2197

Для сравнения: если бы организация осуществляла забор воды на поверхности реки Волга в Северном экономическом районе, то ставка составляла бы 300 руб., а налог – 300 тыс. руб., а если бы в Северо-Западном экономическом районе, то ставка составляла бы 294 руб., соответственно налог равнялся бы 294 тыс. руб.

Задача 12.

Вналоговом периоде организация извлекла из недр 800 т минерального сырья, в котором содержится 200 т полезных ископаемых – камнесамоцветного сырья.

Из указанных 800 т минерального сырья 10 т направлено на собственные технологические нужды (содержится 2,5 т полезных ископаемых).

Из оставшихся 790 т минерального сырья:

в отношении 600 т закончен комплекс технологических операций, извлечено 150 т полезных ископаемых, из которых 110 т реализовано в этом же налоговом периоде:

50 т по цене 2400 руб. за 1 т (с учетом НДС); 60 т по цене 2500 руб. за 1 т (с учетом НДС);

в отношении 190 т минерального сырья комплекс технологических операций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем налоговом периоде.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых по камнесамоцветному сырью – 6,5%.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Решение:

Всоответствии со ст. 338 НК РФ налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. При этом стоимость добытых полезных ископаемых исчисляется как произведение количества добытых полезных ископаемых, определяемого в соответствии со ст. 339 НК РФ, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, оцениваемой в соответствии со ст. 340 НК РФ.

Рассчитываем цены реализованного полезного ископаемого без НДС: 2400*100/118=2034 руб./т; 2500*100/118=2119 руб./т.

Выручка от реализации полезного ископаемого составила: 50*2034+60*2119=228840 руб.

Стоимость единицы полезного ископаемого как средневзвешенная цена реализации равна:

228840/(50+60)=2080 руб.

Как правило, количество реализованного добытого полезного ископаемого не совпадает с количеством добытого. Это связано с наличием нереализованных остатков добытого полезного ископаемого на начало и на конец налогового периода.

Для целей налогообложения не имеет значения, когда было добыто полезное ископаемое, реализованное в данном налоговом периоде. Если оно было реализовано, его цена должна быть учтена при определении выручки в

21

соответствии со ст. 340 НК РФ. Также не имеет значения, было ли реализовано все добытое в налоговом периоде полезное ископаемое. Ведь для расчета налоговой базы берется все количество добытого полезного ископаемого, а не та его часть, которая была реализована.

Следует также заметить, что налог исчисляется в отношении всех полезных ископаемых, добытых (извлеченных) из недр (отходов, потерь) в соответствующем налоговом периоде, то есть в отношении которых завершен весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, и которые доставлены (транспортированы) до склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий). Налог исчисляется также в отношении полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, реализованном до завершения всего комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, либо при его использовании на собственные технологические или производственные нужды.

Организацией было добыто 200 т полезного ископаемого. Его стоимость (налоговая база) равна:

200*2080=416000 руб.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых равна 6,5%. Сумма налога на добычу полезных ископаемых составляет: 416000*6,5/100=27040 руб.

Задача 13.

Плательщик ЕСХН в первом полугодии 2011 г. получил доход от продажи выращенной сельскохозяйственной продукции – 3,2 млн. руб., доход от сдачи имущества в аренду (тракторов) – 1 млн. руб., предоплату в счет поставки семян – 1 млн. руб. какие доходы включаются в налоговую базу при расчете ЕСХН?

Ситуация 2. ООО «Колос» в 1-м квартале 2009 г. продало выращенных им карпов по цене 50 руб. за 1 кг живого веса магазину, находящемуся в московской области. другую деятельность налогоплательщик не вел и других расходов не имел. всего было реализовано 1000 кг карпов. затраты ООО

«Колос» на выращивание 1000 кг рыбы составили 30000 руб. рыночная цена реализуемой аналогичной продукции, сложившаяся в регионе в 1-м квартале 2009 г., составляла 100 руб. за 1 кг живого веса. какие суммы должен заплатить налогоплательщик?

