2197

Полилог – разноголосие – разногласие, защита каждым своей позиции, своей точки зрения – спор;

Полилог – многоголосие – согласие, взаимодополнение, совместное решение проблемы – диалог.

Существуют разные точки зрения по поводу сходства и различия спора и дискуссии: от их противопоставления до рассмотрения спора как необходимого элемента любой дискуссии или как отдельного типа дискуссии. Безусловно, наличие оппонентов, противоположных точек зрения всегда обостряет дискуссию, повышает ее продуктивность, позволяет создать с их помощью конструктивный конфликт для более эффективного решения обсуждаемых проблем. Важно, чтобы спор не велся ради спора, ради стремления отстоять свою точку зрения во что бы то ни стало и победить. Использование того или иного типа дискуссии зависит от характера обсуждаемой проблемы и целей дискуссии.

Дискуссия-диалог чаще всего применяется для совместного обсуждения учебных проблем, решение которых может быть достигнуто путем взаимодополнения, группового взаимодействия по принципу “индивидуальных вкладов” или на основе согласования различных точек зрения, достижения консенсуса.

Дискуссия-спор используется для всестороннего рассмотрения сложных проблем, не имеющих однозначного решения даже в науке, социальной политической жизни. Она построена на принципе “позиционного противостояния” и ее цель – не столько решить проблему, сколько побудить учащихся задуматься над проблемой, осуществить “инвентаризацию” своих представлений и убеждений, уточнить и определить свою позицию; научить аргументировано отстаивать свою точку зрения и в то же время осознать право других иметь свой взгляд на эту проблему, быть индивидуальностью.

Сценарий проведения дискуссии. Этап 1.Организационный Этап 2-й, обсуждение проблемы.

Этап 3-й, подведение итогов обсуждения.

Модуль 2. Система налогов и сборов РФ Тема 1. Федеральные налоги и сборы.

1. Вопросы для самостоятельного изучения темы:

1. 1Налог на добавленную стоимость (НДС):

Плательщики налога Объект обложения НДС. Налоговая база, момент ее определения. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров. Ставки НДС. Льготы по НДС. Порядок начисления и уплаты НДС. Применение счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Сроки уплаты НДС. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров (работ, услуг).

11

1.2. Налог на прибыль организации:

Экономическая сущность налога на прибыль организаций. Плательщики налога. Объект налогообложения. Классификация доходов Расходы, их группировка. Методы и порядок расчета сумм амортизации. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Методы признания доходов и расходов. Налоговые ставки. Налоговый период. Отчетный период. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Налоговый учет. Налоговая декларация. Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц.

Особенности налогообложения предприятий, имеющих обособленные подразделения.

1.3.Налог на доходы физических лиц:

Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Плательщики налога на доходы физических лиц. Объект обложения. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговая база. Налоговые вычеты: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные. Ставки, порядок исчисления налога. Налоговый период и сроки уплаты.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности. Декларирование доходов. Налог на имущество физических лиц. Введение налога на недвижимость (налога на роскошь).

1.4. Акцизы:

Экономическая природа акцизов. Отличие акцизов от НДС. Виды товаров, облагаемых акцизами. Плательщики акцизов. Объект обложения акцизами. Ставки акцизов. Сроки уплаты акцизов.

Особенности исчисления и уплаты акцизов при импорте подакцизных товаров. Порядок освобождения от акцизов при экспорте товаров.

1.5. Страховые взносы:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: плательщики взносов, база для начисления взносов, тарифы страховых взносов, сроки уплаты, льготы. Страховые взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: плательщики страховых взносов, база для начисления, тарифы страховых взносов, сроки уплаты, использование страховых взносов, льготы. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: плательщики взносов, база на начисления, тарифы страховых взносов, сроки уплаты, льготы.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: плательщики взносов, база для начисления, тарифы страховых взносов, сроки уплаты, льготы.

1.6 Государственная пошлина. Значение государственной пошлины. Органы, взимающие государственную пошлину. Виды государственной пошлины. Плательщики. Порядок уплаты. Льготы для отдельных категорий плательщиков.

