3020
.pdf
|
|
|
Продолжение таблицы 1 |
10. Счет-фактура |
Счет-фактура - документ, служащий, |
основанием для принятия предъявленных сумм налога к |
|
|
вычету или возмещению. |
|
|
|
Счет-фактура |
|
Поставщик |
|
(оригинал) |
|
|
|
Журнал учета |
|
|
|
счетов-фактур |
|
Организация |
|
Книга |
|
|
|
(полученных) |
|
|
|
покупок |
|
|
|
|
|
|
|
Журнал учета |
|
|
|
счетов-фактур |
Книга |
|
|
(выданных) |
Налоговая |
|
|
продаж |
||
|
|
декларация по НДС |
|
|
|
|
|
|
) |
|
Покупатель |
|
Счет-фактура |
|
|
|
(оригинал) |
|
|
Продолжение таблицы 1
11. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет |
Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет |
|
|
|
|
|
|
Реализация (передача) товаров, выполнение работ, |
|
|
Ввоз товаров на таможенную |
|
||||||
|
|
оказание услуг, в том числе для собственных нужд, |
|
|
территорию РФ |
|
||||||
|
|
на территории РФ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
СРОКИ УПЛАТЫ |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Уплата НДС по итогам каждого |
|
Уплата НДС, исходя из |
|
|
|
Сумма НДС, |
|
||||
|
налогового периода исходя из |
|
фактической реализации за |
|
|
подлежащая взносу |
|
|||||
|
фактической реализации за ис- |
|
истекший квартал не |
|
|
|
в бюджет, |
|
||||
|
текший налоговый период не |
|
позднее 20-го числа |
|
|
|
уплачивается в |
|
||||
|
позднее 20-го числа месяца, сле- |
|
месяца, следующего за |
|
|
|
соответствии с |
|
||||
|
дующего за истекшим налоговым |
|
истекшим кварталом, при |
|
|
таможенным |
|
|||||
|
периодом |
|
соблюдении дополни- |
|
|
|
законодательством |
|
||||
|
|
|
|
|
тельного условия |
|
|
|
РФ |
|
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ УСЛОВИЯ
в течение квартала ежемесячная сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС не должна пр вышать
СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
|
не позднее 20-гно числа месяца, следующего за |
|
не позднее 20-го числа месяца, сле- |
|
|
истекшим налоговым периодом |
|
дующего за истекшим кварталом |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 |
Налог на прибыль (Федеральный прямой налог ,гл. 25 НК РФ) |
||||||
|
|
|||||
1. Налогопла- |
Российские организации, иностранные организации, осуществляющие |
|||||
тельщики |
свою деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) |
|||||
|
получающие доходы от источников РФ |
|
|
|||
|
Не являются плательщиками налога на прибыль организации согласно |
|||||
|
ст. 346.11 и 346.26 ПК РФ организации, перешедшие на упрощенную |
|||||
|
систему налогообложения или систему налогообложения в виде |
|||||
|
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
|||||
2. Объект |
Для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на |
|||||
налогообложения |
величину произведенных расходов, которые определяются в |
|||||
|
соответствии с гл. 25 НК РФ. |
|
|
|
||
|
Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность, |
|||||
|
через постоянное представительство - полученные доходы, |
|||||
|
уменьшенные на величину расходов по этому представительству |
|||||
|
Для иностранных организаций, осуществляющие свою деятельность |
|||||
|
без постоянного представительства - полученные доходы |
|||||
3. Порядок |
К доходам относятся: |
|
|
|
||
определения |
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав |
|||||
доходов и их |
(ст. 249 НК); |
|
|
|
|
|
классификация |
2) внереализационные доходы (ст. 250 НК). |
|
|
|||
4. Доходы от |
Доходом от реализации признается: |
|
|
|||
реализации |
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного |
|||||
|
производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации |
|||||
|
имущественных прав; |
|
|
|
||
|
2) внереализационные доходы |
|
|
|
||
5. Расходы. |
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму |
|||||
Группировка |
произведенных расходов. |
|
|
|
||
расходов |
Расходами |
признаются |
обоснованные |
и |
документально |
|
|
подтвержденные затраты: |
|
|
|
||
|
1) Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК): |
|||||
|
|
материальные расходы; |
|
|
|
|
|
расходы на оплату труда; |
|
|
|||
|
|
суммы начисленной амортизации; |
|
|
||
|
|
прочие расходы. |
|
|
|
|
|
2) Внереализационные расходы. |
|
|
|||
|
3) Убытки, приравненные к внереализационным расходам. |
|||||
|
4) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения |
|
||||
6. Порядок |
При методе начисления — доходы признаются в том отчетном периоде, |
|||||
признания |
в котором они имели место, независимо от фактического поступления |
|||||
доходов. |
(фактической выплаты) денежных средств |
|
|
|||
|
При кассовом методе - датой получения дохода признается день |
|||||
|
поступления средств на счета в банк и (или) кассу |
|
|
|||
|
Условие применения кассового метода: |
|
|
|||
|
В среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки (без НДС) от |
|||||
|
реализации товаров (работ, услуг) не должна превышать одного |
|||||
|
миллиона рублей за каждый квартал |
|
|
|||
8. Налоговые |
Ставка 20%: |
|
|
|
|
|
ставки |
В федеральный бюджет - 2%; |
|
|
|
||
|
В бюджет субъектов РФ - 18% |
|
|
|
9.Налоговый и отчетный период
Налоговый период
Отчетн й ериод
Календарный год
•Первый квартал;
•Полугодие;
•Девять месяцев
Сроки уплаты налога на прибыль
•организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка не превышала в среднем 3 млн. р. за каждый квартал:
•бюджетные учреждения; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
•коммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров(работ, услуг);
•участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
•инвесторы соглашений о разделе продукции а части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
•выгодоприобретатели по договорам доверительного управления
Остальные организации (порядок уплаты определяется организацией)
Квартальные авансовые |
|
|
|
Ежемесячные авансовые |
|
