Согласно 436-ФЗ от 29.12.2010 «О защите детей от информации, причиняющей вред их здоровью и развитию» данная продукция маркировке не подлежит.

УДК 338.5:656 ББК 65.9(2)25:39

С85

Рецензенты:

директор транспортного предприятия ООО «УралИмпортСервис» С.Г. Косинский;

канд. экон. наук, доц. Ю.В. Авадэни (СибАДИ)

Работа утверждена редакционно-издательским советом СибАДИ в качестве учебного пособия.

Стринковская, Анастасия Сергеевна.

С85 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

[Электронный ресурсСибАДИ] : учебное пособие / А. С. Стринковская. –Электрон. дан. −

Омск : СибАДИ, 2016. - URL: http://bek.sibadi.org/cgi-bin/irbis64r_plus/cgiirbis_64_ft.exe. - Режим доступа: для авторизованных пользователей.

Дается определение экономической диагностике, описываются основные виды экономического анализа и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, их цели, задачи, методология, а также рассматриваются особенности проведения анализа результатов деятельности транспортных предприятий.

Имеет интерактивное оглавление в виде закладок.

Предназначено для студентов всех форм обучения направления «Экономика» и может быть использовано в процессе проектирования выпускной квалификационной работы бакалавра и маг стра.

Работа представлена на кафедре «Экономика и управление предприятиями».

Текстовое (символьное) издание (850 КБ)

Системные требования : Intel, 3,4 GHz ; 150 МБ ; Windows XP/Vista/7 ; DVD-ROM ;

1 ГБ свободного места на жестком диске ; программа для чтения pdf-файлов

Adobe Acrobat Reader ; Google Chrome

Редактор Н.И. Косенкова

Техническая подготовка − Т.И. Кукина Издание первое. Дата подписания к использованию 18.11.2016

Издательско-полиграфический центр СибАДИ. 644080, г. Омск, пр. Мира, 5 РИО ИПЦ СибАДИ. 644080, г. Омск, ул. 2-я Поселковая, 1

© ФГБОУ ВО «СибАДИ», 2016

Введение

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» − одна из ведущих дисциплин экономического образования. Умение грамотно анализировать сложившуюся ситуацию, прогнозировать развитие событий – есть необходимое требование, предъявляемое сегодня к специалисту любого уровня. Ее изучение является необходимым условием подготовки экономистов всех без исключения специальностей.

Внастоящее время владение практическими навыками проведения современного экономического анализа приобрело

свою наибольшую актуальность. Информация о реальном положении дел необходима не толькоИтем, кто производит продукцию или услуги, но и для их потребителей, а также для потенциальных инвесторов. ВДконкурентной борьбе, как известно, выживает тот, кто лучше ориентируется в потребностях

клиентов, способен быстро и качественно наладить производство, обеспечить потребителю Анеобходимые свойства потребляемых продуктов, услуг. Именно такого рода информацию и поставляет руководству предприятиябэкономист, которую он получает с помощью современных приемов и методов экономического анализа. и

Впособии обо щен накопленный за последние годы опыт проведенияСэконом ческого анализа, финансовой диагностики в рыночной эконом ке. Предприниматели все шире начинают использовать современные подходы к оценке, экономической диагностике, анализу внутренней и внешней среды с целью выявления и предотвращения негативных ситуаций в деятельности предприятия, а также для выработки эффективных управленческих решений.

Впредлагаемом учебном пособии экономический анализ рассматривается как сочетание трех его основных направлений − теория экономического анализа; финансовый анализ и комплексный (производственный) анализ. В заключительной части учебного пособия представлены темы докладов,

рекомендуемые для самостоятельной подготовки студентами. После каждого раздела приводятся контрольные вопросы для проверки знаний обучающихся.

3

Курс «Анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия» неразрывно связан с другими учебными дисциплинами, изучаемыми экономистами.

К ним относятся, прежде всего «Бухгалтерский учет и аудит», «Маркетинг», «Финансы», «Экономика на транспорте», «Налоги и налогообложение», «Страхование», «Финансовый менеджмент», «Управленческий учет» и т. п.

В результате изучения дисциплины обучающиеся должны: Уметь:

−подбирать и обрабатывать информацию для проведения экономического анализа и экономической диагностики;

−выбирать наиболее эффективные в конкретной ситуации

приемы (способы) анализа хозяйственной деятельности предприятия; И

−проводить диагностику финансового состояния предприятий, корпораций с учетомДих платежеспособности для прогнозирования угрозы наступления банкротства;

−самостоятельно приобретать новые знания по теории анализа и диагностики; А

−самостоятельно и творчески использовать теоретические знания в процессе бпоследующего обучения в соответствии с учебными планами.

