89-1

(Модуль1)

В ходе дискуссии необходимо:

1.Рассмотреть и обсудить теоретические основы налогообложения предпринимательской деятельности.

2.Провести оценку современного состояния налогообложения предпринимательских структур.

3.Выявить в ходе обсуждения в дискуссии актуальные проблемы налогообложения предпринимательской деятельности.

3. Предложить пути совершенствования и перспективы налогообложения предпринимательской деятельности

7. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 2, (основная литература); 2, 5 (дополнительная литература);

4,6,9 (информационно-справочные и поисковые системы).

Форма контроля практической работы №1 – тестирование, дискуссия.

Практическое занятие № 2

Модуль 2. «Система налогов и сборов РФ»

«Федеральные налоги и сборы».

Федеральные налоги: НДС. Налог на прибыль. Акцизы. НДФЛ.

1.Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:

- умение использовать современные методы управления корпоративными финансами для решения стратегических задач (ПК -3);

- способностью использовать количественные и качественные методы для проведения научных исследований и управления бизнес-процессами

(ПК-5); - способность готовить аналитические материалы для управления биз-

нес-процессами и оценка их эффективности (ПК-8).

2.В результате освоения данной работы студент должен:

-знать основные элементы федеральных налогов;

-уметь рассчитывать налоговую базу по НДС, по налогу на прибыль, по Акцизам и НДФЛ;

-уметь рассчитывать налоговую нагрузку организации;

-владеть методами управления налогами в системе корпоративных финансов организации;

-уметь осуществлять налоговое планирование;

-уметь представлять обоснованные отчёты о налоговой нагрузки и её оптимизации.

11

3.Основные понятия: налог, объект налогообложения, субъект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговая льгота, налоговый период, налоговая нагрузка, налоговое планирование.

4.Вопросы для обсуждения:

•Понятие косвенных налогов.

•Понятие и сущность налога на добавленную стоимость.

•Понятие и сущность Акцизов.

•Понятие прямых налогов.

•Понятие и сущность налога на прибыль организации.

•Факторы, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли.

•Понятие и сущность налога на доходы физических лиц.

•Налоговые вычеты по НДФЛ.

•Перспективы развития федеральных налогов в РФ.

5.Вопросы для самоконтроля:

1.Раскрыть основные элементы НДС.

2.Раскрыть основные элементы налога на прибыль.

3.Раскрыть основные элементы Акцизов.

4.Раскрыть основные элементы НДФЛ.

5.Назвать основные этапы расчёта налога на добавленную стои-

мость.

6.Назвать основные этапы расчёта налога на прибыль организации.

7.Назвать основные этапы расчёта налога по Акцизам.

8.Назвать основные этапы расчёта налога на доходы физических

лиц.

9.Перечислить существующие льготы по НДС, Налогу на прибыль, Акцизам, НДФЛ.

10.Перечислить и охарактеризовать методы расчёта налоговой нагрузки организации.

11.Дать определение налогового планирования.

12.Раскрыть порядок заполнения налоговой отчётности по НДС.

13.Раскрыть порядок заполнения налоговой отчётности по налогу на

прибыль.

14.Раскрыть порядок заполнения налоговой отчётности по Акцизам.

15.Раскрыть порядок заполнения налоговой отчётности по НДФЛ.

6. Методические указания и практические задания для выполнения самостоятельной работы студентов

6.1 Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Примеры решения задач.

1. НДС - федеральный косвенный налог, регламентируется главой

21 НК РФ.

С 1 января 2001 г. введена в действие глава 21 «Налог на добавленную стоимость» второй части Налогового кодекса Российской Федерации, за

12

исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в

действие. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

-организации; -индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2)передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4)ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Свступлением в действие с 1 января 2001 г. главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом законодательстве предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Право на освобождение согласно ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации имеют организации и индивидуальные предприниматели при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

Налоговые ставки определены ст. 164, ст. 165 введен порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

2.Налог на прибыль – федеральный прямой налог, регламентируется главой 25 НК РФ.

Главой 25 плательщики налога на прибыль условно разделены на две группы: российские и иностранные организации; урегулированы особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, организациями системы потребительской кооперации, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, налогоплательщиками по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, при исполнении договора доверительного управления имуществом и т.п.

