2

ББК 65.262

Деньги, кредит, банки [Текст] : методические указания к практическим занятиям и контрольным работам для студентов заочной формы обучения специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит / Н. В. Орехова, Э. Л. Беланова, А. Н. Ляпунова, М. К. Добросоцкий, А. М. Катеринич ; М-во образования и науки РФ, ГОУ ВПО «ВГЛТА». – Воронеж, 2010. – 35 с.

Печатается по решению учебно-методического совета ГОУ ВПО «ВГЛТА» (протокол № 4 от 11 декабря 2009 г.)

Рецензент доц. И.Ю. Проскурина

3

ВВЕДЕНИЕ

Многообразие и сложность изменений в финансовой сфере в условиях трансформирующейся экономики России требуют уточнения содержания новых явлений, вызванных жизнью. В связи с этим повышается значимость изучения теоретических и практических аспектов организации денежного обращения и кредита, актуальнее становится необходимость обобщения опыта деятельности российских банков. Важность исследования указанных процессов обусловила подготовку предлагаемых методических указаний, которые составлены в соответствии с рабочей программой дисциплины «Деньги, кредит, банки» для студентов специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит.

Целью практических занятий является:

-умение грамотно заполнять расчетные документы различных видов для оформления безналичных расчетов;

-выработка практических навыков по начислению процентов за пользование кредитом разными способами;

-выработка практических навыков по расчету плановых платежей, клирингу и факторингу.

Задания, представленные в данных методических указаниях, выполняются студентами по вариантам, которые имеются в исходных данных к соответствующим заданиям.

Порядок выполнения, структура и варианты контрольных работ отражены на последних страницах методических указаний.

4

ЗАДАНИЕ 1 Оформление платежных поручений

Цель данного задания – усвоить правила заполнения платежных поручений, получить навык оформления.

Содержание и методика выполнения задания Платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) об-

служивающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Описание полей платежного поручения приведено в табл. 1.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

* Очередность списания денежных средств со счета регламентируется статьей

855 ГК РФ:

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

7

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

впервую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

(в ред. Федерального закона от 18.12.2006 N 231-ФЗ)

втретью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

(в ред. Федеральных законов от 24.10.1997 N 133-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ)

вчетвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

(в ред. Федерального закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ)

впятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

(в ред. Федерального закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ)

вшестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

8

(в ред. Федерального закона от 12.08.1996 N 110-ФЗ)

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Результатом закрепления теоретического материала является самостоятельное заполнение студентом бланка платежного поручения по индивидуальному заданию (образец бланка приведен в прил. 1, варианты задания – в прил. 2, выбор вариантов производится по последней цифре зачетной книжки)

ЗАДАНИЕ 2 Начисление процентов за кредит

Цели и задачи задания Цель данного задания – выработать практические навыки по начислению

процентов различными методами.

Содержание и методика выполнения задания Процентная ставка – это отношение выплачиваемых платежей на время

заёмного капитала за определённый период времени, как правило, за год. Различают фискальную процентную ставку и плавающую процентную

ставку.

Фискальная процентная ставка – это ставка, которая устанавливается на весь период пользования заёмными средствами без права её пересмотра.

Плавающая процентная ставка – это ставка по среднесрочным и долгосрочным кредитам, размер которой периодически пересматривается. Плавающая процентная ставка складывается из двух основных частей:

1Подвижная – зависит от конъюнктур денежно-кредитного рынка – это межбанковские ставки: ЛИБОР; МИБОР; ФИБОР и др.

2Фискальные надбавки по договоренности сторон на весь период кредита. Существуют два пути выплаты процентов:

9

1.Простые проценты начисляются и выплачиваются ежегодно.

2.Сложные проценты начисляются ежегодно, но не выплачиваются, а присоединяются к сумме кредита, и в следующем году с них тоже берётся процент.

Простые проценты, как правило, используются при активных операциях (краткосрочные кредитования), сложные проценты, как правило, используются при пассивных операциях, в основном при привлечении средств в депозиты. Общая величина выплат (S) при начислении простых и сложных процентов отличается следующим образом:

1)при начислении простых процентов

Задача 1

Фирма взяла у банка кредит в сумме Р тыс. р. на срок n лет из расчёта 10 % годовых. Рассчитать сумму выплат при начислении простых и сложных процентов. Какое начисление процентов является более выгодным для банка и для заемщика?

Используя исходные данные табл. 2, выполните решение задач 1 и 2.

Таблица 2

Исходные данные для решения задач 1 и 2

10

Задача 2

Сбербанк выплачивает процент по вкладам больше на условиях:

1)на срок не меньше 1 года – i1 % годовых;

2)не меньше 6 месяцев – i2 %;

3)меньше 3 мес. – i3 %;

Вы располагаете суммой 100 тыс. р. Какая форма вклада принесёт наиболее выгодный годовой доход? (Начисление ведётся по сложным процентам).

