ФМ 2-1 оз, ВОсБС, ПЗ-2

Работа отправляется в личный кабинет преподавателя Практическое задание 1.

Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода у нее зарегистрировано пять игровых столов и 10 игровых автоматов. Организация 10-го числа установила дополнительно два игровых стола, один из которых имеет два игровых поля, в то же время два игровых автомата выбыли.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените ставки Краснодарского края.

Решение.

1. Наличие на балансе на начло налогового периода:

5 шт. – игровых столов.

10 шт. – игровых автоматов.

2. Т.к. организация до 10 числа у организации произошли следующие изменения в составе имущества.

10.01 организация установила дополнительно два игровых стола, один из которых имеет два поля (важно для налогообложения). Нк РФ ст.370 п 3 ,п.1

Так же до 10.01 у нее выбыли два игровых автомата. Нк РФ ст 370 п.4

3. Произведем расчет игровых столов и обоснуем полученные результаты.

Поскольку объекты налогообложения были поставлены на учет до 15 числа, то они включаются в налогооблагаемую базу и облагаются целой ставкой. Тогда выходит, что игровых столов у нас 7 шт. Однако, на основании п.1 Ст. 370 НК РФ, один из игровых столов облагается налогом в двойном размере, по причине наличие двух игровых полей.

Налог за месяц составит - 6* ставку +1*2*Ставку

4. Для расчета налога на игровые автоматы необходимо учесть, что в п.4 ст.370 НК РФ говорится о изменении количества объектов налогообложения до 15 числа месяца. Тогда расчет будет выглядеть следующим образом, 8*ставку +2*1/2 ставки.

5. В дальнейшем для целей исчисления налога за месяц налогового периода используем следующие сочетание:

Игровые столы = 6*ставку +1*2*ставку

Игровые автоматы = 8*ставку

6. В целях расчета налога и с учетом, что объекты налогообложения зарегистрированы в краснодарском крае, мы можем применить следующие ставки.

Это ставка для игровой зоны «Красная поляна», с налогом на единицу объекта в размере: 250 000 рублей за один игровой стол, и 15 000 за один игровой автомат. Данные расчет приведен на основании закон краснодарского края от 20 октября 2003 года n 611-кз о налоге на игорный бизнес.

7. Расчет за первый месяц налогового периода

Игровые автоматы – 135 000

Игровые столы - 2 000 000

8. За последующие месяцы налог составит:

За игровые автоматы: 120 000

За игровые столы: 2 000 000

9. Итого за налоговый период налог составит за:

Игровые автоматы – 1 455 000

Игровые столы – 24 000 000

10. За год налог за все объекты налогообложения составит 25 455 000 рублей.

Практическое задание 2.

Остаточная стоимость имущества организации, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике, приведена в таблице. Ставка налога на имущество организаций - 2,2 %. Исходя из данных таблицы рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу за налоговый и отчетный периоды соответственно.

Для расчета использовать ставку налога на имущество организаций, установленную в вашем регионе.

Остаточная стоимость имущества организации, подлежащая налогообложению приведена в таблице:

Дата	Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.
01.01	165 230
01.02	228 345
01.03	220 992
01.04	350862
01.05	380718
01.06	370516
01.07	365420
01.08	363 683
01.09	450 946
01.10	442 550
01.11	440355
01.12	440355
31.12	560820

Решение.

1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества. Для этой цели произведем сложение всех данных на первые числа каждых месяцев и сумму на последний день года и разделим ее на количество месяцев плюс один. В итоге получим 367 753,2 рубля.

2. Рассчитаем годовую стоимость налога, как произведение среднегодовой стоимости на ставку налога (здесь путаница. т.к. уже указана ставка в 2,2%, однако по регионам она может быть ниже). В итоге получим 8 091 (п6. ст. 52 НК РФ, а не 8 090,57) рублей.

3. Расчет средней стоимости имущества для целей исчисления авансового платежа за первый квартал, как сумму первых четырех месяцев деленную на 4. В итоге получим 241 357,25 рублей

4. Расчет авансового платежа за первый квартал, как средняя стоимость имущества за данный период на ставку налога в 2,2%. В итоге получим 1 327 рублей

5. Расчет средней стоимости имущества для целей исчисления авансового платежа за полугодие, как сумму первых семи месяцев деленную на 7. В итоге получим 297 440,43 рублей

6. Расчет авансового платежа за полугодие, как среднюю стоимость имущества за данный период на ставку налога в 2,2%. В итоге получим 1 636 рублей

7. Расчет средней стоимости имущества для целей исчисления авансового платежа за 9 месяцев, как сумму первых семи месяцев деленную на 10. В итоге получим 333 926,20 рублей

8. Расчет авансового платежа за полугодие, как среднюю стоимость имущества за данный период на ставку налога в 2,2%. В итоге получим 1 837 рублей.

9. Расчет суммы налога для доплаты в бюджет, как годовая стоимость налога минус сумма авансовых перечисленных в бюджет. В итоге получаем 3 291 рублей.

Во всех авансовых платежах происходило округление, на таком же основании, какое и во втором пункте.

За конструктивную критику и указания на неточности буду благодарен.