3343

ББК 65.053.011

Морковина С.С. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: методические указания к выполнению курсовой работы для студентов по направлению подготовки 38.03.01 Экономика /С. С. Морковина, Ю. В. Бусарина, Т. Л. Безрукова, И. И. Шанин; М-во науки и высшего образования РФ, ФГБОУ ВО «ВГЛТУ». – Воронеж, 2018. 33 с.

Печатается по решению учебно-методического совета

ФГБОУ ВО «ВГЛТУ» (протокол № ____ от __________)

Рецензент профессор каф. Финансов и кредита Воронежского государственного аграрного университета им. К. Д. Глинки, к.э.н., профессор Брянцева Л.В.

2

1 ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Выполнение курсовой работы направлено на закрепление теоретиче-

ских знаний по анализу данных финансовой отчетности в целях формирова-

ния объективного мнения и достоверной оценки финансового положения ор-

ганизации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.

В процессе выполнения курсовой работы прежде всего необходимо:

• провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчет-

ности, а затем дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтер-

ского баланса;

•рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

•оценить влияние факторов на изменение результативных показателей:

оборачиваемости оборотных средств; рентабельности активов, капитала, обя-

зательств и др.;

• раскрыть динамику финансовых результатов деятельности предпри-

ятия, выявить влияние факторов на их изменение;

•обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать выводы

иразработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов. Оценить тенденцию развития предприятия, сфор-

мулировать выводы и разрабатывать предложения, направленные на укреп-

ление его финансовой устойчивости, платежеспособности, рентабельности и эффективности функционирования.

При выполнении курсовой работы следует придерживаться плана:

Введение

1. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия

2. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

3. Анализ финансовой устойчивости предприятия

4. Анализ денежных потоков

5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

3

6. Анализ эффективности использования оборотных средств

7. Анализ эффективности использования основных производственных фондов

8. Анализ состояния и движения капитала

9. Анализ прибыли

10. Анализ показателей рентабельности

11. Оценка кредитоспособности предприятия Заключение Список литературы.

2 ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ

РАБОТЫ

Структура текста должна отражать логику исследования. Это предпо-

лагает разделение текста на отдельные логически соподчиненные части, каж-

дая из которых снабжается кратким и ясным заголовком, отражающим ее со-

держание.

Курсовая работа состоит из следующих частей: введение, теоретиче-

ская и практическая глава, заключение, список использованной научной ли-

тературы, приложения.

Введение – очень ответственная часть научной работы, поскольку оно не только ориентирует читателя в дальнейшем раскрытии темы, но и содер-

жит все необходимые квалификационные характеристики самой работы.

Введение должно содержать цель, задачи, актуальность выбранной те-

мы, а также краткую характеристику деятельности выбранного студентом предприятия для проведения анализа.

Объем введения в курсовой работе – 3-5 страниц машинописного тек-

ста.

В основной части курсовой работы студент знакомится с бухгалтер-

ской отчетностью анализируемого предприятия. Исследует финансовое со-

4

стояние хозяйствующего субъекта, оценивает финансовые ресурсы предпри-

ятия и их использование. Дает оценку финансовой устойчивости и финансо-

вых результатов деятельности предприятия.

Заключение содержит краткое изложение выводов по теме работы. За-

ключение не должно носить характер сжатого пересказа всей работы, в нем излагаются итоговые результаты (2–3 стр.). Эта часть исполняет роль кон-

цовки, обусловленной логикой проведенного исследования, которая носит форму синтеза накопленной в основной части работы. Этот синтез – после-

довательное, логически стройное изложение полученных итогов и их соот-

ношение с общей целью и конкретными задачами, поставленными и сформу-

лированными во введении.

Заключительная часть предполагает, как правило, наличие обобщенной итоговой оценки проделанной работы.

Библиографический список содержит наименование работ, источни-

ков, которые были непосредственно использованы автором при выполнении курсовой работы. Количество использованных источников и литературы в курсовой работе, как правило, должно быть не менее 15 – 20.

3 ПРАВИЛА ОФОРМЛЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Страницы текста и приложений должны соответствовать формату А4 (210х297). Выполнение работы осуществляется машинописным способом на одной стороне листа белой бумаги через 1,5 интервала. Шрифт 14 Times New Roman с полуторным интервалом.

Текст курсовой работы следует печатать, соблюдая следующие разме-

ры полей: левое – не менее 30 мм, правое – не менее 10 мм, верхнее – не ме-

нее 20 мм, нижнее – не менее 20 мм.

При выполнении курсовой работы необходимо соблюдать равномер-

ную плотность, контрастность и четкость изображения, линии, буквы, цифры и знаки должны быть четкими, одинаково черными по всему тексту.

5

Абзацы в тексте начинают отступом от левого поля листа, равным

12,5 мм.

При переносе абзаца с одной страницы на другую не допускается ос-

тавлять или переносить одну строку.

Текст выравнивается по ширине, переносы слов используются.

Заполнение страницы должно быть не менее 18 % (6 строк).

Опечатки, описки и графические неточности допускается исправлять подчисткой или закрашиванием белой краской и нанесением на том же месте исправленного изображения от руки.

