієнт мобільності майна:

Оборотні активи

К_Мм = –––––––––––––––––

Валюта балансу

Коефіцієнт мобільності оборотних активів:

Найбільш мобільні активи

К_МОа = –––––––––––––––––––––––––

Оборотні активи

Баланс підприємства вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються такі співвідношення:

А₁ ≥ П₁; А₂ ≥ П₂; А₃ ≥ П₃; А₄ ≤ П₄

До основних показників, що оцінюють ліквідність підприємства відносять:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності

К_а.л = А₁ : (П₁ + П₂)

Коефіцієнт швидкої ліквідності

К_ш..л = (А₁+ А₂) : (П₁ + П₂)

Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття, загальний)

К_п = (А₁+ А₂ + А₃) : (П₁ + П₂)

Коефіцієнт маневреності робочого капіталу

К_мрк = А₁ : Робочий капітал (ВОК)

Основні показники, що характеризують фінансову незалежність підприємства:

Коефіцієнт автономії

Власний капітал

К_Авт = ––––––––––––––––––

Валюта балансу

Коефіцієнт фінансової залежності

Валюта балансу 1

К_Фз = ––––––––––––––––––= ––––

Власний капітал К_Авт

Коефіцієнт маневреності власного капіталу

Робочий капітал (ВОК)

К_М= –––––––––––––––––––––––––

Власний капітал

Коефіцієнт фінансового ризику

Позичений (залучений) капітал

К_Фр = –––––––––––––––––––––––––––––––

Власний капітал

Коефіцієнт фінансової стабільності

Власний капітал

К_Фс = –––––––––––––––––––––––––––––––

Позичений (залучений) капітал

Коефіцієнт довгострокових зобов’язань

Довгострокові зобов’язання

К_Дз = ––––––––––––––––––––––––––––––––––

Довгострокові +Поточні зобов’язання

Коефіцієнт фінансової залежності капіталізованих джерел

Довгострокові зобов’язання

К_Зк = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Довгострокові зобов’язання + Власний капітал

Коефіцієнт забезпеченості оборотних коштів власними обо­ротними коштами

Робочий капітал (ВОК)

К_Звок = –––––––––––––––––––––––––

Оборотні активи

Коефіцієнт співвідношення необоротних і власних коштів

Необоротні активи

К_НВК = ––––––––––––––––––––

Власний капітал

Коефіцієнт ділової активності

Чистий дохід від реалізації продукції

К_Да = ––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Валюта балансу

Коефіцієнт ефективності використання фінансових ресурсів

Чистий фінансовий результат + Амортизація

К_Ефр = ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Валюта балансу

Коефіцієнт покриття відсотків за кредит (покриття фінансових витрат)

Чистий фінансовий результат + Амортизація

К_ПВ = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Фінансові витрати

Для прогнозування банкрутства можна використати моделі:

Коефіцієнт Бівера

Чистий фінансовий результат + Амортизація

К_Б = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Довгострокові + Поточні зобов’язання

Модель Альтмана

Z_А = 0,717 Х ₁ + 0,847 Х₂ + 3,107 Х₃ + 0,42 Х₄ + 0,995 Х₅

де Робочий капітал (ВОК)

Х ₁ = –––––––––––––––––––––––––

Валюта балансу

Чистий фінансовий результат

Х₂ = –––––––––––––––––––––––––––––––––

Валюта балансу

Фінансовий результат до оподаткування

Х₃ = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Валюта балансу

Власний капітал

Х₄ = –––––––––––––––––––––––––––––––

Позичений (залучений) капітал

Чистий дохід від реалізації продукції

Х₅ = ––––––––––––––––––––––––––––––––––

Валюта балансу

Завдання: Провести порівняльний аналіз темпів зміни валюти балансу і результатів фінансової діяльності. Результати оформити у вигляді таблиці.

тис грн.

Показник	Форма, код рядка	Попередній період	Звітний період	Темпи зростання, %
1. Валюта балансу	Ф1, (1300)
2. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	Ф2, (2000)
3. Валовий прибуток (збиток)	Ф2, (2090,2095)
4. Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток (збиток)	Ф2, (2190,2195)
5. Чистий фінансовий результат: прибуток (збиток)	Ф2, (2350,2355)

Провести горизонтальний та вертикальний аналіз балансу. Результати розрахунків оформити у вигляді таблиці.

тис грн.