Ситуация 3. в 2011 г. ООО «Ландыш», работающее в условиях уплаты ЕСХН, получило убыток в размере 2,6 млн. руб. в 2012 г. разница между доходами и расходами налогоплательщика составила 4,8 млн. руб. каков размер налоговой базы в 2012 г.?

Решение:

Ситуация 1. Поскольку плательщики ЕСХН используют кассовый метод определения доходов и расходов, то в налоговую базу включаются все виды

22

доходов.

Ситуация 2. Налогоплательщик рассчитал налоговую базу и сумму налога:

Налоговая база = 50000 – 30000 = 20000 руб.; Сумма налога = 20000*6/100=1200 руб.

Налоговый орган пересчитал налоговые обязательства и получил следующий результат:

Налоговая база = 100000 – 30000 = 70000 руб.; Сумма налога = 70000*6/100=4200 руб.

Таким образом, налогоплательщик ООО «Колос» должен доплатить 3000 руб. и заплатить пени.

Ситуация 3. Налоговую базу 2012 г. Можно было уменьшить на сумму убытка, полученного в 2011 г., она составила 2,2 млн. руб.

Задача 14.

Организация занимается розничной торговлей. Площадь торгового зала составляет 80 квадратных метров. Выручка организации составила 600000 рублей в месяц. В отчетном периоде численность работников составила 5 человек. Заработная плата составляет 8000 рублей в месяц (у каждого работника).

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом выплаченных взносов в ПФ.

Решение:

ЕН = ВД × Ст, где ЕН – единый налог, ВД – величина вмененного дохода, Ст – ставка

налага (15%).

ВД = (БД × (N1 ) × 3 х К1× К2 ),

где БД – значения базовой доходности,

N1, – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода.

К1,К2, – корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

3- число месяцев в налоговом периоде БД по указанному виду предпринимательской деятельности = 1800

рублей.

Физические показатель – количество работников. N = 80 м2, т.к. розничная торговля.

К1 – коэффициент-дефлятор, учитывающий индекс изменения потребительских цен на товары (работы, услуги)

К1 = 1,569(2013 г)

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской доходности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), режим работы, фактический период времени осуществления деятельности.

Значение К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков

23

субъектов РФ и установлен для Воронежской области в размере равным 1.

К2 = 1, ВД = 1800 ×3 × 80 × 1×1,569= 677808(руб.)

Исчислим сумму единого налога на вмененный доход:

ЕН = 677808 × 15% = 101671 (руб.) 2)ФОТ = 5 х 8000 х 3 =120000(руб).

Страховые взносы в ПФ = 120000 х 0,22 =26400(руб) 3)ЕНВД к упл.=677808-26400=651408 (руб.)

Задача 15.

Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3 – Данные для расчёта налога на имущество организации

Решение:

1.Среднегодовая стоимость за 1 квартал 85 000-9 000/4=19 000руб.

2.Σ доход.=85 000+88 000+84 000+75 000=332 000 руб.

3.Σ расход.=9 000+10 500+10 400+8 000=37 900 руб.

24

4.НБ=332 000-37 900/3=98 033,34 руб.

5.НБ за 1 полугодие=332 000-37 900/6=49 016,67 руб.

6.НБ за 9 месяцев=332 000-37 900/9=32 677,78 руб.

7.НБ за год=332 000-37 900/12=24 508,34 руб.

8.Σ ав.пл.=98 033,34Ч1/4Ч0,022=539,18 руб.

9.Σ ав.пл. за 1 полугодие=49 016,67Ч1/4Ч0,022=269,60 руб.

10.Σ ав.пл. за 9 месяцев=32 677,78Ч1/4Ч0,022=179,75 руб.

11.Σ ав.пл. за год=24 508,34Ч1/4Ч0,022=154,8 руб.

