Статический и гибкий бюджеты
Статический бюджет – это бюджет, планируемый на конкретный уровень реализации. Все частные бюджеты, входящие в состав общего (генерального) бюджета, являются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета исходя из определенного запланированного уровня реализации. В статическом бюджете затраты организации (подразделения) планируются, статический бюджет включает доходы и затраты, исходя из запланированного объема реализации.
С его помощью сравнивают и анализируют только абсолютные значения показателей как в денежном, так и в процентном отношении.
Возможности более детального анализа статический бюджет не предоставляет. В этих целях используют гибкий бюджет.
Гибкий бюджет – это связывающее звено между плановым бюджетом и достигнутыми фактическими результатами. Он составляется после анализа влияния изменения объема реализации на каждый вид затрат. В нем учитывается изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, поэтому гибкий бюджет предоставляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.
В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные.
Переменные затраты организации (подразделения) рассчитываются исходя из норм в расчете на единицу продукции и уровня реализации.
Постоянные затраты не зависят от деловой активности организации, поэтому их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджета.
Гибкий бюджет включает доходы и затраты, скорректированные с учетом фактического объема реализации.
Отклонение фактической прибыли от бюджетной прибыли в зависимости от объема продаж рассчитывается по формуле:
Прот = (Кф – Кс) х Зумд,
где
Кф, Кс – количество реализованной продукции по гибкому и статическому бюджету
Зумд – запланированная величина удельного маржинального дохода