В Налоговом кодексе Российской Федерации содержится принципиально иной подход к порядку исчисления налоговой базы:

13

прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Они делятся на расходы, связанные с реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на;

1)материальные расходы;

2)расходы на оплату труда;

3)суммы начисленной амортизации;

4)прочие расходы.

Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации введено понятие налогового учета по налогу на прибыль.

Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1)первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2)аналитические регистры налогового учета;

3)расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

-наименование регистра; -период (дату) составления;

-измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

-наименование хозяйственных операций; -подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление

указанных регистров.

1. Примеры решения задач по Налог на добавленную стоимость

Задача №1.

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 180 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб.Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 160 000 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение.

1.Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175000 х 10% + 180 000 х 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.).

2.Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе

14

цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

160 000 х 10% + 150 000 х l8% + 8000 х 18/118 = 16 000 + 27 000 + 1

220= 44 220 (руб.).

3.Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 49 900 –

–44 220 = 5680 (руб.).

Ответ: 5 680 руб.

Задача №2 Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В

отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %).Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение.

1.Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

2500 руб. х 750 шт. Ч 18 % = 337 500 руб.

2.Определим сумму НДС, которую организация может принять к

вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

3.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2500 руб. х 10 шт. Ч 18 % = 4 500 руб.

4.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2500руб. х 30 шт. Ч 18% =13 500руб.

5.Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

337500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. – 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

2.Примеры решения задач по Налогу на прибыль

Задача 1 Выручка от реализации продукции составила 2360000 руб. в т.ч. НДС.

Расходы на производство продукции составили 1300000 руб. Уплачен штраф за нарушение договора поставки 40000 руб. Уплачен штраф за нарушение налогового законодательства 100000 руб. Выявлена отрицательная курсовая разница на 80000 руб. Определить сумму налога на прибыль, если уплачен авансы по налогу на в сумме 35000 руб.

Решение. Ставка 20% Доходы для налогообложения =2360000х100/118=2000000 руб.

Расходы для налогообложения = 1300000+40000+80000=1420000 руб. Прибыль =2000000 - 1420000=580000 руб.

Налог на прибыль=580000х20%=116000 руб.

15

116000-35000=81000 руб. - к уплате Задача 2.

Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов. Рассчитать налог на прибыль организации.

Решение:

Так как доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то доходом является 50000рублей, а в качестве расходов будет признаваться сумма

30000руб.,100000 доходы – 60000 расходы

50000 доходы – Х расходы , соответственно расходы по оплате соста-

вят 100000:60000х50000=30000 руб.

Налоговая база составит 50000-30000=20000руб. Налог на прибыль : 200000 х 20% =40 000руб. Задача 3.

Торговая организация вендетт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 38000руб. (в том числе НДС). Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили 10000руб. Рассчитать налог на прибыль, если ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, составляет 18%, в федеральный бюджет -2%.

Решение.

Налогооблагаемая прибыль составит: 38000х18/118= 5796,61(руб.) – сумма НДС.

38000 – 5796,61=32203,39 (руб.) – сумма дохода организации без НДС. 32203,39 -10000= 22203,39 ,(руб.)- налоговая база по налогу на при-

быль.

Налог на прибыль = 22203,39х(2%+18%) = 4440,68 руб., где 2 % - став-

ка налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет 18 %- ставка налога на прибыль, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ.

Самостоятельное решение задач:

Задача 1.

ООО « Диапазон» в 2007 г. получило за реализацию своей продукции 3 600 000руб., в том числе в I квартале -800 000 руб., во II квартале – 700 000 руб., в III квартале – 70 000 руб., в I квартале 2008 г. – 1 200 000 руб.

Имеет ли право указать в учётной политике для целей исчисления налога на прибыль, что оно применяет кассовый метод?

Задача 2.

За I полугодие 2008 г. ЗАО «Мир» получило следующие доходы:

•выручка от реализации собственной продукции — 7 000 000 руб.;

•разовый доход от сдачи в аренду цеха — 300 000 руб.;

•проценты по договору займа — 200 000 руб.

Кроме этого, покупатели продукции ЗАО «Мир» просрочили ее оплату. Исходя из условий договоров, сумма пеней составляет 100 000 руб.

