Методические указания по выполнению практической работы

Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег.

Порядок осуществления кассовых операций в Российской Федерации регламентирует Центральный банк РФ.

Расходные кассовые операции. Требования к документальному оформлению

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Представленные подотчетными лицами авансовые отчеты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счетной проверке, а также проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчеты утверждаются руководителем предприятия.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. В случае предоставления доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено их получение. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности”. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а также разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

Приходные кассовые операции. Поступление денежных средств в кассу предприятия может происходить:

• с расчетного счета предприятия;

• от покупателей и заказчиков.

Это может быть:

• возврат неиспользованного аванса от подотчетных лиц;

• погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам предприятия;

• возмещение причиненного материального ущерба;

• получение займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими

лицами и т. п.

Требования по оформлению кассовых документов

Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Запрещается использовать для записи простой карандаш.

Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны четко и разборчиво.

В документе необходимо заполнять все реквизиты. Если какой-либо реквизит не заполняется, то на его месте ставится прочерк. Обязательные реквизиты заполняются в обязательном порядке.

В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью.

Кассовые документы должны быть заверены личными подписями руководителя организации, главного бухгалтера или уполномоченными лицами; должны содержать расшифровки подписей уполномоченных лиц; должны быть скреплены печатью организации, если это предусмотрено бланком формы и действующим законодательством.

Руководитель организации должен по согласованию с главным бухгалтером утвердить в форме приказа перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Задание. Работнику предприятия на закупку канцтоваров 22 июня выдана под отчет сумма в размере 1000 руб. 25 июня работником представлен авансовый отчет о приобретении канцелярских товаров на сумму 540 руб. 50 коп. К авансовому отчету были приложены документы (чек ККМ и товарный чек), подтверждающие произведенные расходы. Сумма неиспользованного аванса в размере 459 руб. 50 коп. возвращена в кассу предприятия.

Отразите в бухгалтерском учете данную операцию.

ООО “Альфа” (предприятие, организация) Форма №КО — 1 Утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28. 12. 89 №241 Код по ОКУД Расходный кассовый ордер Номер документа Дата составления Корреспондирующий счет, субсчет Код аналитического учета Сумма Код целевого назначения 60 22.06.2013 71 05 Выдать __________________________________________________________ фамилия, и., о. __________________________________________________________________ Основание: Под отчет Сумма руб 00 коп Прописью Руководитель (подпись) Главный бухгалтер (подпись)

Получил руб.00 коп Прописью

« « 201 г. Подпись

По наименование. номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир Подпись

ООО “Альфа” (предприятие, организация) Форма №КО—1 Утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28. 12. 89 №241 Код по ОКУД Расходный кассовый ордер Номер документа Дата составле ния Корреспондирующий счет, субсчет Код аналитического учета Сумма Код целевого назначения 60 71 05 Принято от __________________________________________________________ Основание: Возврат неиспользованного аванса ___________________________________________________________________________________________ Прописью Приложение: авансовый отчет Главный бухгалтер ___________________________________подпись Получил кассир ______________________________________подпись

ООО “Альфа” (предприятие, организация) Квитанция к приходному кассовому ордеру № 45 Принятии от _____________ _____________ _____________ Основание: Возврат неиспользован ного аванса _____руб.00коп ____________________________ Прописью « «______ 201 МП

Контрольные вопросы:

1. Понятие кассовые операции;

2. Организация, устанавливающая порядок осуществления кассовых операций в РФ;

3. Требования к документальному оформлению расходных кассовых операций;

4. Порядок возврата неиспользованного аванса.

Практическое занятие № 12. Расчет кредитоспособности организации

Цель работы: научиться методике оценки кредитоспособности организации количественным методом