Задание №3.
Фирмы, которые осуществляют операции с подакцизными товарами, то есть производство, переработка, ввоз и вывоз на территорию Российской Федерации, обязаны уплачивать специальный налог – акциз.
При расчете суммы, уплачиваемой в бюджет государства, фирмы в праве применять налоговые вычеты, которые данную сумму уменьшают, а также в праве при соблюдении, установленных налоговым законодательством, а именно главой 22 НК РФ, получить возврат акциза.
Согласно законодательству, предприятия имеют право получить возврат акциза, если общая сумма всех налоговых вычетов превысила сумму акциза за определенный налоговый период. Однако, если у предприятия имеются задолженности перед бюджетом, то сумма, которая должна была быть возвращена на счет организации, зачисляется в счет уплаты задолженностей перед бюджетом. Суммы, подлежащие возврату, оплачиваются через три налоговых периода.
Обратите внимание, что предприятие имеет право не оформлять возврат акциза, а зачесть сумму к возврату в пользу следующего налогового платежа по акцизам.
Также по закону устанавливаются различные условия для получения возврата, которые будут зависеть от формы примененного налогового вычета. Например, при операциях экспортных требуется подтверждающий список документов. Также налоговые вычеты могут налагаться на товары, которые ввозятся в качестве подакцизного сырья для производства подакцизного товара, в других ситуациях, которые строго регламентированы статьей 200 НК РФ.
Так законодательство содержит множество условий, от которых зависит возврат акциза, поэтому рассмотрим основные ситуации. В ситуации, когда предприятие использует этиловый спирт для производства другого подакцизного товара (алкогольной продукции), то суммы, ранее уплаченные за акцизы по этиловому спирту, подлежат возврату.
Для этого потребуется предоставить подтверждающие документы в налоговый орган:
договора купли-продажи такого товара,
платежные документы, которые подтверждают оплату,
товарно-транспортные накладные,
счета -фактуры,
акты списания товара в производство.
Также, если покупатель возвращает подакцизный товар, а сумма налога уже была уплачена, то такие суммы могут подлежать возврату. Для этого также полагается предоставить подтверждающие документы и провести корректировку возвратов в системе бухгалтерского учета.
Так при ввозе давальческого сырья (материалов), сырья, предназначенного для производства подакцизных товаров, предполагается возврат акциза.
Для этого требуется:
предоставить документы в налоговую службу по месту регистрации фирмы, подтверждающие такие операции (расчетные документы, счета-фактуры, таможенные декларации, копии контрактов, копии транспортных документов или другие документы, которые могут подтвердить ввоз товаров). При этом к возврату принимаются только те суммы, которые были уплачены ранее при ввозе товаров;
предоставить налоговую декларацию по акцизам;
предоставить заявление, в котором указывается цель представления документов, реквизиты для причисления средств, которые должны быть возвращены из бюджета;
ожидание решения налогового органа о возврате акциза, которое должно поступить в письменной форме через пять дней после принятия такого решения.
Стоит отметить, что при отказе в возврате, предприятия вправе обращаться в суд.