Начисление процентов по депозитам и кредитам производится в соответствии с Гражданским Кодексом и Положением ЦБ № 39 – п. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражении банковских операций по счетам бухгалтерского учета».

11

Если вносимая заемщиком сумма не достаточна для погашения срочного платежа, в первую очередь погашается процент, затем просроченная задолженность и потом срочный платёж.

Банк не вправе оказывать предпочтение акционерам банка перед другими клиентами, т.е. устанавливать иные умышленные привлечения денежных средств. По размещённым денежным средствам банк вправе установить индивидуальные процентные ставки, исходя из сроков размещения суммы размещаемых средств и рисков.

Если в кредитном договоре принимаются переменные ставки процента, то сумма выплат рассчитывается по формуле

n1, n2...... nк – сроки вклада.

Существует 3 варианта начисления процентов в зависимости от выбран-

где Kпр – примерное число дней ссуды, рассчитываемое исходя из того, что каждый месяц равен 30 дням.

Задача 3

Сумма первоначального кредита 100 тыс. р., годовая ставка 9 %, фактическое число дней ссуды – Kфакт, примерное число дней ссуды – Kпр дней. Рас-

12

считать сумму выплат по трем вариантам и определить наиболее выгодный для заемщика.

Помимо вышеуказанной классификации процентных ставок в условиях инфляции, существуют различия между номинальной и реальной процентной ставками.

Номинальная процентная ставка (i) – процентная ставка, выраженная в текущих денежных единицах, т.е. не учитывающая общий рост цен.

Реальная процентная ставка (r) равна процентной ставке, определяемой сравнением товарных эквивалентов друг с другом, т.е. учитывающая инфляцию.

где p – прирост цен за год в долях единицы.

Фирма решила купить оборудование за 2 млн. 200 тыс. р. Но сейчас в распоряжении фирмы только 2 млн. р. Это оборудование потребуется фирме через год, поэтому руководство фирмы принимает решение положить имеющиеся 2 млн. р. в банк под i процентов годовых, рассчитывая получить через год недостающие 200 тыс. р. Правильно ли данное решение, если рост цен за год ожидается p?

Какая должна быть процентная ставка под кредит (номинальная процентная ставка), чтобы фирма в этом случае могла получить реальные 10 %?

13

До 1992 года уровень процентных ставок определялся Госбанком и утверждался Правительством. С 1 января 1992 года были отменены все ограничения на установление коммерческими банками процентных ставок по пассивным и активным операциям. Проценты по краткосрочным ссудам стали относить на себестоимость продукции в размере учетной ставки ЦБ РФ, а свыше – уплачивать за счет прибыли. Проценты по просроченным долгосрочным ссудам относятся на прибыль заемщика.

Формирование нормы процентных ставок основывается на следующих принципах:

14

1.Их размер находится в непосредственной зависимости от ставки рефинансирования и установленных норм резервирования в ЦБ РФ.

2.Непосредственно зависит от спроса и предложения кредитных ресурсов. Всякое возрастание спроса приводит к повышению процентных ставок как по активным, так и по пассивным операциям банка.

3.Величина процентной ставки по депозитам определяется сроком хранения средств во вкладах, а по кредитным операциям – сроком предоставления ссуды. Целью установления зависимости процента от времени хранения являются дальнейшее привлечение и «связывание» средств на более длительные сроки. Кроме того, продолжительное изъятие средств на цели долгосрочного кредитования по сравнению с краткосрочным также обусловливает необходимость установления более высоких процентных ставок по этим видам ссуд.

4.Уровень процентных ставок по активным операциям выше их величины по пассивным операциям. Действительно, размер процентных ставок должен учитывать необходимость обеспечения рентабельности банковской деятельности, исключать возможность работы банка в условиях процентного риска.

При взаимном товарном кредитовании предприятий и оплате долга с помощью денежного обязательства покупателя (векселя) начисление и уплата процентных денег происходят в соответствии с вексельными условиями. Расчет производится по формуле, которая применяется для расчета процентного платежа при прямых подтоварных кредитах банка. Например, размер отсроченного платежа за товар – 100 тыс. р., время отсрочки – 90 дней и ставка за кредит – 6 %. Тогда сумма процентных денег составит 1,5 тыс. р. (100*90*6/360*100).

При кредитовании по обороту товарно-материальных ценностей с отчислением части реализованной выручки на расчетный счет предприятия исчисление процентных денег производится, исходя из среднего остатка задолженности за данный период времени. Указанный остаток определяется по ежедневным дебетовым сальдо по специальному ссудному счету. Например, за последнюю рабочую неделю дебетовые сальдо составили 3 дня в размере 700, 900 и 800 тыс. р. Ставка кредита – 6 %. В этом случае (при среднем размере дебетового сальдо в 800 тыс. р.) сумма процентных денег составит 0,4 млн. р. (800*3*6/360*100).