Тема 2 . Региональные налоги. Специальные налоговые режимы.

12

1. Вопросы для самостоятельного изучения темы:

2.1Налог на имущество организации. Характеристика имущественных налогов, уплачиваемых юридическими лицами. Плательщики, объект налогообложения. Налоговая база. Определение средней, среднегодовой стоимости имущества. Льготы по налогу. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет. Перспективы введения налога на недвижимость.

2.2Транспортный налог. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты.

2.3Налог на игорный бизнес. Налогоплательщики. Объекты налогообложения и налоговая база. Налоговый период. Ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

2.4Упрощенная система налогообложения (УСН) субъектов малого предпринимательства. Условия перехода на УСН. Объекты обложения единым налогом. Ставки. Порядок исчисления и уплаты. Особенности применения УСН на основе патента.

2.5Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Сферы предпринимательской деятельности, подпадающие под единый налог. Объект налогообложения. Понятия вмененного дохода, базовой доходности. Формирование налоговой базы. Порядок исчисления и сроки уплаты. Роль в развитии малого бизнеса.

2.6Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Плательщики. Объект налогообложения. Порядок признания доходов и расходов. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки.

Тема 3. Местные налоги.

1.Вопросы для самостоятельного изучения темы:

3.1Земельный налог. Плательщики налога, налоговая база, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет.

3.2Налог на имущество физических лиц. Плательщики налога, налоговая база, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет.

2.Практические задания для выполнения самостоятельной работы студентов

2.1Решение типовых задач пол Модулю 2.

Задача 1

Организация в течение месяца оприходовала и оплатила:

1)2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;

2)факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;

3)материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;

4)копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС,

—передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется. Предприятием реализовано в том же месяце:

13

1)станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);

2)готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.

Определить сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.

Решение:

1.НДСтел.=14 600Ч0,18=2 628 руб.

2.НДСапп.=17 700Ч0,18/118=2 700 руб.

3.НДСматер.=11 800Ч0,18/118=1 800 руб.

4.НДСк выч.1=2 628+2 700+1 800=7 128 руб.

5.НДСстан.=15 480Ч0,18/118=2 361,36 руб.

6.НДСгот.прод.=57 997Ч0,18/118=8 847 руб.

7.НДСбюд=(2 361,36+8 847)-7 128=4 080,36 руб.

Задача 2.

За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А — 560 854 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.

Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала — 93 564 руб., единый социальный налог — ? руб., сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие

вданном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 руб.,

вт.ч. НДС по ставке 18 %.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.

Решение:

1.Σ доход.=560 854+150 590+129 800=841 244 руб.

2.Σ расход.=175 900+93 564+(93 564Ч0,26)+49 260+62 420+29 000+4 790=439 260,64 руб.

3.НБ=841 244-439 260,64=401 983,36 руб.

4.Σ налога =401 983,36Ч0,2=80 396,67 руб.

Срок подачи годовой налоговой декларации не позднее 28 дней, со дня окончания соответственного отчетного периода.

Задача 3.

В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены

14

штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.

Решение:

1.Σ доход.=150 340+233 640=383 980 руб.

2.150 340Ч0,1=15 034 руб.

3.233 640Ч0,18=42 055,2 руб.

4.НБ=383 980-178 340=205 640 руб.

5.Σ выр=(6 667+500+18 630)-2 000=23 797 руб.

6.Σ нал=205 640Ч0,2=41 128 руб.

Срок подачи налоговой декларации за 1 квартал не позднее 28 апреля.

Задача 4

Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 357 540 руб., в том числе НДС и акциз. Сумма акциза составила 96 450 руб. Расходы на производство составили 68 345 руб., в том числе сверхнормативные командировочные затраты (суточные) — 8 300 руб.

Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб. и пени — 1 000 руб. По результатам налоговой проверки уплачен штраф 2 500 руб. и пени — 300 руб. Получена арендная плата за 1 квартал на сумму 1 180 руб., в том числе НДС.

Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составили 4 200 руб.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль и величину авансовых месячных и квартального платежей за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.

