2.7. Отношение государства к оптимизации налогообложения

«Легальное», или «законное», уклонение от уплаты налогов — весьма сложное явление, в котором находят свое отражение многие проблемы и противоречия современных рыночных экономических систем. Так, по некоторым оценкам, в России от 20 до 40% и более всех налоговых поступлений «теряется» из-за применения предпри­нимателями современных методов оптимизации налогов. Консуль­тирование предпринимателей и руководителей достаточно круп­ных компаний по вопросам легального уклонения от налогов превратилось в последние годы в процветающую самостоятельную отрасль бизнеса, охватывающую сотни мелких юридических фирм и тысячи частнопрактикующих экспертов из числа экономистов или юристов.

Налоговые органы отдельных стран время от времени предпринимают специальные расследования с целью оценить масштабы оптимизации налогообложения в отдельных отраслях экономики и сферах деятельности (по отдельным видам сделок и операций), выявить наиболее распространенные методы и приемы оптимиза­ции, а также определить грани уклонения от налогов и оптимиза­ции. При этом исследуются недостатки и просчеты в законода­тельстве, которые способствуют или делают возможным такие уклонения, разрабатываются конкретные меры борьбы и новые законодательные акты, пресекающие эту деятельность и развитие самого процесса. Основное внимание при этом уделяется таким трудно контролируемым группам налогоплательщиков, как пред­приниматели, лица свободных профессий и владельцы предприятий мелкого и среднего бизнеса, среди которых уклонение от упла­ты налогов получило наибольшее распространение и продолжает прогрессировать и которые не уделяют достаточного внимания разграничению налоговой оптимизации и уклонения от уплаты на­логов.

В Российской Федерации, как и в других странах, принимаются меры по предупреждению и упорядочению практики оптимизации налоговых платежей. Однако правовые нормы, содержащиеся в раз­личных- отраслях права, не скоординированные составляют единой системы, не согласованы между собой и нуждаются в совершен­ствовании. Необходимо чаще и четче формулировать государствен­ную позицию по некоторым вопросам оптимизации налогообложе­ния (как в случае с «проблемными банками»), доводить ее до налогоплательщиков.

Налоговая оптимизация—это использование пробелов в дейст­вующем законодательстве с целью уменьшения налоговых плате­жей. С нашей точки зрения, налоговое законодательство должно быть таким, чтобы максимально уравнивать возможности каждого налогоплательщика по использованию схем оптимизации налого­обложения. Небогатые фирмы обычно практически ничего не ми­нимизируют, т.к. на это у них нет денег. Оптимизировать же на свое усмотрение — занятие довольно опасное. Содержание специалиста в данной области или обращение в фирмы, оказывающие услуги по оптимизации, является достаточно дорогим удовольствием. Опти­мизация имеет смысл, когда затраты, произведенные на ее осуществ­ление, меньше, чем сэкономленные налоги и риск того, что налого­вые органы не примут позицию налогоплательщика. Поэтому и минимизируют налоговые платежи, как правило, фирмы со сред­ними и большими оборотами.

Следует отметить, что налоговая оптимизация ставит налого­плательщиков отчасти в неравные условия в конкурентной борьбе. Ведь небольшая фирма, производящая продукцию и не имеющая больших оборотов и средств для оптимизации, находится в менее выгодных и благоприятных условиях, чем ее более крупный конку­рент, производящий аналогичную продукцию и использующий схе­мы минимизации, соответственно, платящий меньшие налоги и за счет этого имеющий возможность реализовывать продукцию де­шевле.

Поэтому в интересах государства защитить мелкие фирмы, сделать все возможное для устранения возможностей для оптимизации, соответствующим образом прорабатывать налоговые законо­проекты. В то же время ч. 2 НК РФ дает налогоплательщикам не меньше возможностей для создания схем оптимизации, чем преж­нее налоговое законодательство.