312
.pdfКонтрольное сличение остатков товарно-материальных ценностей
Данный метод является разновидностью полного восстановления учетных записей.
Ведомость контрольного сличения остатков товаров по магазину «Родник»
за период с 02.03.2018 по 17.03.2018
товара Наименование |
|
|
Остатокна |
Приход |
Максимально |
Фактиче- |
Возможная |
|
Излишки |
|||||||
измерения Единица |
|
02.03.2018 |
с02.03.2018 |
возможный |
ский |
реализация |
на 17.03.2018 |
|||||||||
|
|
|
по17.03.2018 |
остаток |
остаток |
с02.03.2018 |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
на 17.03.2018 |
17.03.2018 |
по07.03.2018 |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Цена |
К |
С |
К |
С |
К |
С |
К |
С |
К |
С |
К |
С |
К |
С |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание. К – количество; С – сумма.
Ведомость контрольного сличения остатков товаров по магазину «Родник»
за период с 02.03.2018 по 17.03.2018
Остаток на 02.03.2017 – инвентаризационная опись на 02.03.2017. Приход с 02.03.2017 по 17.03.2017 – накладные на приход. Максимально возможный остаток (МВО) на 17.03.2017 = Оста-
ток + Приход.
Фактический остаток на 17.03.2018 – инвентаризационная опись на 17.03.2018.
Излишки на 17.03.2018 = Фактический остаток + Возможная реализация – Максимально возможный остаток.
Излишки на 17.03.2018 – ВР (возможная реализация сравнивается с бестоварной накладной на отпуск товаров).
51
Метод обратной калькуляции
Наименование |
Должно быть приготовлено |
Фактически реализовано |
Сумма неучтенного излишка |
||||||||
продуктов |
из отпущенного сырья |
|
покупателем |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кол-во |
Цена |
Сумма |
Кол-во |
|
Цена |
|
Сумма |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
52
Согласно плану-меню |
Согласно выручке |
Разница между |
|
|
запланированным количеством |
|
|
и фактической реализацией |
Методы фактического контроля и комплексный анализ сомнительных бухгалтерских документов
Эти методы реализуются с помощью следующих приемов:
1)проверка наличия материальных ценностей, поступивших на предприятие по сомнительным сопроводительным документам (накладным, счетам-фактурам, доверенностям и т. п.);
2)проверка состояния средств хозяйства, упомянутых в содержании бухгалтерских документов;
3)сопоставление документальных данных с результатами специально организованных контрольных операций;
4)получение письменных объяснений от лиц, подписавших проверяемые документы бухгалтерского учета и отчетности;
5)получение от соответствующих специалистов предприятий письменных справок по поводу содержания проверяемых документов бухгалтерского учета и отчетности.
53
ГЛАВА 5 Учетные следы преступлений
5.1.Счета бухгалтерского учета
иконтрольные равенства учетного процесса. Синтетический и аналитический учет.
Использование данных аналитического учета при выявлении и доказывании преступлений
Счета бухгалтерского учета, их строение, содержание и корреспонденция
Счета бухгалтерского учета – это способ отражения состояния
иизменения хозяйственных средств, источников их образования
ихозяйственных процессов по однородным признакам.
Документом, устанавливающим порядок учета на счетах, является План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждена приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 08.11.2010)). Каждый счет имеет наименование и цифровое обозначение (шифр).
В зависимости от назначения бухгалтерские счета синтетического учета подразделяются на следующие виды:
1)активные;
2)пассивные;
3)активно-пассивные.
54
Строение счета:
Д |
К |
Синтетические счета – это такие счета, которые учитывают состав и движение хозяйственных средств предприятия, их источники и процессы в едином денежном измерителе, т. е. обобщенном денежном выражении (главная книга, журнал-ордер, бухгалтерский баланс и др.).
