396

40

Требуется: определить нормативную ставку распределения переменных ОПР для каждого вида изделий.

Задание 7.3.

ООО «Мечта» выпускает один вид изделий, пользующихся спросом.

Исходные данные:

1)составить бюджет для данного центра ответственности;

2)составить отчет центра ответственности об исполнении бюджетных показателей;

3)рассчитать отклонения по материалам, по прямым затратам труда, по отчислениям на соц.страхование, по накладным расходам, по реализации. По результатам расчетов составить таблицу взаимосвязи бюджетной и фактической прибыли;

4)Составить бухгалтерские проводки по фактам хозяйственной деятельности: а) при фактическом методе учета затрат; б) при нормативном методе учета затрат; в) при ведении учета по системе «стандарт-кост».

Задание 7.4

ООО «Пассаж» изготавливает декоративные изделия. В течение месяца оно может продать 2500 изделий. В соответствии с действующими нормами для выполнения этого количества изделий потребуется 5 рабочих, производительность труда каждого из которых должна быть 12,5 изделий в час. Почасовая оплата 100 руб.

Фактически изготовлено 2912 изделий с почасовой оплатой 110 руб. Производительность составила 13 изделий в час.

Требуется:

1)определить отклонение по трудозатратам;

2)назвать возможные причины отклонений;

3)сделать записи в учетных регистрах с использованием системы «стандарткост».

41

Задание 7.5

ООО «Юность» в апреле текущего года для производства 1200 изделий «А» использовало 3600 м ткани на сумму 1080000 руб. В соответствии с действующими нормами расхода на единицу изделия «А» должно быть израсходовано 3,2 м по цене 280 руб. за 1 м.

Требуется:

1)определить сумму и характер отклонений по материалам;

2)объяснить причины отклонений;

3)составить бухгалтерские проводки, характерные для движения материалов в системе «стандарт-кост».

Задание 7.6

В состав ООО «Луч» входят несколько центров ответственности, в каждом из которых производят продукцию только одного вида.

Гибкий бюджет первого центра ответственности

Составить гибкий бюджет на 80% и 100% объема производства.

Тема 8. Бюджетирование и контроль затрат

Задание 8.1

На основе нижеследующих данных составить:

1)Бюджет продаж.

2)Бюджет производства.

3)Бюджет прямых материальных затрат и бюджет закупок.

4)Бюджет расходов на оплату труда

5)Бюджет общепроизводственных расходов.

6)Бюджет управленческих расходов.

7)Бюджет маркетинговых и коммерческих расходов.

8)Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец года.

9)Бюджет себестоимости готовой продукции.

8) Бюджет себестоимости продаж.

42

9) Прогнозный отчет о финансовых результатах.

Исходные данные для составления бюджетов. Менеджеры фирмы спрогнозировали следующие цифры планового года:

-затраты на закупку сырья материал А 7 руб. за 1 кг. материал Б 10 руб. за 1 кг.

-прямые затраты труда 20 руб. за 1 час.

-накладные расходы 40 руб. за 1 час прямых трудовых затрат.

Затраты на производство готовых изделий:

В плановом году общепроизводственные расходы (ОПР) составят, руб.:

43

Учет и планирование издержек производства ведется по методу учета полных затрат («абзорпшен-костинг»).

Из бюджета денежных средств известно, что проценты к уплате 1125 руб. Прочие доходы и поступления фирмой запланированы в сумме 70500 руб., прочие расходы – 49475 руб.

Бюджет продаж

44

5Цена 1 ед. материала, руб. Итого прямые материальные затраты для закупки, руб. ВСЕГО

Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении

45

6Прочие

ИТОГО

Бюджет маркетинговых и коммерческих расходов

Расчет себестоимости 1 единицы готовой продукции

1Выручка от реализации (см. бюджет продаж)

2Себестоимость реализованной продукции

3Валовая прибыль (1-2)

4Управленческие расходы

5Коммерческие расходы

6Прибыль от продаж (3-4-5)

7Проценты к получению

8Проценты к уплате

9Прочие доходы

10Прочие расходы

11Прибыль до налогообложения

12Налог на прибыль

13Чистая прибыль

Задание 8.2

ЗАО «Маяк» при расчете с покупателями за поставленную продукцию допускает рассрочку платежа. Так, 50% стоимости поставленной продукции уплачивается в месяце отгрузки, а 50% в следующем месяце.

Исходные данные за первый квартал об ожидаемых поступлениях денежных средств:

47

Требуется: провести помесячный расчет ожидаемых поступлений денежных средств в первом квартале.

Задание 8.3

По данным бюджета закупок основных материалов ЗАО «Маяк» в первом квартале года требуется закупка материалов на следующих условиях: 30% стоимости отгрузки оплачивается сразу, на 70% стоимости отгрузки предоставляется отсрочка платежа на один месяц.

Исходные данные за первый квартал об ожидаемых выплатах денежных средств:

Требуется: провести расчет ожидаемых выплат за материалы в первом квартале.

Задание 8.4

На основе имеющихся данных разработать бюджет движения денежных средств. Данные о поступлении денежных средств в первом квартале заполнить по результатам решения задания 8.2. Данные о выплатах денежных средств за материалы в первом квартале заполнить по результатам решения задания 8.3.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) ЗАО «Маяк», руб.

48

7. Потребность в денежных средствах

(5+6)

8.Избыток (недостаток) денежных средств

9.Привлечение заемных

Задание 8.5

Разработать прогнозируемый баланс на конец года на основе баланса на начало года с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса.

Баланс ЗАО «Маяк» на начало года

Для определения изменений в статьях баланса используется информация, содержащаяся в прогнозном отчете о прибылях и убытках и бюджете движения денежных средств (БДДС).

Сальдо конечное по статье «денежные средства» см. БДДС. Дебиторская задолженность на конец периода = Дебиторская

задолженность на начало + дебиторская задолженность из плана прибылей и убытков (выручка) – поступления денежных средств от продаж из БДДС.

49

Запасы материалов и готовой продукции см. бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец года.

Закупка оборудования см. БДДС.

Задолженность по заработной плате отсутствует, так как величина начислений соответствует величине выплат.

Задолженность бюджету по налогу на прибыль = Сальдо начальное (из баланса на начало года) + сумма налога на прибыль из плана прибылей и убытков – выплаты по налогу на прибыль (из БДДС).

Задолженность поставщикам = Сальдо начальное + закупки за период (из бюджета закупок) – выплаты по счетам за год (из БДДС).

Добавочный капитал на конец года 132 тыс. руб. Амортизация 150 тыс.

руб.

Тема 9. Использование данных управленческого учета для анализа и обоснования решений на разных уровнях управления

Задание 9.1

ЗАО «Уют» занимается производством декоративных изделий.

Исходная информация о движении материалов в июне:

1)провести списание материалов в производство различными способами: а) по средней себестоимости; б) ФИФО;

2)дать обоснованные рекомендации по использованию методов оценки материалов на уровне тактического управления организацией.

Задание 9.2

Определить затраты на материалы и конечный запас, используя методы оценки: 1) ФИФО; 2) по средневзвешенной стоимости.

Определить влияние на прибыль организации каждого из трех методов оценки материалов, если за отчетный период было произведено других затрат, связанных с изготовлением продукции 500000 руб. Выручка от реализации продукции 1300000 руб.