3536

3.Выявить в ходе обсуждения в дискуссии актуальные проблемы формирования и ведения на предприятии налогового учёта.

3. Предложить пути совершенствования и рассмотреть перспективы налогового учёта в РФ.

7. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, (основная литература); 1, 2 (дополнительная литература); 1,5, 10 (информационно-справочные и поисковые системы).

Форма контроля практической работы №1 – дискуссия.

Практическое занятие № 3

Модуль 1. «Необходимость, сущность, задачи и методология налогового учета. Организация налогового учета в организации.

Учётная политика организации»

Тема 1. «Учётная политика организации».

1.Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:

умение использовать современные методы управления корпоративными финансами для решения стратегических задач (ПК -3);

способность готовить аналитические материалы для управления бизнес-процессами и оценка их эффективности (ПК-8);

способностью использовать количественные и качественные методы для проведения научных исследований и управления бизнеспроцессами (ПК-5).

2. В результате освоения данной работы студент должен знать структуру и состав учётной политики организации, уметь определять основные, специальные и дополнительные элементы учётной политики организации для целей налогового учёта, владеть приёмами количественных и качественных методов для формирования регистров налогового учёта.

3. Основные понятия: учётная политика, состав, структура, элементы учётной политики, регистр налогового учёта.

4.Вопросы для обсуждения:

1.Учетная политика организации для целей налогообложения, ее структура и состав.

2.Основные, специальные и дополнительные элементы учетной политики организации для целей налогообложения.

3.Понятие регистров налогового учета, их состав и общая характеристика.

5.Вопросы для самоконтроля:

1.Дайте определение учётной политики организации.

11

2.В чём состоит сущность учётной политики организации для целей налогообложения.

3.Дать характеристику основных, специальных и дополнительных элементов учётной политики.

4.Дать определение налогового регистра.

5.Охарактеризовать состав регистров налогового учёта.

6.Методические указания к проведению круглого стола.

В конце практического занятия №3 предлагается провести круглый стол на тему «Учётная политика организации для целей налогообложения, её структура и состав».

Вопросы для обсуждения:

1. Учетная политика как основа стандартизации учетных процессов. 2. Понятие учетной политики. Правовое регулирование. 3.Принципы и требования, предъявляемые к порядку формирования учетной политики

4. Особенности формирования учётной политики для целей налогообложения

5.Вопросы учетной политики для целей налогообложения, по которым организация должна принять решения в соответствии с требованиями налогового законодательства.

6.Оформление принятых решений. Стандартизация налогового учета в организации.

7.Разработка системы налогового учета.

8.Разработка учетной политики для целей налогообложения.

Для проведения круглого стола из числа учащихся выбирается Модератор (1 человек), Эксперты ( три человека) и Участники-докладчики .

Остальные студенты являются участниками «Круглова стола».

В дискуссии принимают участие студенты с подготовленными докладами, затрагивающими проблемы предложенной темы для обсуждения.

Затем Эксперты выступают с краткими сообщениями и отвечают на вопросы.

Модератор подводит итоги «Круглова стола».

7. Рекомендуемая литература по изучению темы дисциплины из списка: 1, 2, (основная литература); 3 (дополнительная литература); 1,2,3,11 (информационно-справочные и поисковые системы).

Форма контроля практической работы №4 – круглый стол.

Практическое занятие № 4

Модуль 2. «Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность»

Тема 1. «Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность».

12

1.Целью данной работы является формирование у обучающегося следующих профессиональных компетенций:

умение использовать современные методы управления корпоративными финансами для решения стратегических задач (ПК -3);

способность готовить аналитические материалы для управления бизнес-процессами и оценка их эффективности (ПК-8);

способностью использовать количественные и качественные методы для проведения научных исследований и управления бизнеспроцессами (ПК-5).

2.В результате освоения данной работы студент должен знать налоговую отчётность организации, уметь рассчитывать налоговую базу по налогам, формировать учётные регистры, проводить анализ налоговых расчётов, формировать налоговые декларации по налогам, владеть приёмами налогового анализа.

3. Основные понятия: налоговая отчётность, декларация, анализ, налоги, налоговая база.

4.Вопросы для обсуждения:

1.Налоговая отчетность организации.

2.Единые требования к формированию налоговых деклараций. 3.Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по федеральным на-

логам.

4.Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по региональным налогам.

5. Налоговый учет, анализ и налоговая отчетность по прочим налогам.

5.Вопросы для самоконтроля:

1.Состав налоговой отчётности организации.

2.Определите понятие «налоговая декларация».

3.Охарактеризуйте основные требования к формированию налоговой декларации.

4.В чём состоит сущность налогового анализа в организации. 5.Охарактеризовать принципы формирования налоговой базы для нало-

гового учёта по федеральным, региональным и местным налогам.

6.Методические указания к проведению контрольной работы.

6.1 Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Примеры формирования налоговой базы по НДС.

1. НДС - федеральный косвенный налог, регламентируется главой

21 НК РФ.