15

Вбанках стран семерки порядок начисления и уплаты процентных денег установлен применительно к кредитованию платежного оборота по объединительному расчетно-ссудному счету. Допустим, в первый день рабочей недели выдача кредита составила 100 млн. р., погашение – 80; во второй – 80 и 60; в третий – 90 и 70; в четвертый – 100 и 90 и в пятый – 60 и 50 млн. р. Следовательно, остатки задолженности по дням равны 20 млн. (100-80) и 20 млн. (8060); 20 млн. (90-70); 10 млн. (100-90) и 10 млн. (60-50). В этом случае средний остаток составляет 16 млн. ((20+20+20+10+10)/5). Принятая годовая ставка кредита – 10 %. Тогда сумма процентных денег составит 0,02 млн. (16*5*10/360*100).

Вкоммерческих банках нашей страны установилась практика дискретного кредитования предприятий по простым ссудным счетам 2-3 раза в квартал. В большинстве банков внесение процентных денег происходит в последующем порядке с учетом платежей в погашение первоначальной задолженности. Такая методика расчета суммы задолженности и процентных денег называется методикой скользящего графика.

Рассмотрим это на конкретном примере. Ссуда в 200 тыс. р. выдана на 180 дней с годовой ставкой 120 %. В погашение долга за первые 90 дней выплачено 50 тыс. р. Тогда сумма процентных денег составит за первые 90 дней

60 тыс. р. (200*90*120/360*100) и за последующие 90 дней – 45 тыс. р. (150*90*120/360*100).

Используя данные своего варианта, выполните решение задач 5, 6, 7, 8.

Задача 5

При взаимном товарном кредитовании, оплате долга с помощью векселя покупателя определить сумму процентных денег, используя следующие исходные данные табл. 4.

16

Таблица 4

16

17

Задача 6

При кредитовании по обороту товарно-материальных ценностей отчислением части реализованной выручки на расчетный счет предприятия определить сумму процентных денег, используя следующие исходные данные табл. 5.

Таблица 5

Исходные данные к задаче 6

Задача 7

При кредитовании платежного оборота по объединенному расчетноссудному счету определить сумму процентных денег, используя следующие исходные данные (табл. 6).

19

Задача 8

Определить сумму процентных денег за первую и вторую половину срока выдачи, используя следующие данные (табл. 7).

20

ЗАДАНИЕ 3

Учет векселей

Цель и задачи задания

Целью данного задания является приобретение навыков расчета дисконта, дисконтированной и номинальной величин векселя по имеющимся исходным данным операции учета векселей.

Содержание и методика выполнения задания Вексель – это документ, составленный по установленной законом фор-

ме, предоставляющий право одному лицу (векселедержателю) требовать от лица, обязуемого по векселю, уплаты определенной, указанной в векселе суммы в установленный срок и в определенном месте.

По особенностям документооборота различают два вида векселей:

1Простой вексель (прил. 3).

2Переводной вексель (прил. 3).

Простой вексель, или соло-вексель, представляет собой обязательство векселедателя (должника) уплатить по наступлении срока определенную сумму денег векселедержателю, то есть по существу является простой долговой распиской. Переводной вексель (тратта) содержит письменный приказ векселедателя (трасанта), адресованный плательщику (трассату) об уплате указанной в векселе суммы денег третьему лицу – держателю векселя (ремитенту) или предъявителю. Таким образом, при расчетах простым векселем участвуют 2 человека, переводным – 3 человека.

В процессе обращения вексель передается от одного держателя другому посредством передаточной надписи – индоссамента (прил. 3). Тот, кому передан вексель, называется индоссантом. Индоссамент фиксируется на обратной стороне векселя или на дополнительном листе – аллоите.

21

Вексельные обязательства плательщика, векселедателя и индоссантов могут быть дополнительно гарантированы полностью или частично посредством аваля – вексельного поручительства.

Лицо, дающее такое поручительство, называется авалистом. Обычно авалистом выступает банк. Отметка об авале может быть сделана на векселе, аллоите или на отдельном листе за подписью авалиста, указанием места выдачи и того, за кого дан аваль. При отсутствии последнего указания считается, что аваль дан за векселедателя. Аваль может быть выражен одной лишь подписью на лицевой стороне векселя.

При неспособности выполнить свои обязательства ответственность по векселю переносится на банк (или другого авалиста), который поставил аваль.

