Методические указания по выполнению практической работы

НДС — это Налог на Добавленную Стоимость, он является косвенным налогом, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая появляется во всех стадия производства и продажи товаров или услуг.

В России НДС начал свое действие с 1992 г. Отдельные виды операций и категории налогоплательщиков не подлежат уплате НДС. Максимальная ставка НДС с 1 января 2004 г. составляет 18 %.

НДС= S · 18 / 100,

где S – налогооблагаемая сумма.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль · Налоговая ставка (20%).

Налогооблагаемая прибыль - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет.

Налог на имущество — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.

Сумма налога за год = среднегодовая стоимость имущества · ставку налога

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Ставка ЕСН в 2014 г – 34 %.

Например. Для исчисления налога на прибыль организация имеет следующие данные за первый квартал текущего года:

• реализовано товаров - 12 000 шт.

• цена единицы товара с учетом НДС (18%) – 1 300 руб.

• расходы, связанные с производством и реализацией – 80 000 тыс. руб.

• прочие расходы с учетом начисленных налогов – 12 000 тыс. руб.

• штрафы, полученные за нарушение договоров – 123 тыс. руб.

• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств – 130 тыс. руб.

• доходы от долевого участия в других предприятиях – 450 тыс. руб.

• ставка налога на прибыль – 20%.

Стоимость реализованных товаров с учетом (НДС):

12 000 · 1 300 = 15 600 тыс. руб.

Сумма НДС:

15 600 · 18/ 118 = 2 379 тыс. руб.

Сумма выручки без НДС:

15 600 - 2 379 = 13 221 тыс. руб.

Налогооблагаемая база:

13 221 + 123 +450 – 80 000 – 12 000 - 130 = -78 336 тыс. руб.

Налог на прибыль:

-78336 · 20/100 = -15667,20 тыс. руб.

Задание 1. За отчетный год выручка от продажи продукции, произведенной организацией, составила 980 000 руб., в том числе НДС 18 %. Себестоимость всей проданной за год продукции составила 720 000 руб., расходы на продажу – 25 000 руб. За год организация получила доходов от прочих видов деятельности на сумму 280 000 руб., расходов от прочих видов деятельности на сумму 140 000 руб. Условный расход по налогу на прибыль составил 20 % от суммы бухгалтерской прибыли.

Определить НДС, налог на прибыль.

Задание 2. Продана упаковочная линия за 3 000 000 руб. (в том числе НДС – 18 %). Первоначальная стоимость линии 2200000 руб. Расходы по демонтажу – 50 000 руб. Определить сумму НДС и налога на прибыль.

Задание 3. Для исчисления налога на прибыль организация имеет следующие данные за полугодие текущего года:

• реализовано товаров - 112 000 т.ед.

• цена единицы товара с учетом НДС (18%) – 1 500 руб.

• расходы, связанные с производством и реализацией – 120 000 тыс. руб.

• прочие расходы с учетом начисленных налогов – 18 000 тыс. руб.

• штрафы, полученные за нарушение договоров – 29 тыс. руб.

• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств – 100 тыс. руб.

• доходы от долевого участия в других предприятиях – 850 тыс. руб.

• ставка налога на прибыль – 20%.

Рассчитать сумму НДС, налога на прибыль.

Контрольные вопросы:

1. Определение НДС;

2. Ставка НДС;

3. Определение налогооблагаемой прибыли, расчет;

4. Определение налога на имущество, расчет;

5. Определение ЕСН, ставка ЕСН.

Практическое занятие № 10. Определение величины налога на прибыль, НДС, налога на имущество, единого социального налога

Цель работы: научиться расчету величины налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН

Задание 1. Транспортная фирма оказала услуги по погрузке и выгрузке экспортных грузов на сумму 10 млн руб.; по транзиту иностранных грузов через территорию РФ – на сумму 15 млн руб.

Рассчитать платежи в бюджет по НДС по погрузке и выгрузке экспортных грузов.

Задание 2. Предприятие имеет численность 40 человек, из них 10 человек имеет годовую заработную плату по 80 000 руб. на человека, а 30 человек имеют среднюю годовую заработную плату по 50 000 рублей на человека. Определить сумму социального налога, которую должно платить предприятие.

Задание 3. Рассчитать налог на пользователей автомобильных дорог по следующим данным.

1. За I кв. 20... года реализовано продукции собственного производства на сумму 1500 000 руб.

2. Получена от организации финансовая помощь в сумме 150 000 руб.

3. Перечислено на содержание детских дошкольных учреждений – 500 000 руб.

4. Ставка налога – 1%.

Контрольные вопросы:

1. Определение НДС;

2. Ставка НДС;

3. Определение налогооблагаемой прибыли, расчет;

4. Определение налога на имущество, расчет;

5. Определение ЕСН, ставка ЕСН.

Практическое занятие № 11. Оформление кассовых операций

Цель работы: научиться оформлению основных документов для проведения кассовых операций