Цель данногоипосо ия в том, чтобы на основе традиционного российского эконом ческого и финансового анализа представить эффективныйСнструментарий, который поможет будущим и нынешним спец ал стам справиться с любыми проблемами, связанными с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

В результате изучения настоящей дисциплины студенты должны получить знания, обеспечивающие подготовку к лучшему усвоению последующих дисциплин и выбор направления своих дальнейших самостоятельных исследований в рамках выпускной квалификационной работы.

В результате изучения дисциплины обучающиеся должны: Знать:

−законодательные и нормативные правовые акты, регламентирующие производственно-хозяйственную и финансово-экономическую деятельность предприятия;

4

−отечественный и зарубежный опыт в области анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Уметь:

−подбирать и обрабатывать информацию для проведения экономического анализа и экономической диагностики;

−выбирать наиболее эффективные в конкретной ситуации приемы (способы) анализа хозяйственной деятельности предприятия;

−проводить диагностику финансового состояния предприятий, корпораций с учетом их платежеспособности для прогнозирования угрозы наступления банкротства;

−самостоятельно приобретать новые знания по теории анализа и диагностики;

−самостоятельно и творчески использоватьИ теоретические знания в процессе последующего обучения в соответствии с учебными планами. Д

Владеть:

−специальной терминологией и лексикой данной дисциплины; А

−методами проведения анализа и диагностики;

−методами бсбора и обработки информации для осуществления анализа и диагностики;

−методамиипроведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предпр ят я;

−навыкамиС д агностики кадрового, технического,

5

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1.Понятие, роль, содержание, цель и задачи анализа

идиагностики деятельности предприятия

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Анализ представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности. Однако анализ не может дать

полного представления об изучаемом предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления связей иИзависимостей между его

составными частями.

Экономический анализ – этоДнаучный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на

расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостейА.

Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенныхб методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. Управление в широком смыслеикак сложный социально-экономический процесс означает воздействие на процесс, объект, систему для сохраненияСих устойч вости или перевода из одного состояния в другое в соответств с заданными целями. Управление в узком смысле представляет собой конкретные способы (методы) воздействия на объект управления для достижения конкретной цели. Управление осуществляется на основе различных форм и методов воздействия на объект управления. Содержание анализа хозяйственной деятельности (АХД) вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест. Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений [2, с.13; 37].

Анализ как функция присущ любому процессу управления. В управленческом цикле он занимает промежуточное место между получением информации и принятием решения. С его помощью

6

осуществляется обратная связь в системе управления производством. Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованностиИ плановых

показателей, в проверке и объективной оценке выполнения

Эта функция анализа – контроль за выполнением планов и

подготовка информации для их обоснования − не ослабевает, а

усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях

неопределенности и изменчивости внешней среды требуется оперативная корректировка текущих и перспективных планов.

повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов его деятельности.

Основная цель изучения данной учебной дисциплины – формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе.

В процессе обучения студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, комплексно оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности деятельности предприятия.

7

Сущность диагностики хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы. Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает определение оценочных признаков, выбор методов их измерения и характеристику этих признаков по определенным принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых значений.

Задачами анализа являются:

•объективная всесторонняя Иоценка результатов функционирования организации и ее подразделений;

•выявление закономерностейДи тенденций развития производства, возможностей совершенствования системы

управления и определение эффективности принимаемых решений; А

•оценка степени использования производственных ресурсов, состояния техники, технологииб, организации производства, труда

иуправления с точки зрения их влияния на эффективность и качество работыиавтотранспортной организации (АТО) и ее подразделений;

•выявленСе факторов, влияющих на конечные показатели деятельности АТО, классификация их по месту, продолжительности и характеру воздействия;

•прогнозирование ожидаемых результатов, подготовка материалов для принятия управленческих решений;

•разработка и контроль за осуществлением мероприятий, направленных на более эффективное использование ресурсов, распространение передового опыта, ликвидацию негативных явлений и причин плохой работы.

Результаты производственно-хозяйственной деятельности АТО зависят от воздействия факторов объективного и субъективного характера. На объективные факторы (изменение цен, тарифов, ставок, норм амортизации основных производственных фондов и др.) организация не может оказывать влияния. Они, как правило, отражают действие экономических

8

законов и являются внешними по отношению к ней. Субъективные факторы полностью зависят от работы АТО, умелого руководства организацией в целом, ее производственными и хозяйственными подразделениями, а также от управления ее финансами.