Схема синтетического активного счета
Дебет |
Кредит |
|
|
Сальдо на начало отчетного |
|
периода |
|
Хозяйственные операции, |
Хозяйственные операции, вызы- |
вызывающие увеличение |
вающие уменьшение средств (–). |
средств (+). |
|
Оборот по дебету – это сумма |
Оборот по кредиту – это сумма |
всех поступлений за месяц. |
всех уменьшений за месяц. |
Сальдо конечное – остаток |
|
средств |
|
на конец отчетного периода. |
|
|
|
|
55 |
Ск = Сн + Обд – Обк (сальдо конечное (Ск) равно сальдо начальное (Сн) плюс дебетовый оборот (Обд) минус кредитовый оборот
(Обк)).
Пример: |
|
|
|
|
|
|
Д |
10 «Материалы» |
К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн = 5 000 |
|
|
|
|
|
|
1) |
15 000 |
3) 5 000 |
|
|
|
|
2) 20 000 |
4) 3 000 |
|
|
|
|
|
Обд = 35 000 |
Обк = 8 000 |
|
|
|
|
|
Ск = 32 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Схема синтетического пассивного счета
Дебет |
Кредит |
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источников образования средств (–).
Оборот по дебету – этосумма всех уменьшений за месяц.
Сальдо на начало отчетного периода
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение источников образования средств (+).
Оборот по кредиту – это сумма всех поступлений за месяц.
Сальдо конечное – остаток источников возникновения средств на конец отчетного периода.
Ск = Сн + Обк – Обд (сальдо кредитовое начальное (Сн) плюс кредитовый оборот (Обк) минус дебетовый оборот (Обд)).
56
Пример: |
|
|
|
|
|
|
|
Д 60 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нс = 70 000 |
|
|
|
|
|
3) 5 000 |
|
1) 20 000 |
|
|
|
|
|
4) 10 000 |
|
2) 30 000 |
|
|
|
|
|
Обд = 15 000 |
|
Обк = 50 000 |
|
|
|
|
|
|
|
Ск = 105 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Схема синтетического активно-пассивного счета |
|
|
||||
Дебет |
Счет 99 «Прибыль и убытки» |
Кредит |
|||||
Остаток (сальдо) означает |
Остаток (сальдо) означает |
|
|
|
|||
убыток. |
|
прибыль. |
|
|
|
||
Хозяйственные операции, |
Хозяйственные операции, |
|
|
|
|||
вызывающие увеличение (+) |
вызывающие увеличение (+) |
|
|
||||
убытка и уменьшение (–) |
прибыли и уменьшение (–) |
|
|
||||
прибыли. |
|
убытка. |
|
|
|
||
Оборот за период – общая |
Оборот за период – общая |
|
|
|
|||
сумма убытка. |
|
сумма прибыли. |
|
|
|
||
Остаток (сальдо) на конец |
Остаток (сальдо) на конец |
|
|
|
|||
периода означает сумму |
периода означает сумму |
|
|
|
|||
убытка. |
|
прибыли. |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим, учитывают отдельные виды средств и источников в их коли- чественно-суммовом измерении, т. е. это счета более детальные, характеризующие подробно все стороны деятельности предприятия (ведомости, книги, карточки и пр.).
Между синтетическими и аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь:
57
–сальдо одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся;
–суммы оборотов по кредиту и дебету одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, к нему относящихся. Если синтетический счет активный, то и относящиеся к нему аналитические счета активные.
Пример 1. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства в размере 10 000 руб.:
Касса
Банк
Д |
50 |
К |
1) 10 000
50«Касса» (активный счет)
51«Расчетный счет»(активный счет)
Д 50 К 51
58
Д |
51 |
К |
1) 10 000
Пример 2. Со склада в основное производство отпущены материалы в размере 20 000 руб.:
Цех |
Склад |
59
Д |
10 |
К |
2) 20 000
20 «Основное производство»
(активный счет)
10 «Материалы» (активный счет)
Д 20 К 10
Д |
20 |
К |
|
|
|
||
|
|
|
2) 20 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
60