Решение:

1.НБ=357 540-68 345=289 195 руб.

2.Σ налог=289 195 х 0,2=57 839 руб.

3.НДС=357 540 х 0,18=64 957,2 руб.

4.Σналога за 1 квартал=289195 х 0,2=57839 руб.

5.Σналога за 1 месяц =57839/3=19279,66 руб.

Задача 5.

15

Организация ООО «Лоза», производящее и реализующее виноводочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб.

Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб. . Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления

1.Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль за 1 квартал.

2.Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.

Решение:

1.НБ=368 160-75 610=292 550 руб.

2.НДС=368 160 х 0,18=66 268,8 руб.

3.Σналога в год=200 000 х 0,2=40 000 руб.

4.Σналога за 1 квартал=40 000/4=10 000 руб.

Задача 6.

Работник по основному месту работы получил в январе и феврале

следующие доходы, представленные в таблице 1.

Работник имеет на иждивении мать — инвалида 1 группы, а также двух детей: дочь — 25 лет, являющуюся студенткой дневного отделения, и сына — ученика 9 класса средней школы. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены.

Таблица 1 – Доходы работника предприятия

Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов.

Решение:

Январь:

1.Урал. коэфф.=(7 900+2 400) х 0,15=1 545 руб.

16

2.Σ выплат=7 900+2 400+800+1 545=12 645 руб.

3.Σ налога=400+500+600=1 500 руб.

4.Обл.доход=12 645-1 500=11 145 руб.

5.ΣНДФЛ=11145Ч0,13=1 449 руб.

Февраль:

1.Урал. коэф.=(8 700+2 650) х 0,15=1 702,50 руб.

2.Σ выплат=8 700+2 650+1 600+1 702,50=14 652,50 руб.

3.Σ налог. вычет=500+600=1 100 руб.

4.Обл.дох.=14 652,50-1 100=13 552,50 руб.

5.ΣНДФЛ=13 552,50 х 0,13=1 762 руб.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше, то применительно к этому налоговому периоду НБ принимается=0. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи право более чем на 1 стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет, устанавливается под пунктом 4 пункта 1 настоящей статьей, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, устанавливаемого под пунктами 1-3 1 пункт настоящей статьи.

Задача 7.

Швейной фабрикой в январе была выплачена Петрову И.Н. заработная плата в сумме 5 670 руб., выдана форменная одежда, стоимостью 1 200 руб. В феврале ему выплачена заработная плата 4 280 руб., выдан комбинезон детский в счет выплаты заработной платы. Себестоимость комбинезона 820 руб., цена реализации 1 150 руб. без учета НДС. Петров имеет одного ребенка дошкольного возраста, состоит в законном браке, заявление о стандартных вычетах и все необходимые документы в бухгалтерию представлены. Срок выдачи зарплаты на предприятии — 5 число каждого месяца. Зарплата выдается из кассы.

Определить порядок расчета и уплаты суммы НДФЛ и страховых взносов в организации по указанным доходам за январь и за февраль.

Решение:

Январь:

1.Налоговые вычеты=1 400 руб.

2.Обл.доход=5 670-1 400=4 270 руб.

3.ΣНДФЛ=4 270 х 0,13=555 руб.

4.Σ осн.=5 670 х 0,30=1 474 руб.

Февраль:

1.Налоговые вычеты = 1400 руб.

2.Обл.доход=4 280-1 400=2880 руб.

3.ΣНДФЛ=2880 х 0,13=374 руб.

4.Σ=4 280х 0,30=1 113 руб.

Задача 8.

Работник по основному месту работы получил в январе и феврале

следующие виды доходов, представленные в таблице 3.

17

Таблица 2 – Доходы работника организации

У работника трое детей школьного возраста. Он не состоит в зарегистрированном браке. Принимал участие в боевых действиях в Афганистане. Необходимые документы в бухгалтерию предприятия представлены. Срок выдачи зарплаты — 10 числа каждого месяца. Зарплата выдается из кассы организации.