Сроки сдачи декларации не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

За 1 первый квартал не позднее 30 апреля, за 6 месяцев не позднее 30 июля, за 9 месяцев не позднее 30 октября.

За 1 год не позднее 30 марта.

2.2 Задачи для самостоятельного решения. Задача 1.

1. Организация производит и реализует швейные изделия:

в январе 2013 г. проданы швейные изделия на сумму 500 тыс. руб. без налога;

в феврале – на сумму 450 тыс. руб.; в марте – на сумму 700 тыс. руб.

С какого момента организация могла быть освобождена от обязанностей плательщика НДС?

2. Организация занимается производством и реализацией пищевой продукции:

в январе 2013 г. продана продукция детского питания на сумму 600 тыс.

руб.;

в феврале – вино на сумму 600 тыс. руб.; в марте – концентраты гречневой каши на сумму 500 тыс. руб.

С какого момента организация утратила право на освобождение от уплаты НДС?

Задача 2.

Организация ООО «Вера» 01.03.12г.отгрузило товаров на 360 тыс.руб. в адрес ЗАО «Заря» .01.03.12г. ООО «Вера» передало ЗАО «Звезда» товаров на сумму 1400 тыс.руб. в качестве товарного кредита.

В оплату отгруженных товаров 01.03.12г. от ЗАО «Заря» был получен вексель номинальной стоимостью 360 тыс.руб.с условием уплаты 20% годовых. Вексель погашен через 120 дней. ЗАО «Звезда» предоставлен товарный кредит на 180 дней под 22% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 14%(условно).

Рассчитать НДС по данным операциям.

Задача 3.

Исходные данные:

Строительной организации «Строймикс» имеет следующие хозяйственные операции:

1. В отчетном периоде выполнено и сдано заказчиком работ на сумму

25

2456079 руб.

2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы

2435800 руб.

3.Поступило в кассу предприятия 45798 руб.

4.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 844807 руб.

5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму 707809 руб.

6.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму 35409 руб.

7.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС - 54500 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 4.

Предприятие оптовой торговли за наличный расчет приобрело и

оплатило товар на сумму 118600 руб. (включая НДС). В этом же месяце товар был реализован за наличный расчет на сумму 75000 руб. (без налогов).

Определить НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 5.

Исходные данные по строительной организации ООО «Вектор» за 2 квартал 2008г:

1.В отчетном периоде выполнено и сдано заказчикам работ на сумму

398006 руб.

2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы

389889 руб.

3.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 654201 руб.

4.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму 500083 руб.

5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму 85907 руб.

6.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС -22700 руб.

7.Перечислено авансов субподрядным организациям - 223000 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 6.

На расчетный счет предприятия поступила выручка от реализации

промышленной продукции в сумме 208 000 руб. Себестоимость реализованной продукции – 166 000 руб.

Выручка от реализации нематериальных активов – 7 650 руб. Первоначальная стоимость проданных нематериальных активов – 17 500

руб.

Сумма начисленного износа по реализованным нематериальным активам – 13 560 руб.

По итогам предыдущего налогового периода предприятием был получен

26

убыток в сумме 52 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль, которую должна уплатить организация. Какая часть этой суммы будет зачислена в Федеральный бюджет?

Задача 7.

Исходные данные:

1)Учетной политикой строительной компании в целях налогообложения установлено определение выручки от реализации продукции методом начисления;

2)в отчетном периоде (квартал) передано заказчикам выполнение строительно-монтажных работ на сумму 1210000 рублей, в том числе оплачено 940000 рублей;

3)закуплены материалы на сумму 200000 рублей. Фактически использовано материалов – на 125000 рублей (без НДС);

4)имеются основные средства первоначальной стоимостью 1,5млн. рублей. Амортизация начисляется нелинейным способом. Срок полезного использования – 7 лет;

5)сомнительная дебиторская задолженность со сроком 50 дней – 80000 рублей, 95 дней – 30000 рублей;

6)полученные дивиденды по акциям составили 40000 рублей;

7)заработная плата – 120 тыс. рублей, командировочные расходы 25 тыс. рублей, суточные – 20000 рублей;

8)налог на имущество предприятия за отчетный период составил 7500 рублей;

9)поступило доходов от сдачи имущества в аренду 25000 рублей (без

НДС); Рассчитать налог на прибыль в федеральный бюджет в отчетном

периоде (квартал).

