1.3. Оборотные средства

Оборотные средства предприятия (оборотный капитал) – это денежные средства (часть капитала предприятия), авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения (текущие активы) для обеспечения бесперебойной работы предприятия.

Оборотные производственные фонды – это предметы труда (сырье, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части др.). Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме, в процессе изготовления продукции целиком потребляются и изменяют свою натурально-вещественную форму, стоимость переносят на созданный продукт целиком. Оборотные производственные фонды являются нормируемым оборотным капиталом.

Фонды обращения обеспечивают сферу обращения, включают в себя готовую продукцию на складах предприятия и находящуюся в процессе реализации, а также денежные средства на счетах в банках, в расчетах и в кассе предприятия.

Оборотные фонды имеют материально-вещественную (натуральную) и стоимостную формы.

Вещественное содержание оборотных фондов:

• производственные запасы, в том числе:

  • сырьё и основные материалы;

  • покупные полуфабрикаты;

  • вспомогательные материалы;

  • топливо и горючее;

  • тара и тарные материалы;

  • запасные части для ремонта;

  • малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП);

• незаконченная обработкой продукция:

  • незавершённое производство;

  • полуфабрикаты собственной выработки;

• расходы будущих периодов – затраты, связанные с подготовкой общих условий производства до начала её выпуска.

К фондам обращения относятся:

• готовая к реализации продукция на складах предприятия;

• приобретённая для перепродажи продукция;

• дебиторская задолженность (долги потребителей за отгруженную им продукцию);

• деньги на счетах в банках;

• деньги в кассе предприятия и др.

Потребность в оборотных средствах (денежное выражение указанного выше вещественного содержания оборотных фондов и фондов обращения) рассчитывается как общий норматив оборотных средств по формуле (9):

(9)

где - норматив оборотных средств на создание производственных запасов, руб.

- норматив оборотных средств на создание запаса незавершённого производства, руб.;

- норматив оборотных средств на создание запаса готовой продукции, руб.

Норматив оборотных средств – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая бесперебойную работу предприятия.

Расчёт норматива выполняется по элементам оборотных средств: на создание производственных запасов по формуле (10), на создание запасов незавершённого производства по формуле (12), на создание запасов готовой продукции по формуле (14).

, (10)

где - норматив оборотных средств на создание производственных запасов, руб.

- суточный выпуск продукции, единиц;

- норма расхода ресурса на единицу продукции (кг, м, м² и др.);

- цена за единицу ресурса, руб.;

- стоимость суточного расхода всех ресурсов, руб.;

- норма производственного запаса в днях.

Норма производственного запаса в днях рассчитывается по формуле (11).

= , (11)

где - транспортный запас (рассчитывается как разность между временем доставки ресурсов от поставщика и временем оборота платёжных документов);

- технологический запас, то есть время на разгрузку и складирование ресурсов (1 день) и при необходимости на проверку перед запуском в производство (принимается исходя из конкретных условий);

- текущий запас, принимается равным половине среднего интервала поставки (половине промежутка времени между двумя очередными поставками);

- создаётся на случай несвоевременной поставки и принимается равным половине текущего запаса.

, (12)

где - норматив оборотных средств на создание запаса незавершённого производства, руб.;

- производственная себестоимость единицы продукции, руб.;

- коэффициент нарастания затрат;

- длительность производственного цикла, дней.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле (13).

, (13)

где МЗ – материальные затраты в себестоимости продукции.

, (14)

где - норматив оборотных средств на создание запаса готовой продукции, руб.;

- производственная себестоимость суточного объёма выпуска продукции, руб.

- норма запаса готовой продукции, дней.

Норма запаса готовой продукции в днях рассчитывается по формуле (15).

= (15)

В расчёт нормы запаса готовой продукции принимается наибольшая из двух величин формирования партий: продолжительность формирования транспортной партии или продолжительность формирования ассортиментной партии.

Стоимость основных, вспомогательных материалов, электроэнергии, топлива и т.п. ( ), которая должна быть включена в себестоимость продукции, определяется как сумма произведений нормы расхода соответствующего ресурса ( ) на цену этого ресурса ( ) по формуле (16).

(16)