Определить величину налога на доходы работника за январь и февраль, указать порядок уплаты налога в бюджет. Указать порядок применения налоговых вычетов.

Решение:

Январь:

1.Σ выплат=14 670+1 200+700,50=16 570,50 руб.

2.Налоговый вычет=(1400 х 3 +3000+500)=6300 руб.

3.Обл.доход=16 570,50-6300= 10270,5руб

4.ΣНДФЛ=10270,5х 0,13=1335 руб.

Февраль:

1.Σ выплат=16 850+5 300+1 000=23150,00 руб.

2.Налоговый вычет=(1400 х 3 +3000+500)=6300 руб.

3.Обл.доход=23150 -6300=16850,00 руб.

4.ΣНДФЛ=16850 х 0,13=2191 руб.

Задача 9.

По состоянию на 1 января текущего года казино имело 20 игровых

столов, три из которых содержат два игровых поля, 30 игровых автоматов, 5 касс тотализатора. 20 февраля казино установило дополнительно 10 игровых автомата, 20 марта выбыли 2 кассы тотализатора. В субъекте РФ, где казино зарегистрировано и осуществляет свою деятельность, предусмотрены максимальные ставки, установленные НК РФ.

Исчислить сумму налога на игорный бизнес, подлежащий уплате в бюджет за каждый налоговый период.

Решение:

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1)за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;

2)за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

3)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы

—от 25000 до 125000 рублей.

18

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как за полный месяц, а после 15-го числа – исходя из одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объектов налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога исчисляется исходя из одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения, а после 15-го числа текущего налогового периода – исходя из ставки налога.

Вычислить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за январь 2013

года.

Решение:

Казино имеет 20 игровых столов, три из которых содержат два игровых

поля:

(20 + 3)*125 000 = 2 875 000 руб. 30 игровых автоматов:

30 * 7 500 = 225 000 руб.

5 касс тотализатора:

5 * 125 000 = 625 000 руб.

Сумма налога за январь составит:

2 875 000 + 225 000 + 625 000 = 3 725 000 руб.

Вычислим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за февраль 2012

года

Так как 20 февраля было установлено еще 10 игровых автоматов: 10 * 7 500 * 0,5 = 37 500 руб.

Сумма налога за февраль равна:

37 500 + 2 875 000 + 625 000 + 225 000 = 3 762 500 руб.

Вычислим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за март 2012

года.

В данном казино 20 марта выбыли 2 кассы тотализатора, так как это произошло после 15-го числа текущего налогового периода – налог уплачивается как за полный месяц (как за февраль) – соответственно 3 762 500 рублей.

Задача 10.

Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%. Приобретены акцизные марки на сумму 3,5 тыс. руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет.

Решение:

Согласно ст. 187 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется

19

отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 Налогового кодекса РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В данном случае, согласно ст. 187 НК РФ, налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Итак, заводом было реализовано 700 ящиков водки по 20 бутылок, т.е. 14000 (700*20) бутылок. Объем реализованной водки составляет 7000 (14000*0,5) литров. Объемная доля этилового спирта равна 40%, следовательно, объем безводного этилового спирта составляет 2800 (7000*40/100) литра.

С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно налоговая ставка по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов составляет 300 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Исходя из того, что объем безводного этилового спирта в объеме реализованной алкогольной продукции составляет 2800 литров, а налоговая ставка – 300 руб. за 1 литр, рассчитываем сумму акцизного сбора:

2800*300=840000 руб.

Следует отметить, что существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.

Итак, сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.

Таким образом, сумма акциза, уплачиваемая в бюджет, составляет: 840000-3500=836500 руб.

Задача 11.

Организация осуществляет забор воды для технических нужд на поверхности реки Волга в Центральном экономическом районе. В течение налогового периода организация провела забор 1 млн. куб. м воды. Ставка налога при заборе воды на поверхности реки Волга в Центральном экономической районе составляет 288 руб. на 1000 куб. м. Какова должна быть сумма налога?

Решение:

Сумма налога составит:

288 руб. * 1000 куб. м = 288 тыс. руб.

20