Задача 8.

ООО « Диапазон» в 2012 г. получило за реализацию своей продукции 3 600 000руб., в том числе в I квартале -800 000 руб., во II квартале – 700 000 руб., в III квартале – 70 000 руб., в I квартале 2008 г. – 1 200 000 руб.

Имеет ли право указать в учётной политике для целей исчисления налога на прибыль, что оно применяет кассовый метод?

Задача 9.

За I полугодие 2013 г. ЗАО «Мир» получило следующие доходы:

• выручка от реализации собственной продукции — 7 000 000 руб.;

• разовый доход от сдачи в аренду цеха — 300 000 руб.;

• проценты по договору займа — 200 000 руб.

Кроме этого, покупатели продукции ЗАО «Мир» просрочили ее оплату. Исходя из условий договоров, сумма пеней составляет 100 000 руб. Организация предъявила претензии об уплате пеней на сумму 80 000 руб. Из них на конец первого полугодия 2013г. сумма 60 000 руб. признана должниками.

За II квартал у ЗАО «Мир» признанные расходы, связанные с

27

производством и реализацией, составили 4 000 000 руб. Общая сумма затрат за I квартал составляла 2 700 000 руб., в том числе:

•материальные расходы — 1000 000 руб. (прямые — 300 000 руб.);

•расходы на оплату труда — 700 000 руб. (прямые — 700 000 руб.);

•амортизация — 400 000 руб. (прямые — 200 000 руб.);

•прочие расходы — 600 000 руб.

На остатки незавершенного производства и готовой продукции отнесено 300 000 руб. За I квартал 2008 г. расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции, были равны 600 000 руб. ЗАО «Мир» понесло расходы по содержанию переданного в аренду цеха. По условиям договора расходы на ремонт составили 150 000 руб., амортизация начислена в размере

90 000 руб.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.

Задача 10.

Учетной политикой предприятия предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.

Предприятием в 2013 г. была получена прибыль:

Вянваре – 256000 руб.

Вфеврале – 320400 руб.

Вмарте – 278950 руб.

Рассчитать налог на прибыль в федеральный, региональный и бюджеты в феврале, марте и апреле 2013 г.

Задача 11.

Вапреле 2014 года выручка ЗАО «Экстра Стиль» от оказания пейджинговых услуг составила 120 000 руб. Себестоимость оказанных услуг – 70 000 руб. В том же месяце ЗАО реализовало клиентам пейджеры на общую сумму 72 000 руб. Покупная стоимость пейджеров составила 60 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль ЗАО «Экстра Пейдж».

Задача 12.

1 января 2014 года на складе мебельной фабрики ЗАО «Мираж» находилось 200 м3 фанеры. Цена одного кубометра равна 2000 руб. В январе на склад поступило еще две партии фанеры:

- 300 м3 по цене 2100 руб. за кубометр; - 400 м3 по цене 2150 руб. за кубометр. В этом же месяце в производство

было отпущено 800 м3 фанеры. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения, ЗАО «Мираж» определяет стоимость материалов, отпущенных в производство, методом ФИФО.

Рассчитать сумму материальных расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

Задача 13.

Вдекабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 месяцев.

Задача 14.

28

Симонову А.И. по основному месту работы в 2013 году ежемесячно начисляют оклад – 20 000 рублей.