Страницы пояснительной записки следует нумеровать арабскими циф-

рами, соблюдая сквозную нумерацию по всему тексту. Номер страницы про-

ставляют внизу листа по центру (расстояние от края листа до колонтитула

12,5 мм).

Титульный лист, введение и заключение включают в общую нумера-

цию страниц пояснительной записки. Номер страницы на титульном листе не проставляют.

Наименования структурных элементов курсовой работы

«СОДЕРЖАНИЕ», «ВВЕДЕНИЕ», «ЗАКЛЮЧЕНИЕ», «СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ» располагают в середине строки без точки в конце, отделяют от текста пустой строкой и печатают прописными буквами. Заголовки разде-

лов располагают с абзацного отступа, без точки в конце и пишут заглавными буквами.

Каждый структурный элемент курсовой работы начинают с новой страницы.

Все таблицы, схемы, рисунки, содержащиеся в курсовой работе, долж-

ны быть органически связаны с текстом. На все таблицы схемы, рисунки,

должны быть приведены ссылки в тексте, при ссылке следует писать слово

«таблица» с указанием ее номера, например, «…результаты приведены в таб-

лице 1» при сквозной нумерации и «...результаты приведены в таблице 1.1»

при нумерации в пределах раздела.

6

Наименование таблицы, при его наличии, должно быть кратким и от-

ражать ее содержание. Наименование печатают над таблицей после слова

«Таблица» и номера таблицы и отделяют от номера таблицы знаком тире (–).

Надпись выравнивают по левому краю с абзацным отступом 12,5 мм. В кон-

це наименования таблицы точка не ставится. Перенос слов в наименовании таблицы не используется. Между основным текстом и словом «Таблица» с

номером и названием таблицы, а также после таблицы оставляют пустые строки.

Таблицы, включая надпись с номером и названием таблицы, печатают через один интервал. Допускается в таблицах уменьшать размер шрифта

(кегль – 12), но не в надписи с номером и названием таблицы.

Абзацные отступы в таблицах не используют. В конце текста, приво-

димого в таблицах, точки не ставят. Текст внутри таблиц следует центриро-

вать относительно граф или выравнивать по ширине граф.

У рисунков название располагается под иллюстрацией. Таблицы, ри-

сунки, должны быть пронумерованы.

Список использованных источников составляют в порядке их использо-

вания при выполнении пояснительной записки. Номер источника при оформ-

лении ссылок в тексте работы указывать в квадратных скобках.

Ссылаться следует на документ в целом (при необходимости с указа-

нием страниц) или его разделы и приложения. Ссылки на подразделы, пунк-

ты, таблицы и иллюстрации не допускаются.

Пример – Значение коэффициента k 1,15 [15, с. 190].

В представленном примере в квадратных скобках указан порядковый номер источника, приведенного в списке использованных источников, а за-

тем – номер страницы, на которой указано заимствованное значение коэффи-

циента k .

Наиболее часто встречающиеся сокращения: т.р., р., млн.р., м3

Приложение должно иметь заголовок, который размещают под словом

«ПРИЛОЖЕНИЕ» посередине строки без абзацного отступа и без точки в

7

конце и печатают строчными буквами с прописной буквы.

Приложения обозначают заглавными буквами русского алфавита, на-

чиная с А, за исключением букв Ё, 3, Й, О, Ч, Ь, Ы, Ь. После слова

«ПРИЛОЖЕНИЕ» следует буква, обозначающая его последовательность.

4 УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ ОСНОВНОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия

Вертикальный (структурный) анализ – представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязатель-

ным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посред-

ством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить сравни-

тельный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других ха-

рактеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляци-

онных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в дина-

мике.

Вертикальный анализ баланса представлен в табл. 1.1.

8

Таблица 1.1

Вертикальный анализ баланса

По данным табл. 1.1 выполнить вертикальный анализ баланса на базе сравнения данных отчетного и базисного периода.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые пока-

затели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный анализ баланса представлен в табл. 1.2.

По данным табл. 1.2 выполнить горизонтальный анализ баланса на базе

сравнения данных отчетного и базисного периода.

9

2 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Анализ финансового состояния предприятия предусматривает опреде-

ление ликвидности его баланса и оценку платежеспособности хозяйствующе-

го субъекта.

Ликвидность характеризует способность предприятия выполнить свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных)

активов.

Анализ ликвидности предприятия осуществляют с привлечением агре-

гированного баланса. Для этого объединяют активы – по убыванию степени их ликвидности, пассивы – по возрастанию сроков погашения обязательств.

Расчеты следует выполнить в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Агрегированный баланс предприятия для оценки ликвидности

По результатам таблицы сопоставить произведенные расчеты групп ак-

тивов и групп обязательств, дать оценку выполнению условия ликвидности баланса: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

Анализ финансового состояния предприятия осуществляется на основе расчетов коэффициентов ликвидности, платежеспособности, капитализации и их сравнения с нормативными значениями.

Для осуществления анализа необходимо выполнить расчет финансовых коэффициентов в табл. 2.2.

10