Квартальные авансовые |
|||
платежи исходя |
|
|
платежи исходя |
|
|
платежи с уплатой |
|
||
из фактически полученной |
|
|
из фактически полученной |
|
|
ежемесячных авансовых |
|
||
прибыли |
|
|
прибыли |
|
|
платежей |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ежемесячные авансовые платежи определяются исходя из подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей
Уплата авансовых взносов производится до 28-го числа каждого месяца (по 1/3 сумм)
Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения:
•не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог уплачивается:
-по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период;
-квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период;
Таблица 3 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - федеральный прямой налог гл. 23 НК РФ
1. Налогоплательщики |
1) Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами |
||
|
РФ; |
|
|
|
2) Физические лица, получающие доходы от источников, |
||
|
расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми |
||
|
резидентами РФ |
|
|
2. Объект налогообложения |
1) Для физических лиц, являющихся налоговыми |
||
|
резидентами РФ: полученный налогоплательщиками доход |
||
|
от источников, находящихся в РФ, и (или) от источников, |
||
|
находящихся за пределами РФ; |
|
|
|
2) Для физических лиц, не являющихся налоговыми |
||
|
резидентами РФ: полученный налогоплательщиками доход |
||
|
от источников, находящихся в РФ. |
|
|
3. Налоговая база |
Налоговая база представляет |
собой |
стоимостную |
|
(денежную), физическую (в натуральной форме), а также |
||
|
доходы в виде материальной выгоды, Определение налоговой |
||
|
базы: |
|
|
|
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы |
||
|
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в |
||
|
натуральной форме, или право на распоряжение которыми у |
||
|
него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, |
||
|
определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. |
|
|
|
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по |
||
|
решению суда или иных органов |
производятся какие- |
|
|
либо удержания, то такие удержания |
не уменьшают |
|
|
налоговую базу. |
|
|
2.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3.Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.
4.Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению.
При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, не применяются.
Продолжение таблицы 3
|
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. |
|||||||
|
218-221 |
НК |
РФ) |
налогоплательщика, |
выраженные |
|||
|
(номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в |
|||||||
|
рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического по- |
|||||||
|
лучения доходов (дату фактического осуществления расходов) |
|||||||
4. Налоговые ставки |
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не |
|||||||
|
предусмотрено настоящим пунктом. |
|
|
|||||
|
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении |
|||||||
|
следующих доходов: |
|
|
|
|
|
||
|
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в |
|||||||
|
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях |
|||||||
|
рекламы товаров, работ и услуг; |
|
|
|
||||
|
• страховых выплат по договорам добровольного страхования; |
|||||||
|
• процентных доходов по вкладам в банках; |
|
|
|||||
|
• |
суммы |
экономии |
на |
процентах |
при |
получении |
|
|
налогоплательщиками заемных средств. |
|
|
|||||
|
3. Налоговая ставка – 30 % устанавливается в отношении всех |
|||||||
|
доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися |
|||||||
|
налоговыми резидентами РФ. |
|
|
|
||||
|
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в |
|||||||
|
отношении доходов от долевого участия в деятельности |
|||||||
|
организаций, полученных в виде дивидендов-для резидентов; |
|||||||
|
- в размере 15% -для нерезидентов. |
|
|
|||||
5. Налоговый вычет |
Налоговым вычетом называется сумма, устанавливаемая |
|||||||
|
законодательством для определенных групп налогоплательщиков |
|||||||
|
НДФЛ. На данную сумму уменьшается доход налогоплательщика. |
|||||||
|
Данные вычеты производятся для налогоплательщиков, доходы |
|||||||
|
которых облагаются по ставке 13%. |
|
|
|
||||
|
Налоговые вычеты подразделяются на: |
|
|
|||||
|
|
1 стандартные (суммы определены ст. 218 НК); |
|
|||||
|
|
2 социальные (суммы определены ст. 219 НК); |
|
|
||||
|
|
3 имущественные (суммы определены ст. 220 НК); |
|
|||||
|
|
4 профессиональные (суммы определены ст. 221 НК). |
||||||
6. Порядок |
1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой |
|||||||
исчисления налога |
ставке, процентная доля налоговой базы. |
|
|
|||||
|
2. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода |
|||||||
|
применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата |
|||||||
|
получения которых относится к соответствующему налоговому |
|||||||
|
периоду. Сумма определяется нарастающим итогом с начала года. |
|||||||
|
3. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога |
|||||||
|
менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются |
|||||||
|
до полного рубля. |
|
|
|
|
|
||
7. Сроки уплаты |
Налоговый период: календарный год. |
|
|
|||||
НДФЛ |
Сроки уплаты: |
|
|
|
|
|
||
|
1) Через налогового агента: |
|
|
|
|
|||
|
а) Обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно |
|||||||
|
из доходов налогоплательщика при их фактической выплате; |
Окончание таблицы 3
б) Обязан перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;
в) По иным доходам в денежной форме обязан перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня,
следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода;
г) По доходам в натуральной форме и в форме материальной выгоды обязан перечислить суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.