Предметом анализа предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение

структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры,

В условиях жесткой конкурентной борьбы, разгоревшейся как внутри самой отрасли, так и с предприятиями других видов транспорта, администрация автотранспортных предприятий еще более остро нуждается в экономически грамотном управлении их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. В таких условиях выживают лишь предприятиялидеры, способные улавливать тенденции бизнес-среды и быстро реагировать на изменения, приспосабливаться к ним. В сложившейся ситуации особую актуальность приобретает такое направление аналитической работы, как диагностический анализ, занимающий особое место в системе комплексного анализа.

Диагностика является одной из важных функций процесса анализа. Это прием аналитического исследования, позволяющий оперативно обеспечивать руководителей различных уровней

9

аналитической информацией о рыночной конъюнктуре, позволяет выявить причины отклонения основных результатов деятельности от целевых параметров и определять признаки несоответствия фактического состояния объекта запланированному. Характерными чертами диагностики являются быстрота, непрерывность, всесторонность.

И.А. Либерман называет диагностику ситуационным анализом, «это первый вид анализа, определяющий ситуации, в

производственной, хозяйственной и финансовой деятельности». «Цели диагностики – выявить место, которое занимает

Рис. 1. Этапы диагностического анализа результатов деятельности предприятия

10

формирует основу подготовки и принятия управленческих решений (уже на предварительном этапе анализа дает примерные направления управленческих решений)

формирует основу постановки диагноза, т.е. формулирует выводы, необходимые для оперативного принятия важных решений

создает базу для прогнозирования дальнейшего развития ситуации на предприятии

включает анализ и объективную оценку экономических показателей на основе изучения отдельных результатов и неполной информации, с малыми затратами времени и денежных средств

предполагает установление и изучение признаков, характеризующих состояние организации

дает возможность выявить перспективы развития организации и последствия текущих управленческих решений

направлен на идентификацию характера нарушений нормального хода экономических процессовИна основе типичных признаков

может выступать в качестве предварительного этапа анализа сильных и слабых сторон бизнеса, угроз и стратегических

Двозможностей

дает направления последующего детального анализа производственно-хозяйственной деятельности с целью выявления

Рис. 2. Содержание методики диагностического анализа результатов деятельности бпредприятия

Аскрытых резервов

Диагностический анализ состоит из трех элементов: финансовой диагностикии, экономической диагностики и рейтинга организации на конкретном сегменте рынка [2, с. 17, 84; 27;9].

1. Финансовая д агностика широко применяется при проведении ауд торск х проверок, при анализе финансовой стороны деятельности организации. Финансовый компонент диагностического анализа находит выражение в экспресс-оценке

организаций разных отраслей экономики. Однако не возникает сомнений в том, что экономическая диагностика должна занимать особое место в проведении анализа хозяйственной деятельности предприятий. Предварительно зная и оценивая отклонения, их причины и формы проявления, можно с определенной степенью достоверности установить характер, место и время возникновения отклонений от заданных параметров. Потребность в ее развитии связана с обилием информации, поступающей как из внешней, так и из внутренней

11

среды. В связи с этим необходимо сосредоточиться на следующем – сократить сроки и затраты на подготовку оптимальных управленческих решений, упростить и расширить доступ к информации о положении дел.

Экономическая диагностика позволяет решить следующий комплекс аналитических задач:

–формирование информационной базы данных по производственно-хозяйственным операциям, осуществляемым предприятием;

–мониторинг внутреннего состояния хозяйственной системы

вусловиях ограниченной информации;

–выявление факторов, решающим образом повлиявших на

формирование результатов деятельности предприятия, оценка силы и направления этого влияния; И

–оценка возможных последствий управленческих решений, связанных с динамикой и структуройДпроизводства, политикой цен и т. п., с точки зрения эффективности производства;

–определение резервов роста результатов деятельности предприятия и прогноз их динамикиАна перспективу;

–определение диагноза как основы подготовки и принятия управленческих решенийб;

–выявление про лемы развития с целью предотвращения нарушения нормальногоирежима работы предприятия.это методСисследования внешней среды. Позволяет установить

рыночное положение предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли или подотрасли, а также определить его конкурентоспособность.

Данная методика позволяет проранжировать сравниваемые предприятия по отдельным параметрам, объединив их оценки в обобщающий показатель, и установить место каждого предприятия на рассматриваемом сегменте рынка, выявить предприятия-лидеры и отстающие организации. Рейтинговая оценка основывается на мониторинге внешней среды, что позволяет реализовать на практике основной принцип, определяющий успешность бизнеса – способность управленцев

12