4.2. Тенденции международного налогового планирования и офшорный бизнес

Рассмотрим определения международного налогового планиро­вания.

Международное налоговое планирование — это выбор между Различными вариантами и методами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно бо­лее низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств'.

Международное налоговое планирование — допускаемое законо­дательством снижение глобального налогового бремени физических и юридических лиц с целью максимизации их совокупных доходов, воз­никающих во всех юрисдикциях внешнеэкономической деятельности².

Международное налоговое планирование — создание схем и инструментов налогового планирования с целью снижения нало­говых потерь при проведении международных инвестиционных и финансовых операций³.

Международное налоговое планирование как составная часть корпоративного налогового планирования — это процесс система­тического использования оптимальных законных налоговых спосо­бов и методов для установления желаемого будущего финансово-хозяйственного состояния организации при проведении различных международных операций в условиях ограниченности ресурсов⁴.

Результатом данного налогового планирования является совокуп­ная налоговая экономия и максимизация совокупной чистой прибыли хозяйствующего субъекта, возникающие во всех юрисдикциях дея­тельности и регистрации в соответствии с принципом резидентства.

Задачами международного налогового планирования являются:

1. учет всех налогов, уплаченных во всех юрисдикциях активно­сти, специфики различных элементов налогов (ставок, налого­вой базы, предоставляемых льгот и т.д.);

2. изыскание наиболее рациональных способов оптимизации та­ких налогов (в т.ч. и на репатриацию доходов);

3. эффективное использование различных способов урегулирова­ния международного двойного налогообложения;

4) максимизация глобального дохода хозяйствующего субъекта за счет снижения его совокупного налогового бремени государственной территории, на которой действуют особые льготные экономические условия для иностранных и национальных предпринимателей (льготы таможенного, арендного, валютного, визового, трудового режима и т.д.), что создаем условия для развития промышленности и инвестирования иностранного капитала.

Такие зоны создаются для решения внешнеторговых, общеэкономических, социальных и научно-технических проблем.

Условно свободные экономические зоны могут быть разбиты на следующие виды:

• свободные торговые зоны, вольные порты, беспошлинные склады и т.д. — базируются на смягчении таможенных пошлин;

• экспортные промышленные зоны — базируются на применении льготного таможенного и налогового режима, в т.ч. и для иностранного капитала;

• банковские и страховые зоны — основаны на льготном режиме осуществления этих операций;

• технологические зоны (технополисы) — обеспечивают на основе применения льгот разработку и внедрение современной технологий;

• комплексные зоны (свободные города, особые зоны) — ставят перед собой широкие задачи и используют элементы разных видов зон.

Отличительной особенностью свободных экономических зон можег быть, например, изолированность от остальной территории страны (въезд через пропускные, а провоз товаров — через таможенные пункты).

Также можно предложить другую классификацию по принципов территориальности на международные и внутренние.

Теперь целесообразно рассмотреть оффшорные зоны и сопутствую­щие им понятия.

Оффшорная компания — иностранная компания, зарегистриро­ванная в оффшорном центре.

Оффшор (от англ, off-shore — вне берега) — финансовые центры оффшорного бизнеса (режима), привлекающие иностранный капитал пу­тем предоставления специальных налоговых и других льгот, уменьшая или полностью исключая налогообложение доходов иностранных ком­паний, зарегистрированных в стране расположения центра.

ффшорная зона — зона (территория, государство) с очень низ­ким уровнем налогообложения, а иногда и безналоговая зона. Ре­гистрация предприятий в этих зонах позволяет минимизировать на­логовые платежи. К числу наиболее известных офшорных зон относятся Сингапур, Мальта, Кипр, Гибралтар, Макао, Панама, Ба­гамские и Каймановы острова и др. Это одна из разновидностей свободных зон и относится к сервисным зонам.

Использование офшорных зон для регистрации предприятий позволяет расширить степень региональной диверсификации их де­ятельности до международной. При осуществлении международ­ной диверсификации деятельности выбор конкретной офшорной зоны зависит от специализации и целей хозяйственной деятельно­сти налогового режима в ней, уровня развития коммерческой инфра­структуры и других условий. Привлекательность открытия офшор­ных компаний и фирм состоит не только в возможности уменьшения налоговых платежей, но и в обеспечении визовой поддержки госу­дарством предприятий.

офшорные центры — государства, предоставляющие льготы в области финансово-кредитных операций с целью привлечения иностранных капиталов. Все операции производятся только в ино­странной валюте.

Механизм международного финансового планирования состоит в создании оффшорных убежищ капитала, направлении капиталов и до­ходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании транс­фертных цен во внутрифирменных внешнеторговых операциях.

Таким образом, в современных условиях международное нало­говое планирование должно осуществляться в рамках действую­щей системы ограничений. Для этого формируются специальные «каналы» для международных переводов капиталов и доходов от них. Разрабатываются схемы валютного хеджирования зарубежных финансовых активов, организуется управление временно свобод­ными остатками и резервами зарубежных фирм. Ресурсы концент­рируются на счетах компаний и банков в максимально благоприят­ных с налоговой точки зрения и политически стабильных юрисдикциях. Механизм международного планирования финансо­вых операций интенсивно осваивается и российским бизнесом. В мировой деловой практике выработано большое количество корпоративных схем и организационных методов, обеспечиваю­щих оптимальное проведение зарубежных операций.

В международном корпоративном планировании широко при­меняются оффшорные страховые компании различных типов. Оффшорный бизнес предоставляет возможность развивать как собствен­но страховую деятельность, так и проводить страховые операции в целях налогового и финансового планирования материнской ком­пании. Международные страховые операции — перспективное на­правление развития российских страховых фирм. Внутрифирмен­ную оффшорную страховую или перестраховочную компанию может открыть любое российское предприятие.

Сложность проблем международного налогового планирования обусловливает необходимость автоматизации их решения.