X7TihV1xUW

Одной из центральных задач управления коммерческим банком является поддержание оптимального соотношения между прибыльностью банковских операций и его ликвидностью, т. е. способностью своевременно погашать свои обязательства перед клиентами. Фактически процесс управления ликвидностью банка включает мероприятия по управлению пассивами и активами банка.

К пассивным операциям банка относятся операции по формированию собственных и привлеченных средств; к активным операциям относятся операции, связанные с размещением средств банка.

3.1. Пассивные операции

Пассивные операции – это операции, связанные с формированием ресурсной базы коммерческого банка. К пассивным операциям банка относят привлечение средств на расчетные и текущие счета юридических и физических лиц; открытие счетов срочных депозитов предприятий и организаций, а также вкладов граждан; выпуск банком собственных долговых обязательств (сертификатов, векселей, облигаций); привлечение кредитов и займов от других лиц, а также операции по формированию и наращиванию банком собственного капитала.

Пассив бухгалтерского баланса банка содержит два раздела: «Обязательства» (привлеченные средства) и «Источники собственных средств» (собственный капитал) (см. прил. 1). Раздел «Обязательства» (привлеченные средства) включают средства кредитных организаций, средства на счетах юридических лиц, средства бюджетов, Минфина РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления, выпущенные долговые обязательства, вклады физических лиц и прочие обязательства. Обязательства представлены в разделе «Пассивы» баланса банка.

Обязательства (привлеченные средства) банка формируются при помощи следующих банковских операций:

–открытия и ведения счетов юридических лиц, в том числе банковкорреспондентов;

–привлечения во вклады денежных средств юридических и физических лиц;

–выпуска банком собственных долговых обязательств (облигации, векселя, сберегательные и депозитные сертификаты).

Пассивы баланса банка ранжированы по степени возрастания их стабильности.

11

Раздел 1. Обязательства

1.Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка РФ.

2.Средства кредитных организаций (межбанковские кредиты – привлеченные средства).

3.Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (средства юридических лиц и вклады физических лиц).

4.Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток.

5.Выпущенные долговые обязательства банка: ценные бумаги, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя.

6.Прочие обязательства – расчеты с клиентами по факторинговым операциям, расчеты с валютными и фондовыми биржами, расчеты по покупке и продаже иностранной валюты.

7.Резервы на возможные потери по условным2 обязательствам кредитного характера и прочие возможные потери (резервы, относящиеся к контрагенту, в отношении которого у кредитной организации имеются задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженности, классифицируются в группу риска, соответствующую группе риска, к которой отнесены задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженности).

8.Всего обязательств.

Раздел «Источники собственных средств» (собственный капитал) включают средства акционеров; эмиссионный доход; средства, полученные в результате переоценки основных средств и ценных бумаг; фонды резервный и специальные; нераспределенную прибыль. Источники собственных средств (собственный капитал) представлены в разделе «Пассивы» бухгалтерского баланса банка.

Раздел 2. Источники собственных средств

1.Средства акционеров (участников) (сумма поступлений в УК банка, сформированный за счет обыкновенных и привилегированных акций).

2.Эмиссионный доход (положительная разница между ценой акций банка и их номинальной стоимостью).

3.Резервный фонд (сумма поступлений, отчисляемая из прибыли).

2 Под условными обязательствами кредитного характера понимаются условные обязательства кредитной организации произвести выплаты в случае невыполнения контрагентами своих обязательств перед другими кредиторами, а также ее условные обязательства предоставить денежные средства на возвратной основе.

12

4.Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

5.Переоценка основных средств (фактически сложившаяся стоимость основных средств, приведенная к ее реальному рыночному уровню).

6.Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период.

7.Всего источников собственных средств.

Задания по анализу пассивных операций банка

1. На основании показателей бухгалтерского баланса банка заполнить таблицы по форме табл. 3.1 и 3.2. Определить удельный вес каждой статьи в структуре обязательств и источников собственных средств банка в их общей сумме соответственно. Результаты расчетов представить в таблицах по форме табл. 3.1 и 3.2. Проанализировать структуру обязательств и источников собственных средств банка за период.

13

Окончание табл. 3.2

* Справедливая стоимость – стоимость актива, указанная в сделке между хорошо осведомленными сторонами, которые имеют намерение совершить указанную сделку и независимы друг от друга.

2. Рассчитать коэффициент обеспеченности обязательств собственным капиталом и коэффициент обеспеченности чистой ссудной задолженности собственным капиталом на начало и на конец периода. Каждый коэффициент необходимо проанализировать по горизонтали. Расчет представить в таблице по форме табл. 3.3.

Предполагается, что капитал банка на 25...80 % должен покрывать его обязательства. Превышение «Коэффициента обеспеченности собственным капиталом чистой ссудной задолженности» выше 80 % говорит о проведении агрессивной политики, а также о недостатке собственных средств банка.

14

3.2. Активные операции

Активные операции – это операции, посредством которых банки от своего имени размещают собственные и привлеченные средства для получения дохода и поддержания своей ликвидности, следовательно, и для обеспечения финансовой устойчивости. К ним относятся ссудные, лизинговые, факторинговые и форфейтинговые операции; операции с иностранной валютой, ценными бумагами; операции по обеспечению долевого участия банка своими средствами в деятельности предприятий и организаций. При совершении активных операций банк выступает в роли кредитора.

