3020

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Воронежский государственный лесотехнический университет имени Г.Ф.Морозова»

Налогообложение в бизнесе

Методические указания для самостоятельной работы студентов по направлению подготовки

38.03.01 - Экономика профиль Экономика предприятий и организаций

Воронеж 2015

ББК 65.261.41

Сибиряткина, И. В., Бусарина Ю.В. Налогообложение в бизнесе[Текст] : Методические указания для самостоятельной работы для студентов по направлению подготовки бакалавра 38.03.01 – Экономика; профиль – Экономика предприятий и организаций (очное и заочное обучение) / И.В. Сибиряткина, Ю.В. Бусарина; М-во образования и науки РФ, ФГБОУ ВО «ВГЛТУ». – Воронеж, 2015. – 30 с.

Рецензент проректор по учебной работе ВООУ ВИИС, к.э.н., доцент Сидорова Н.В.

ВВЕДЕНИЕ

Для осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги как важнейший его инструмент.

Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры общества в целом.

Самостоятельная работа включает в себя контрольную работу по предмету «Налогообложение в бизнесе» рассчитана на знание студентов налоговой системы РФ, существующих федеральных, региональных, местных налогов, специальных налоговых режимов РФ.

В комплексную задачу входят расчѐты всех налогов реальной организации. В методических указаниях есть раздел 1 с кратким освещением теоретических аспектов налогообложения в Российской Федерации, раздел 2 содержит комплексную задачу по всем видам налогов организации.

Для решения данной задачи студент выбирает вариант своей самостоятельной контрольной работы из таблицы 1. Вариант контрольной работы совпадает с последней цифрой зачѐтной книжки студента.

Раздел 1 Теоретические аспекты налогообложения в РФ

( НК РФ часть 1, 2)

Сущность налогов, их функции и классификация

Налоги играют важную роль в жизнедеятельности государства и всех экономических субъектов.

С одной стороны, налоги являются основным источником доходов бюджета государства, необходимых для решения социальных задач, с другой - налоги представляют собой обязательное и безвозмездное изъятие части средств предприятий и граждан.

Возникновение налогов стало возможным только благодаря формированию такого общественного института как государство. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджетных и внебюджетных фондах и расходуемые на решение социальных задач.

Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношении хозяйствующих субъектов, граждан и государства.

Налоговые поступления формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере.

В движении капитала на разных стадиях его кругооборота и в различных сферах можно выделить пункты изъятия налогов и создать целостную систему налогообложения.

Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между его реальными производителями и государством.

К сущностным признакам налога относятся его обязательность, всеобщность, смена собственника, безвозвратность и безвозмездность.

Кроме фискальной функции, налоги выполняют задачи регулирования экономических процессов.

Социальная (распределительная) функция налогов состоит в перераспределении доходов государства, полученных от налоговых поступлений, между различными категориями населения.

Поощрительная функция налогов реализуется через предоставление различных налоговых льгот.

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных законодательством налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления и отмены.

Налоговая система включает в себя систему налоговых органов и принципы налоговой политики.

Система налогов – это правила классификации и систематизации налогов, их соотношение между собой.

Система принципов налогообложения – совокупность ключевых положений на основе которых строится система налогообложения.

Принципы закреплены конституцией государства и налоговым кодексом РФ. Это:

1)принцип всеобщности и равенства налогообложения;

2)принцип законного установления налогов и сборов;

3)принцип справедливости;

4)принцип определенности;

5)принцип простоты и удобства;

6)принцип экономичности;

7)принцип экономической эффективности;

8)принцип стабильности и гибкости.

Налоговые органы РФ представляют собой единую систему контроля над соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Налоги классифицируются по основным признакам: I. По объекту налогообложения:

1)налоги на имущество;

2)ресурсные налоги;

3)налоги на доходы;

4)налоги на действие.

II. По способу взимания:

1)прямые;

2)косвенные,

III. По уровню государственного управления:

1)федеральные;

2)региональные;

3)местные,

IV. По полноте прав использования налоговых поступлений:

1)закрепленные;

2)регулирующие.

V. По назначению использования:

1)общие:

2)целевые.

VI. По плательщику:

1)налоги, взимаемые с юридического лица;

2)налоги, взимаемые с физических лиц;

3)налоги, взимаемые как с юридических лиц, так и с физических лиц. Новый этап в становлении современной налоговой системы – введение

Налогового кодекса РФ (I ч. – 1998г., II ч. – 2000 г.).

Налоговый кодекс – документ, в котором отражена вся совокупность налоговых отношений и налогов РФ.

Продолжение таблицы 1

Продолжение таблицы 1

Продолжение таблицы 1

8. Освобождение от исполнения обязанностей В соответствии с п.1 ст. 145 гл. 21 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели налогоплательщика НДС имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)

этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета и налога и налога с продаж не превысила в совокупности 2 млн. руб. (выручка начисленная).

Это положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, подлежащих налогообложению.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена МНС России № БГ-3-03/342 от 04.07.02 г.