С 1 января 2001 г. введена в действие глава 21 «Налог на добавленную стоимость» второй части Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в

действие. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

13

-организации; -индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1)реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2)передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4)ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

С вступлением в действие с 1 января 2001 г. главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом законодательстве предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Право на освобождение согласно ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации имеют организации и индивидуальные предприниматели при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Налоговые ставки определены ст. 164, ст. 165 введен порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.

2.Налог на прибыль – федеральный прямой налог, регламентируется главой 25 НК РФ.

Главой 25 плательщики налога на прибыль условно разделены на две группы: российские и иностранные организации; урегулированы особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, организациями системы потребительской кооперации, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, налогоплательщиками по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, при исполнении договора доверительного управления имуществом и т.п.

В Налоговом кодексе Российской Федерации содержится принципиально иной подход к порядку исчисления налоговой базы: прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходами признаются экономически

14

обоснованные и документально подтвержденные затраты. Они делятся на расходы, связанные с реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на;

1)материальные расходы;

2)расходы на оплату труда;

3)суммы начисленной амортизации;

4)прочие расходы.

Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации введено понятие налогового учета по налогу на прибыль.

Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1)первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2)аналитические регистры налогового учета;

3)расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

-наименование регистра; -период (дату) составления;

-измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

-наименование хозяйственных операций; -подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление

указанных регистров.

3.Примеры решения задач по формированию налоговой базы по федеральным и региональным налогам

Задача №1.

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2016 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 180 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 160 000 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб. Необходимо определить налоговую базу по НДС.

Решение.

1.Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175000 х 10% + 180 000 х 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.).

2.Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

160000 х 10% + 150 000 х l8% + 8000 х 18/118 = 16 000 + 27 000 + 1 220 = 44 220 (руб.).

15

3.Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 49 900 –

–44 220 = 5680 (руб.).

Ответ: 5 680 руб.

Задача №2 Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В

отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить налоговую базу по НДС.

Решение.

1.Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

2500 руб. х 750 шт. Ч 18 % = 337 500 руб.

2.Определим сумму НДС, которую организация может принять к

вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

3.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2500 руб. х 10 шт. Ч 18 % = 4 500 руб.

4.Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2500руб. х 30 шт. Ч 18% =13 500руб.

5.Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

337500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. – 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

Задача 3 Выручка от реализации продукции составила 2360000 руб. в т.ч. НДС.

Расходы на производство продукции составили 1300000 руб. Уплачен штраф за нарушение договора поставки 40000 руб. Уплачен штраф за нарушение налогового законодательства 100000 руб. Выявлена отрицательная курсовая разница на 80000 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль.

Решение. Ставка 20% Доходы для налогообложения =2360000х100/118=2000000 руб.

Расходы для налогообложения = 1300000+40000+80000=1420000 руб. Прибыль =2000000 - 1420000=580000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль=580000руб.. Задача 4.

Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все

16

показатели даны без учета косвенных налогов. Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль организации.

Решение:

Так как доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то доходом является 50000рублей, а в качестве расходов будет признаваться сумма

30000руб.,100000 доходы – 60000 расходы

50000 доходы – Х расходы, соответственно расходы по оплате составят

100000:60000х50000=30000 руб.

Налоговая база составит 50000-30000=20000руб. Задача 5.

Торговая организация вендетт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 38000руб. (в том числе НДС). Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили 10000руб. Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.

Решение.

Налогооблагаемая прибыль составит:

38000х18/118= 5796,61(руб.) – сумма НДС.

38000 – 5796,61=32203,39 (руб.) – сумма дохода организации без НДС. 32203,39 -10000= 22203,39 (руб.)- налоговая база по налогу на прибыль. Задача 6.

Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб.

Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб. Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально.

Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14

100 руб.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления.

Решение:

1.НБ=368 160-75 610=292 550 руб.

2.НДС=368 160Ч0,18=66 268,8 руб.

3.Σналога в год=200 000*0,2=40 000 руб.

4.Σналога за 1 квартал=40 000/4=10 000 руб. Задача 7.

Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал.

Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи

17

декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице1.

Решение.

1.Среднегодовая стоимость за 1 квартал 85 000-9 000/4=19 000руб.

2.Σ доход= 85 000+88 000+84 000+75 000=332 000 руб.

3.Σ расход= 9 000+10 500+10 400+8 000=37 900 руб.

4.НБ=332 000-37 900/3=98 033,34 руб.

5.НБ за 1 полугодие=332 000-37 900/6=49 016,67 руб.

6.НБ за 9 месяцев=332 000-37 900/9=32 677,78 руб.

7.НБ за год=332 000-37 900/12=24 508,34 руб.

8.Σ ав.пл.=98 033,34Ч1/4Ч0,022=539,18 руб.

9.Σ ав.пл. за 1 полугодие=49 016,67Ч1/4Ч0,022=269,60 руб.

10.Σ ав.пл. за 9 месяцев=32 677,78Ч1/4Ч0,022=179,75 руб.