16

Организация предъявила претензии об уплате пеней на сумму 80 000 руб. Из них на конец первого полугодия 20068г. сумма 60 000 руб. признана должниками.

За II квартал у ЗАО «Мир» признанные расходы, связанные с производством и реализацией, составили 4 000 000 руб. Общая сумма затрат за I квартал составляла 2 700 000 руб., в том числе:

•материальные расходы — 1000 000 руб. (прямые — 300 000 руб.);

•расходы на оплату труда — 700 000 руб. (прямые — 700 000 руб.);

•амортизация — 400 000 руб. (прямые — 200 000 руб.);

•прочие расходы — 600 000 руб.

На остатки незавершенного производства и готовой продукции отнесено 300 000 руб. За I квартал 2008 г. расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции, были равны 600 000 руб. ЗАО «Мир» понесло расходы по содержанию переданного в аренду цеха. По условиям договора расходы на ремонт составили 150 000 руб., амортизация начислена в размере 90 000 руб.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.

Задача 3.

Учетной политикой предприятия предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.

Предприятием в 2008 г. была получена прибыль:

Вянваре – 256000 руб.

Вфеврале – 320400 руб.

Вмарте – 278950 руб.

Рассчитать налог на прибыль в федеральный, региональный и бюджеты в феврале, марте и апреле 2008 г.

Задача 4.

В апреле 2008 года выручка ЗАО «Экстра Стиль» от оказания пейджинговых услуг составила 120 000 руб. Себестоимость оказанных услуг

– 70 000 руб. В том же месяце ЗАО реализовало клиентам пейджеры на общую сумму 72 000 руб. Покупная стоимость пейджеров составила 60 000 руб.Рассчитать налог на прибыль ЗАО «Экстра Пейдж».

Задача 5.

1 января 2008 года на складе мебельной фабрики ЗАО «Мираж» находилось 200 м3 фанеры. Цена одного кубометра равна 2000 руб. В январе на склад поступило еще две партии фанеры:

-300 м3 по цене 2100 руб. за кубометр;

-400 м3 по цене 2150 руб. за кубометр. В этом же месяце в производство было отпущено 800 м3 фанеры. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения, ЗАО «Мираж» определяет стоимость материалов, отпущенных в производство, методом ФИФО.

Рассчитать сумму материальных расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

Задача 6.

Исходные данные:

Строительной организации «Строймикс» имеет следующие

17

хозяйственные операции:

1.В отчетном периоде выполнено и сдано заказчиком работ на сумму

2456079 руб.

2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы

2435800 руб.

3.Поступило в кассу предприятия 45798 руб.

4.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 844807 руб.

5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму 707809 руб.

6.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму 35409 руб.

7.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС - 54500 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 7.

Предприятие оптовой торговли за наличный расчет приобрело и

оплатило товар на сумму 118600 руб. (включая НДС). В этом же месяце товар был реализован за наличный расчет на сумму 75000 руб. (без налогов).

Определить НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 8.

Исходные данные по строительной организации ООО «Вектор» за 2 квартал 2008г:

1.В отчетном периоде выполнено и сдано заказчикам работ на сумму

398006 руб.

2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы

389889 руб.

3.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 654201 руб.

4.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму 500083 руб.

5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму 85907 руб.

6.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС -22700 руб.

7.Перечислено авансов субподрядным организациям - 223000 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

6.2 Методические указания к выполнению контрольной работы по

теме «НДС», «Налог на прибыль».

При выполнении контрольной работы полученные практические навыки должны проявляться в умении:

-производить расчеты налоговых сумм, подлежащих внесению в бюджет организациями;

-правильно применять предоставляемые законодательством налоговые вычеты и льготы.

Контрольной работы позволяет оценить:

-степень усвоения материала курса по федеральным налогам;

18

-умение студента работать с законодательными и нормативными актами, литературными источниками;

-выполнение практической части задания по контрольной работе.. Основной целью выполнения контрольной работы является проверка

знаний студентов по теоретическим вопросам в области налогообложения организаций (федеральных налогов), усвоения действующего налогового законодательства и практики его применения, а также закрепление и углубление полученных студентами знаний по вопросам налогообложения.

Прежде чем приступить к выполнению контрольной работы, необходимо изучить все темы дисциплины, предусмотренные учебной программой, определить свой вариант, ознакомиться с заданием и подобрать необходимую литературу.

