Глава 25 нк рф ввела новое понятие «налоговый учет»1.

Налоговый учет — система обобщения информации для опре­деления налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, преду­смотренным НК РФ.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится не­достаточно информации для определения налоговой базы в соответ­ствии с требованиями гл. 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самосто­ятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры нало­гового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообло­жения хозяйственных операций, осуществленных налогоплатель­щиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспе­чения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевремен­ностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком са­мостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения нало­гового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной поли­тике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные орга­ны не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Данные налогового учета должны отражать порядок формиро­вания суммы доходов и расходов, порядок определения доли рас­ходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налого­вом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых перио­дах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:

1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2. аналитические регистры налогового учета;

3. расчет налоговой базы.

5.2. Налоговое планирование налога на прибыль

Краткое описание схем минимизации налога на прибыль:

1) момент уплаты налога можно перенести на сколь угодно долгий срок;

2) анализ изменений учета представительских расходов и уход от их нормирования;

3. ограниченные возможности признания расходами затрат на аудиторские услуги;

4. опасности, связанные с целевыми поступлениями и целевым фи­нансированием;

5. использование агентских договоров для отсрочки налога на прибыль, замены всех налогов на налог на прибыль с одновременной его отсрочкой;

6. гранты и иные целевые поступления как средство для безналогового получения имущества и денежных средств;

7) подход нормирования расходов на замену бракованных, утра­тивших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, продукции средств массовой информации и книж­ной продукции;

8) возможность отсрочки налога на срок до трех лет за счет при­знания за собой долга;

4. использование выявления в отчетном (налоговом) периоде убыт­ков прошлых налоговых периодов для налогового планирова­ния;

5. использование признания долгов нереальными к взысканию (без­ надежными) для налогового планирования;

6. перенос на конец года уплаты части налога за счет формирова­ния резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслужи­ванию;

12) возможности налогового планирования для налогоплательщиков, созданных в форме учреждений за счет отчислений их собствен­никам;

13)возможность признавать расходами затраты по финансирова­нию профсоюзов;

14. возможность безгранично уменьшать налогооблагаемую базу,только лишь подписывая акт сдачи-приемки полученных, но не оплаченных услуг (работ);

15)возможность переноса момента возникновения обязанности по уплате налога у страховых организаций;

16)новые основания для «затратных договоров» (взамен договоров на «покраску снега»);

17)новые возможности использования некоммерческих организа­ций для налогового планирования;

18)перенос налогового бремени на другие лица с одновременным уменьшением налогов;

19)подробный анализ рекламных расходов и их нормируемости;

20)снятие ограничений ряда расходов (юридические, консультационные, по управлению организацией и пр.);

21)использование трудовых и коллективных договоров для безграничного уменьшения налогооблагаемой прибыли;

22) новые возможности признавать расходами оплату проезда ра­ботников к месту работы и обратно (хоть на такси или лимузине

23) другие направления.