В течение года ему производились следующие выплаты:

январь: премия в размере 40% оклада, материальная помощь – 1000 руб. февраль: материальная помощь –12500 руб.

март: получен подарок стоимостью – 15600 руб.,больничный лист – 4500

руб.

По документам, предоставленным в бухгалтерию, у работника двое детей 12 и 14 лет, состоит в браке.

Требуется:

1. Исчислить сумму налога на доходы работника по основному месту работы за год.

Задача 15.

Предприятие ООО «Шанс»15 января 2008 года реализовало своему работнику холодильник за 25 000 руб. Обычно такие холодильники предприятие продает другим покупателям за 30 000 руб. Предположим, что работник и предприятие являются взаимозависимыми лицами.

В связи с этим предприятие должно рассчитать материальную выгоду, которую получил работник, и обложить ее налогом на доходы физического лица.

Задача 16.

Гражданин, имеющий двоих несовершеннолетних детей, получал по месту основной работы в 2008 г. следующие доходы:

январь – начислено 8 000 руб.; февраль – начислено 6700 руб.; март – начислено 5400 руб.; апрель – начислено 7200 руб.

Заработная плата выплачивалась своевременно.

Рассчитайте удержанные суммы налога на доходы физического лица с начала года.

Задача 17.

Доход гражданина по его основному месту работы на мебельном предприятии ООО «Сомовчанка» составил 9 000 руб. ежемесячно. Кроме того, им получено в течение года от сдачи внаем квартиры 36 000 руб. Гражданин имеет ребенка в возрасте до 18 лет. Рассчитать сумму налога на доходы физического лица, страховые взносы.

Задача 18.

Работник 15 апреля 2008 г. получил ссуду по месту работы на 4 месяца из расчета 10 % годовых. Размер ссуды – 150 000 руб.

Условиями ссудного договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производятся одновременно не позднее 15 октября 2008 г.

Какова сумма налога на доходы физического лица и страховых взносов?

Задача 19.

Сотрудник организации — участник боевых действий в Афганистане,

29

герой России, имеющий одного иждивенца, получал в 2013 году по месту основной работы оклад в сумме 15000 руб. ежемесячно.

Определите НДФЛ за 2013 год

Задача 20.

Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если стоимость реализованного игристого вина в отпускных ценах составляет 10 000 000 руб., в том числе НДС. Объем проданного вина 100 000 литров.

Задача21.

В течение календарного года у организации на балансе числились основные фонды, остаточная стоимость которых составила:

Рассчитать суммы авансовых платежей и сумму налога на имущество за

год.

Задача 22.

Индивидуальный предприниматель Иванов И.И.осуществляет забор воды из поверхностных водных обьектов реки Кама, индивидуальный предприниматель имеет лицензию .Лимит за год -50 000 куб. метров. По данным журнала первичного учета оббьем забранной воды за 1 квартал 5 000 куб. метров.

Требуется: исчислить сумму водного налога ИП за 1 квартал. т.г.

Задача 23.

Определите материальную выгоду и налог на доходы физических лиц,

если:

а) сумма займа –200000 руб.; б) заем выдан под годовой процент – 6%;

в) ставка рефинансирования ЦБ на момент выдачи займа – 12%.

Задача 24.

ЗАО «Квайсет» произвело и реализовало в отчетном периоде алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% 6000 л (в пересчете на безводный этиловый спирт). Для изготовления этой продукции использован этиловый спирт, при приобретении которого в том числе был уплачен акциз в сумме 54000 руб. Рассчитать сумму акциза, которая должна быть уплачена в бюджет, если ставка акциза – 88,20 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

Задача 25.

Ситуация 1. Выручка от реализации ООО « Рассвет» в 2008 г. составила 6,5 млн. руб., в том числе:

-от реализации выращенных зерновых культур – 3,2 млн. руб.; -от реализации выращенной в искусственном водоеме рыбы – 1,5 млн.

30