Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1. Составьте сравнительную характеристику уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями и прочими физическими лицами. Результаты оформите в виде таблицы.

Сравнительная характеристика уплаты ндфл для разных категорий налогоплательщиков

Параметр для сравнения	Индивидуальные предприниматели	Прочие физические лица
Обязанность самостоятельно рассчитывать НДФЛ	Обязан	Если самостоятельная уплата НДФЛ закреплена за физическим лицом в договоре с организацией
Случаи подачи налоговой декларации	Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Расчет налога	НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.	Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Виды налоговых вычетов	Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называются профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).	Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов: Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ) Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ) Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)
Срок уплаты налога	226 НК РФ налоговый агент со всех выплат перечисляет налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.	30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.
Виды отчетности	подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами)	Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.
Выполнение функций налогового агента	Налоговые агенты должны исчислить сумму НДФЛ, удержать ее из перечисляемых работникам/физлицам доходов и перечислить в бюджет	Налоговые агенты предоставляют в налоговый орган по месту сво­его учета в срок до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Используя информационные сервисы ФНС РФ, определите перечень документов, необходимых для получения разного вида вычетов по НДФЛ.

Налоговый вычет — это определенная сумма дохода, которая не облагается налогом, или возврат части уже уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в связи с некоторыми понесенными расходами.

Существуют пять видов вычетов по НДФЛ:

• Стандартные (на детей, ветеранов Великой Отечественной войны, инвалидов, чернобыльцев, «афганцев», Героев СССР и России, имеющих государственные награды);

• Социальные (на благотворительность, обучение, лечение, пенсионные взносы в НПФ, дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию);

• Имущественные (продажа, покупка, строительство жилья, приобретение земли);

• Профессиональные (на авторские вознаграждения, доходы индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой);

• Инвестиционные (на реализацию ценных бумаг).

Имущественный вычет (за покупку квартиры)

Необходимые документы:

• Удостоверение личности (паспорт гражданина РФ). Если налоговая декларация передается в электронном виде, то электронная подпись (ее легко получить в личном кабинете на сайте nalog.ru);

• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Шаблон декларации и инструкции по заполнению есть на сайте ФНС;

• Заявление на возврат налога. Его можно составить при подаче декларации в налоговой инспекции или взять образец с сайта ФНС. В момент написания заявления надо выбрать удобный вариант возврата налогового вычета — разовая выплата за весь год, ежемесячные выплаты или уменьшение налогооблагаемой базы в будущем.

• Бумаги, подтверждающие приобретение жилья или расходы, связанные с ней. Это могут быть договор купли-продажи, акт приема-передачи помещения, кредитный договор, банковская квитанция, чек, расписка;

• Бумаги, подтверждающие право собственности на купленную квартиру. Это может быть выписка из ЕГРН или свидетельство о собственности;

• Документ, подтверждающий уплату НДФЛ за прошлый год (справка по форме 2-НДФЛ, ее получают в бухгалтерии вашей организации);

• Заверенные банком реквизиты, на которые вам будет перечислен возвращенный подоходный налог.

При подаче в налоговый орган копий бумаг, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки.

Социальный вычет (за лечение)

Общий список необходимых документов:

• Копия паспорта РФ;

• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (заполняется налогоплательщиком);

• Справка о доходах по основному месту работы (форма 2-НДФЛ), справки о доходах по совместительству (если есть, выдаются работодателями);

• Заявление в Федеральную налоговую службу с реквизитами (на бланке банка с печатью), на которые будет возвращен налог.

При лечении в стационаре или поликлинике:

• Договор с медицинским учреждением (там должна быть точная уплаченная за лечение сумма) — оригинал и копия;

• Справка из больницы/поликлиники/медицинского центра, подтверждающая оплату по договору (должна содержать номер медицинской карты пациента и его ИНН, а также код категории лечения: «1» — обычное, «2» — дорогостоящее);

• Копия лицензии медицинского учреждения.

При покупке лекарств:

• Оригинал рецепта со штампом «Для налоговых органов», выдается врачом или администрацией медицинского учреждения;

• Чеки, квитанции, платежные поручения в подтверждение оплаты за препараты;

• Если пациент покупал необходимые для лечения дорогостоящие лекарства из-за их отсутствия в медучреждении, об этом должна быть составлена справка в администрации медицинской организации.

При заключении договора добровольного медицинского страхования физлицом:

• Копия договора добровольного страхования;

• Копия лицензии страховой компании;

• Квитанция за оплату страховой премии.

Вычет на ребенка

Для получения «детского» вычета идти в налоговую не обязательно. Достаточно обратиться в бухгалтерию по месту работы с соответствующим заявлением. Простая процедура делает этот вычет самым популярным среди населения. Обычно за этим вычетом обращаются к работодателю с начала года, но можно забрать его и задним числом через ФНС.

Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 тыс. руб. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

На первого и второго ребенка положен вычет 1400 руб.; на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 руб. На каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы,— 12 000 руб. родителям и усыновителям (6000 руб.— опекунам и попечителям).

Общий перечень необходимых документов:

• Письменное заявление на имя своего работодателя с просьбой о предоставлении налогового вычета на ребенка (детей);

• Свидетельство о рождении ребенка (или детей). Это касается также усыновленных и удочеренных детей, здесь нужна копия свидетельства об усыновлении (удочерении);

• Справки о детской инвалидности, если ребенок таковым является;

• Справки с места обучения ребенка (при условии получения вычета на ребенка старше 18 лет, обучающегося в учебном заведении на очной форме обучения);

• Свидетельство о браке.

Вычет на обучение

В стандартный пакет для оформления налогового вычета за обучение входят:

• Копия паспорта РФ;

• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

• Справка о доходах по всем местам работы в отчетном году, где работодатель уплачивал за вас подоходный налог (форма 2-НДФЛ), выдается в бухгалтерии организации, где вы работали;

• Копия договора с образовательным учреждением на имя плательщика;

• Копия лицензии образовательной организации, заверенная ее печатью (при наличии сведений о лицензии в договоре прикладывать эту копию не надо);

• Копии квитанций, чеков или других платежек, подтверждающих оплату образовательной услуги;

• Заявление в ФНС с просьбой вернуть сумму налога и реквизитами, куда ее следует перечислить.

3. Используя информационные сервисы ФНС РФ, социальных и имущественных вычетов.

При заполнении учтите реальные расходы на лечение, обучение за предшествующий год или следующие данные:

- 25 000 руб. потрачено на собственное лечение;

- 48 000 руб. потрачено на обучение.

- 6 000 000 руб. потрачено на приобретение жилья 02.02.2018 года в собственность.

Приложение

к приказу ФНС России

от 02.10.2018 №ММВ-7-11/566