2) Уплата налога по декларации:
а) Декларация предоставляется до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; б) Уплата налога, доначисленного по декларации,
производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи декларации.
Таблица 4 Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ, в соответствии с Федеральным законом от
24.07.2009 г. №212-ФЗ
1. Налогоплательщики |
Лица, |
производящие |
выплаты |
и |
иные |
Индивидуальные |
предприниматели, |
адвокаты, |
||
|
вознаграждения в |
пользу |
физических |
лиц |
нотариусы, занимающиеся частной практикой. |
|||||
|
(работодатели): |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
А) организации; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б) Индивидуальные предприниматели; |
|
|
|
|
|
||||
|
В) |
Физические |
лица, |
|
не |
признаваемые |
|
|
|
|
|
индивидуальными предпринимателями |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
||||||||
|
Не являются плательщиками ИП и предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения |
|||||||||
|
(УСН) или на уплату единого налога на вмененный доход. |
|
|
|||||||
2. Объект налогообложения |
Как работодатели: выплаты и иные вознаграждения, |
Как индивидуальные предприниматели, адвокаты: |
||||||||
|
начисляемые налогоплательщиками в пользу физ. |
доходы за вычетом расходов, связанных с их |
|
|||||||
|
лица по трудовым и гражданско-правовым договорам, |
извлечением |
|
|
||||||
|
предметом которых |
является |
выполнение работ, |
|
|
|
||||
|
оказание услуг, а также выплаты по авторским дого- |
|
|
|
||||||
|
ворам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Налоговая база |
Для организации и ИП, производящих выплаты физическим лицам определяется как сумма выплат и иных |
|||||||||
|
вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. База |
|||||||||
|
для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2014 г. была установлена в |
|||||||||
|
сумме, не превышающей 624000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и |
|||||||||
|
иных вознаграждений в пользу физ. лица, превышающих 624000 руб., нарастающим итогом с начала |
|||||||||
|
расчетного периода страховые взносы не начисляются. Если сумма выплат и иных вознаграждений в пользу |
|||||||||
|
физ. лиц превысит величину 624000 руб., с указанных выплат взимаются дополнительные взносы в ПФР по |
|||||||||
|
пониженной ставке 10%. В ФСС РФ и ФФОМС дополнительные страховые взносы не взимаются. |
|
|
|
Продолжение таблицы 4 |
|
|
|
4. Суммы, не |
Согласно ст. 238 НК: |
|
подлежащие |
1) государственные пособия: пособия по временной нетрудоспособности, по безработице, по беременности и родам; |
|
налогообложению |
2) компенсационные выплаты; |
|
|
|
3) единовременная материальная помощь; и др. |
5. |
Налоговые |
Не подлежат налогообложению страховыми взносами следующие из вышеуказанных выплат: |
льготы |
|
1) Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов |
|
|
РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также |
|
|
пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. |
|
|
2) Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями |
|
|
представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных |
|
|
действующим законодательством РФ): |
|
|
а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; |
|
|
б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и услуг, питания и продуктов, |
|
|
топлива или соответствующего денежного возмещения; |
|
|
в) с увольнением работников, о за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; |
|
|
г) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации |
|
|
работников; |
|
|
д) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности |
|
|
(штата), реорганизацией или ликвидацией организации; |
|
|
е) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. |
3)Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
а) Физ. лицам в связи со стихийными бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; б) Работникам в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежащие обложению страховыми взносами суточные.
Так же существует льготный (пониженный) тариф по взносам, который установлен для налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды хозяйственной деятельности (производство, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение и т.д.)
|
|
Продолжение таблицы 4 |
|
|
|
6. Налоговый и отчетный период |
Налоговым периодом признается календарный год. |
|
|
Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев |
|
|
|
|
7. Ставки налога |
1) |
Пенсионный Фонд РФ (ПФР) – 22%; |
|
2) |
Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) – 2,9%; |
|
3) |
Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -5,1%; |
|
Плательщики единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения, а также Единого налога на |
|
|
вмененный доход для отдельных видов деятельности уплачивают страховые взносы в государственные |
|
|
внебюджетные фонды в обычном порядке. |