Контрольная работа выполняется в письменном виде. Контрольная работа состоит из двух разделов:

-теоретического вопроса,

-практической задачи.

Задание по контрольной работе содержит десять вариантов. Выбор варианта производится студентом самостоятельно в соответствии с последней цифрой зачетной книжки (или по списку группы - на усмотрения преподавателя). Последняя цифра шифра соответствует номеру варианта. Контрольная работа должна отвечать следующим требованиям:

По содержанию:

Теоретический вопрос должен быть освещён в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Решение задачи следует сопровождать пояснениями и ссылками на нормативные акты. В ходе решения задач следует использовать действующие законодательные, методические и инструктивные материалы МФ РФ, ФНС РФ.

По оформлению:

-контрольная работа выполняется четким разборчивым почерком в тетради или на листах стандартного формата (А4) в компьютерном исполнении.;

-не допускается небрежное оформление работы;

-в тексте указывается полное наименование задания (содержание задачи) по соответствующему варианту;

-решение задач следует производить по действиям, которые необходимо сопровождать пояснениями и комментариями со ссылками на нормативные акты (название документа, статья, пункты и др.);

-на титульном листе и сопроводительном бланке четко и разборчиво заполнять все предусмотренные реквизиты: фамилия, имя, отчество студента, номер варианта;

-страницы контрольной работы должны быть пронумерованы и оставлены поля для замечаний преподавателя;

Контрольная работа должна быть выполнена по своему варианту, в противном случае она возвращается без проверки. Поэтому определять вариант следует внимательно, не допуская ошибок. Контрольную работу с

19

неудовлетворительной оценкой требуется доработать или выполнить заново в соответствии с указаниями рецензента. Повторную контрольную работу студент вновь представляет на проверку для повторного рецензирования.

6.3Методические указания по подготовке к тестированию по теме «Акцизы»

Успешное выполнение тестовых заданий является необходимым условием итоговой положительной оценки в соответствии с рейтинговой системой обучения.

Тестовые задания подготовлены на основе учебников и учебных пособий по дисциплине «Налогообложение предпринимательской деятельности», изданных за последние пять лет.

Выполнение тестовых заданий предоставляет студентам возможность самостоятельно контролировать уровень своих знаний, обнаруживать пробелы в знаниях и принимать меры по их ликвидации. Форма изложения тестовых заданий позволяет закрепить и восстановить в памяти пройденный материал.

Предлагаемые тестовые задания охватывают узловые вопросы теоретической характеристики построения налоговой системы РФ.

Для формирования заданий использована закрытая форма. У студента есть возможность выбора правильного ответа или нескольких правильных ответов из числа предложенных вариантов.

Для выполнения тестовых заданий студенты должны самостоятельно изучить лекционный материал по теме «Акцизы», соответствующие разделы учебников, учебных пособий и других источников информации.

6.4Методические рекомендации по проведению круглых столов

Круглые столы - это один из самых популярных форматов проведения

научных мероприятий. По сути, Круглый стол представляет собой площадку для дискуссии ограниченного количества человек (обычно не более 25 человек; по умолчанию, экспертов, уважаемых в той или иной области специалистов).

Но не стоит использовать понятие «круглый стол» как синоним понятий «дискуссия», «полемика», «диалог». Это не правильно. У каждого из них свое содержание, и оно лишь отчасти совпадает с содержанием других. «Круглый стол» - это форма организации обмена мнениями. Каким при этом будет характер обмена мнениями, данный термин не указывает. В отличие от него, понятие «дискуссия» предполагает, что в ходе, например, «круглого стола» его участники не просто выступают с докладами по какому-то вопросу, но и обмениваются репликами, уточняют позиции друг друга и пр. В рамках дискуссии происходит свободный обмен мнениями (открытое обсуждение профессиональных проблем). «Полемика» же представляет собой особый вид дискуссии, в ходе которой одни участники пытаются опровергнуть, «уничтожить» своих оппонентов. «Диалог», в свою очередь, есть вид речи, характеризующийся ситуативностью (зависимостью от обстановки разговора), контекстуальностью (обусловленностью предыдущими высказываниями), малой степенью организованности, непроизвольностью и незапланированным характером.

20