Стаття балансу	Рядок балансу	За попередній період.	За звітний період	Горизонтальний аналіз			Вертикальний аналіз
				∆ абс (гр.2 – гр.1)	Тр, % (гр.2: гр.1)·100	Тпр, % (гр.3:гр.1)·100 або Тр -100%	Питома вага за попер. пер., %	Питома вага за звітн. пер., %	Зміни структури, %
Актив	А	1	2	3	4	5	6	7	8
І. Необоротні активи	1095
ІІ. Оборотні активи, у тому числі:	1195
— дебіторська забор­гованість	1125-1155
— грошові кошти та короткострокові цінні папери	1160-1165
ІІІ. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	1200
Баланс	1300						100	100	-
Пасив	А	1	2	3	4	5	6	7	8
І. Власний капітал	1495
ІІ. Довгострокові зобов’язання і забезпечення	1595
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення, у тому числі:	1695
— короткострокові кредити банку	1600
— поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	1610
— кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1615
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваннями для продажу, та групи вибуття	1700
Баланс	1900						100	100	-

Розрахувати коефіцієнти мобільності. Результати оформити у вигляді таблиці.

Показник	Попередній період	Звітний період	Відхилення (±)	Тпр, %
Коефіцієнти мобільності активів, КМа
Коефіцієнт мобільності майна, КМм
Коефіцієнт мобільності оборотних активів, КМОа

За отриманими даними зробити попередні висновки стосовно фінансового стану підприємства.

Проаналізувати ліквідність балансу. Вихідні дані оформити у вигляді таблиці.

тис грн.

Актив	Рядок балансу	За попередній період.	За звітний період	Пасив	Рядок балансу	За попередній період.	За звітний період	Платіжний надлишок (+) або недостача (-)
								За попередній період. (2-5)	За звітний період (3-6)
1	А	2	3	4	В	5	6	7	8
1. Найбільш ліквідні активи (А1)	1165			1. Негайні пасиви (П1)	1615-1660
2. Активи, що швидко реалізуються (А2)	1125-1160			2.Короткострокові пасиви (П2)	1600-1610, 1690, 1700
3. Активи, що реалізуються повільно (А3)	1100,1170, 1190,1200			3.Довгострокові пасиви (П3)	1595
4. Активи, що важко реалізуються (А4)	1095			4. Постій­ні пасиви (П4)	1495, 1665
Баланс	1300			Баланс	1900				

Розрахувати та проаналізувати основні показники ліквідності. Результати занести в таблицю.

Показники ліквідності	Попередній період	Звітний період	Оптимальний рівень
Коефіцієнт абсолютної ліквідності, Ка.л			0,2 ÷ 0,5
Коефіцієнт швидкої ліквідності, Кш..л			0,5 ÷ 1
Коефіцієнт поточної ліквідності, Кп			1,5 ÷ 2,5
Коефіцієнт маневреності робочого капіталу, Кмрк			0 ÷ 1

За отриманими розрахунками зробити висновки щодо ліквідності підприємства.

Розрахувати та оцінити основні показники фінансової стійкості та ділової активності. Результати розрахунків занести в таблицю.

Показник	Попередній період	Звітний період	∆ абс	Рекомендоване значення
Коефіцієнт автономії (КАвт)				≥ 0,5
Коефіцієнт фінансової залежності (КФз)				< 2
Коефіцієнт маневреності власного капіталу (КМ)				0,2 … 0,6
Коефіцієнт фінансового ризику (КФр)				≤ 1
Коефіцієнт фінансової стабільності (КФс)				≥ 1
Коефіцієнт довгострокових зобов’язань (КДз)				≤ 0,2 ÷ 0,3
Коефіцієнт фінансової залежності капіталізованих джерел (КЗк)				≤ 0,3
Коефіцієнт забезпеченості оборотних коштів власними оборотними коштами (КЗвок)				≥ 0,1
Коефіцієнт співвідношення необоротних і власних коштів (КНВК)				≥ 0,5
Коефіцієнт ділової активності (КДа)				≥ 1
Коефіцієнт ефективності використання фінансових ресурсів (КЕфр)				≥ 0,15
Коефіцієнт покриття відсотків за кредит (покриття фінансових витрат) (КПВ)				≥ 3

За отриманими розрахунками зробити висновки щодо фінансової стабільності підприємства

За запропонованим моделям розрахувати показники ймовірності банкрутства підприємства. Зробити висновки щодо прогнозування банкрутства. Результати оформити табличним методом.

Показник	Розрахунок	Знач-ня Zі	Ймовірність банкрутства
Коефіцієнт Бівера	КБ =
Модель Альтмана, у т.ч.	ZА =
Х 1	Х1 =		-
Х2	Х2 =		-
Х3	Х3 =		-
Х4	Х4 =		-
Х5	Х5 =		-

Контрольні питання:

1. Напрямки аналізу фінансового стану підприємства .

2. Основні показники ліквідності .

3. Основні показники фінансової стійкості .

4. Показники ділової активності підприємства .

5. Показники потенційного банкрутства підприємства .