Существуют следующие возможности использования векселя:

1)предъявление в срок (если вексель срочный) векселя к оплате;

2)использовать вексель как средство оплаты своих обязательств;

3)продажа векселя коммерческому банку или учет векселей;

4)получение кредита под залог векселей.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель продает (или, говорят, передает) векселя банку до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом дисконта (учетного процента).

Учетный процент – это процент за досрочное получение вексельной

суммы.

где Вн– номинальная стоимость векселя, р.;

t – число дней, остающихся от даты учета до наступления срока плате-

22

Вд– сумма выплаты банком клиенту, р., или дисконтированная величи-

на векселя.

Задача 1

Вексель номинальной стоимостью Вн со сроком погашения n1 учтен n2 при i годовых. Найти дисконтированную величину векселя.

Задача 2

В срок n1 учтен вексель сроком погашения n2, при этом выдана сумма Вд. Определить номинальную стоимость векселя, если ставка дисконтирования i годовых.

Задача 3

Необходимо погасить долг 10 тыс. р., n0 заемщик выписал своему кредитору векселя:

1)один на сумму 1 тыс. р. сроком погашения n1.

2)второй на сумму 2 тыс. р. сроком погашения n2.

3)два одинаковых сроком погашения n3 и n4.

Найти номинальную стоимость третьего и четвертого векселей при ставке дисконтирования 16 % годовых.

Выполните решение задач 1, 2, 3, используя данные табл. 8.

Таблица 8

Исходные данные к задачам 1, 2, 3

24

Дисциплина «Деньги, кредит, банки» изучается в соответствии с учебным планом по специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит, по которому студентами заочной формы обучения должна выполняться контрольная работа.

Задание (тема) контрольной работы выбирается студентом в табл. 9 на пересечении строки, выбираемой по первой букве фамилии и последней цифре номера зачетной книжки.

Контрольная работа выполняется на государственном языке РФ, на отдельных листах бумаги и оформляется в соответствии с требованиями ГОСТ. Объем контрольной работы должен быть не более 15…20 страниц рукописного текста.

Кафедрой экономики и финансов утверждены следующие темы контрольных работ:

1Теории денег.

2Взаимодействие кредита и денег.

3Роль кредита в развитии экономики, его границы.

4Ссудный процент.

5Международные расчеты. Международный кредит: сущность и основные формы.

6Международные финансовые потоки.

7Возникновение банков.

8Развитие банков.

9Межбанковские расчеты.

10Необходимость и предпосылки появления и применения денег.

11Эволюция форм и видов денег.

12Современное представление о сущности денег.

13Денежные реформы.

14Система денежно-кредитного регулирования и ее элементы.

15Денежно-кредитная политика и ее основные концепции.

25

16 Характеристика фундаментального блока банковской системы.

17 Характеристика организационного и регулирующего блока банковской системы.

18 Основы банковского законодательства в Российской Федерации.

19Центральный банк Российской Федерации.

20Коммерческие банки.

26

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Основная литература

1.Деньги, кредит, банки [Текст] : учебник / под ред. О. Н. Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : КноРус; 2004. – 576 с.

Дополнительная литература

2.Деньги. Кредит. Банки [Текст] : учебник / Е. Ф. Жуков [и др.] ; под ред.

Е. Ф. Жукова. –– М. : ЮНИТИ, 2000. – 622 с.

3.Деньги. Кредит. Банки [Текст] : учебник / Н. В. Байдукова [и др.] ; под ред. Г. Н. Белоглазовой. – М. : Юрайт, 2007. – 620 с.

4.Основы банковского дела в Российской Федерации [Текст] : учебное пособие / под ред. О. Г. Семенюты. – Ростов н/Д. : Феникс, 2001. –

448 с.

5. Банки и банковское дело [Текст] : учебное пособие / под ред. И. Т. Балабанова. – СПб. : Питер, 2001. – 304 с.

6.Финансы и кредит [Текст] : учебное пособие / под ред. A. П. Ковалева.

– М. : Ростов н/Д. : Феникс, 2004. – 480 с.

7.Абрамова, М. А. Финансы и кредит [Текст] : учебное пособие / М. А. Абрамова, Л. С. Александрова. – М. : Юриспруденция, 2004. –

184 с.

8. Жарковская, Е. П. Банковское дело [Текст] : учебник / Е. П. Жарковская. – М. : Омега-Л, 2007. – 476 с.

9.Банковское дело [Текст] : учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 592 с.

27

Приложения

Приложение 1

─────────┴──────┬─────────────┬────────┬──────────────────────────

──────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────

──────────────┬──────┬─────┬──┴──────┬─┴──────┴──────┬────┴┬──────

(104) │ (105)│(106)│ (107) │ (108) │(109)│(110)

──────────────┴──────┴─────┴─────────┴───────────────┴─────┴──────

(24)

Назначение платежа

__________________________________________________________________