11.Σ ав.пл. за год=24 508,34Ч1/4Ч0,022=154,8 руб.

Сроки сдачи декларации не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. За 1 первый квартал не позднее 30 апреля, за 6 месяцев не позднее 30 июля, за 9 месяцев не позднее 30 октября, за 1 год не позднее 30 марта.

Задача 8.

Швейной фабрикой в январе была выплачена Петрову И.Н. заработная плата в сумме 5 670 руб., выдана форменная одежда, стоимостью 1 200 руб. В феврале ему выплачена заработная плата 4 280 руб., выдан комбинезон детский в счет выплаты заработной платы. Себестоимость комбинезона 820

18

руб., цена реализации 1 150 руб. без учета НДС. Петров имеет одного ребенка дошкольного возраста, состоит в законном браке, заявление о стандартных вычетах и все необходимые документы в бухгалтерию представлены. Срок выдачи зарплаты на предприятии — 5 число каждого месяца. Зарплата выдается из кассы.

Определить налоговую базу и суммы НДФЛ, определить налоговую базу по страховым взносам и сумму страховых взносов организации по указанным доходам за январь и за февраль.

Решение. Январь:

1.Налоговые вычеты=1 400 руб.

2.Обл.доход=5 670-1 400=4 270 руб.

3.ΣНДФЛ=4 270 х 0,13=555 руб.

4.Σ осн.=5 670 х 0,30=1 474 руб.

Февраль:

1.Налоговые вычеты = 1400 руб.

2.Обл.доход=4 280-1 400=2880 руб.

3.ΣНДФЛ=2880 х 0,13=374 руб.

4.Σ=4 280х 0,30=1 113 руб.

Самостоятельное решение задач:

Задача 1.

Определить налоговую базу и исчислите сумму налога на прибыль,

- реализация основных средств – 64 000 рублей, в том числе НДС – 18%,

- расходы, связанные со сдачей в аренду помещения – 10 000 рублей.

Задача 2.

За I полугодие 2018 г. ЗАО «Мир» получило следующие доходы:

•выручка от реализации собственной продукции — 7 000 000 руб.;

•разовый доход от сдачи в аренду цеха — 300 000 руб.;

•проценты по договору займа — 200 000 руб.

Кроме этого, покупатели продукции ЗАО «Мир» просрочили ее оплату. Исходя из условий договоров, сумма пеней составляет 100 000 руб. Организация предъявила претензии об уплате пеней на сумму 80 000 руб. Из них на конец первого полугодия 2018г. сумма 60 000 руб. признана должниками.

За II квартал у ЗАО «Мир» признанные расходы, связанные с производством и реализацией, составили 4 000 000 руб. Общая сумма затрат за I квартал составляла 2 700 000 руб., в том числе:

•материальные расходы — 1000 000 руб. (прямые — 300 000 руб.);

•расходы на оплату труда — 700 000 руб. (прямые — 700 000 руб.);

19

•амортизация — 400 000 руб. (прямые — 200 000 руб.);

•прочие расходы — 600 000 руб.

На остатки незавершенного производства и готовой продукции отнесено 300 000 руб. За I квартал 2018 г. расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции, были равны 600 000 руб. ЗАО «Мир» понесло расходы по содержанию переданного в аренду цеха. По условиям договора расходы на ремонт составили 150 000 руб., амортизация начислена в размере 90 000 руб.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.

Задача 3.

Учетной политикой предприятия предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.

Предприятием в 2018 г. была получена прибыль:

Вянваре – 256000 руб.

Вфеврале – 320400 руб.

Вмарте – 278950 руб.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль за 2018 г.

Задача 4.

Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на сумму 1 338 000 рублей, в том числе НДС 18%. Приобретены и оприходованы материалы на 835 000 рублей, в том числе НДС. Получен аванс в сумме 345 000 рублей. Организацией произведена оплата рекламы на телевидении – 11 800 рублей, в том числе НДС 18 %, в Интернете – 3 540 рублей, в том числе НДС 18 %. Организация оплатила рекламное объявление в газете о проведении благотворительного мероприятия – 2 360 рублей, в том числе НДС 18 %. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 5.

1 января 2018 года на складе мебельной фабрики ЗАО «Мираж» находилось 200 м3 фанеры. Цена одного кубометра равна 2000 руб. В январе на склад поступило еще две партии фанеры:

-300 м3 по цене 2100 руб. за кубометр;

-400 м3 по цене 2150 руб. за кубометр. В этом же месяце в производство было отпущено 800 м3 фанеры. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения, ЗАО «Мираж» определяет стоимость материалов, отпущенных в производство, методом ФИФО.

Рассчитать сумму материальных расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

Задача 6.

В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:

-вознаграждение по трудовому договору – 30 000 рублей;

-выплата по договору купли-продажи имущества, принадлежащего работнику – 10 000 рублей;

-выплата по листку временной нетрудоспособности – 500 рублей; Рассчитайте суммы страховых взносов, уплачиваемых в ПФ, ФСС, ФМС.

Задача 7.

20