Активы банка представлены в разделе «Активы» бухгалтерского баланса банка. В балансе активы банка ранжированы по степени убывания ликвидности (табл. 3.4):

1.Денежные средства, включающие счета по учету денежных средств, драгоценных металлов и природных ценных камней, принадлежащих банку.

2.Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ, в том числе обязательные резервы – средства, депонируемые в ЦБ РФ.

3.Средства в кредитных организациях – межбанковские кредиты (МБК) (депозиты до востребования и кредиты, предоставленные другим банкам, а также корреспондентские счета банка в других банках).

4.Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и через убыток (приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли).

5.Чистая ссудная задолженность – кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, органам власти РФ без учета резервов на возможные потери.

6.Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, – государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, вложения в уставные (складочные) капиталы других организаций.

7.Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, – долговые обязательства, приобретенные с намерением удерживать их до даты погашения (инвестиционные ценные бумаги (государственные облигации)). Эмитентом является орган исполнительной власти государства.

8.Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы (учитываются по стоимости приобретения). Включают счета, учитывающие затраты банка по собственным капитальным вложениям.

15

9. Прочие активы – операции с иностранной валютой и драгоценными металлами, трастовые, агентские и др.

10. Всего активов.

По уровню доходности активы банка делятся на активы, приносящие прямой доход (кредиты, инвестиции), и активы, не приносящие дохода (свободные резервы, материальные активы). К активам, приносящим прямой доход (работающие активы) (табл. 3.5), относятся:

–кредиты и прочие размещенные средства, в том числе межбанковские кредиты (депозиты) предоставленные (размещенные), кредиты юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, кредиты физическим лицам; векселя;

–вложения в операции финансовой аренды (лизинга) и приобретенные права требования;

–вложения в ценные бумаги.

Активы, не приносящие доход (неработающие активы), включают средства в Центральном банке РФ (в том числе обязательные резервы), основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, денежные средства, прочие активы. Перечень активов, не приносящих доход, представлен в табл. 3.6.

Задания по анализу состава и структуры активов баланса банка

На основании показателей бухгалтерского баланса банка:

1.Определить удельный вес каждой статьи активов баланса банка в их общей сумме и занести данные в таблицу по форме табл. 3.4.

2.Определить удельный вес каждой статьи активов, приносящих прямой доход (работающих активов), в общей сумме активов и занести данные в таблицу по форме табл. 3.5.

3.Определить удельный вес каждой статьи активов, не приносящих доход (неработающих активов – Анр), в общей сумме активов и занести данные

втаблицу по форме табл. 3.6.

Задания по анализу эффективности использования активов

1.Рассчитать коэффициент эффективности использования активов (на начало и на конец периода) и занести данные в таблицу по форме табл. 3.7.

2.Рассчитать процентное соотношение активов, приносящих доход, и активов, не приносящих доход (неработающих активов – Анр), на начало и

на конец периода и занести данные в таблицу по форме табл. 3.8. Проанализировать изменение статей активов банка и сделать выводы.

16

17

Расчет коэффициента эффективности использования активов

Расчет коэффициента эффективности использования активов Кэ.а выполняется по итоговым данным табл. 3.4 и 3.5 по формуле

Кэ.а = активы, приносящие прямой доход / суммарные активы. Оптимальное значение коэффициента Кэ.а = 0,75...0,85. Низкий удель-

ный вес активов, приносящих доход, свидетельствует о недоиспользовании банком возможностей финансового посредничества для извлечения дохода.

Структура активов, приносящих доход и не приносящих доход, наглядно показывает, какие активы определяют формирование дохода банка.

В международной практике считается наиболее эффективным соотношение между активами, приносящими и не приносящими доход, 80 % к 20 %.

18

3.3. Доходы банка

По общепринятой классификации в экономической литературе доходы коммерческого банка по форме получения делятся на процентные и на непроцентные. В отдельную категорию выделяются комиссионные доходы, относимые обычно к непроцентным доходам.

Процентные доходы – доходы, полученные от размещения средств в кредитных организациях (межбанковские кредиты, межбанковские депозиты), доходы от ссуд, предоставленных юридическим и физическим лицам, доходы от лизинга и прочие процентные доходы.

Кнепроцентным доходам относятся доходы:

– от операций с ценными бумагами;

– от операций с иностранной валютой;

– комиссионные доходы;

– прочие операционные доходы.

Ккомиссионным доходам относятся комиссии по кассовым операциям, за инкассацию, по расчетным операциям, по выданным гарантиям и по другим операциям.

Кпрочим операционным доходам относятся операции по доверительному управлению имуществом, доходы от оказания информационных услуг, от сдачи имущества в аренду, доходы от операций с драгоценными металлами и пр.

Задания по анализу состава и структуры доходов

1.Рассчитать удельный вес доходов в итоговой сумме процентных доходов

идать оценку сложившегося соотношения между составляющими процентный доход. Расчеты выполнить на основании показателей отчета о финансовых результатах банка. Результаты расчетов представить в таблице по форме табл. 3.9.

2.Рассчитать удельный вес доходов в итоговой сумме непроцентных доходов и дать оценку сложившегося соотношения между составляющими непроцентный доход. Расчеты выполнить на основании показателей отчета о финансовых результатах банка. Результаты расчетов представить в таблице по форме табл. 3.10.

19

Окончание табл. 3.9

Высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии ориентирован более на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

20