Контрольные вопросы к теме 3

1. Какова взаимосвязь между управлением на предприятии и на­ логовым планированием?

2. Каковы составные части налогового планирования на пред­приятии?

3. Какова классификация решений по налоговому планированию на уровне предприятия?

4. Кто заинтересован а информации о деятельности предприя­тия в области налогового планирования?

5. Дайте классификацию пользователей информации по налоговому планированию.

6. Какова структура информационной базы системы принятия решений по налоговому планированию?

7. Какова структура налогового плана предприятия?

8. Дайте определение налогового плана на предприятии.

9. Как построить систему налогового планирования на пред­приятии?

10. Какова оптимальная организационная структура налогового планирования?

11. Что представляет собой документооборот налогового пла­нирования?

12. Какова концептуальная двухуровневая модель реализации репрезентативной налоговой системы?

13. Какова концептуальная трехуровневая модель реализации репрезентативной налоговой системы?

14. Что включает в себя статистическое прогнозирование налогового потенциала?

15. Дайте определение налогового потенциала.

16. Дайте определение репрезентативной налоговой системы,

17. Дайте определение налогового паспорта предприятия.

18. Из каких разделов состоит налоговый паспорт региона?

Тема 4 международное корпоративное налоговое планирование

4.1. Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов в условиях глобализации экономики

В экономической литературе под глобализацией понимается, в частности:

• процесс сближения потребительских предпочтений и универса­лизация ассортимента предлагаемой продукции по всему миру, в ходе которого всемирные продукты вытесняют местные;

• новая капиталистическая экономика, имеющая следующие основные характеристики: информация, знания и информационные техноло­гии являются главными источниками роста производительности и конкурентоспособности, эта новая экономика организуется пре­имущественно через сетевую структуру менеджмента, производства и распределения, а не отдельных фирм, и она является глобальной.

Таким образом, классификацию видов глобализации мировой экономики в зависимости от охваченных ею сфер мирового хозяй­ства можно представить в виде следующей схемы (схема 14).

С

Производственно-инновационная

хема 14. Виды глобализации в зависимости от охваченных ею сфер мирового хозяйства

Глобализация

Финансово-кредитная

Торгово-посредническая

Налоговая глобализация в рамках общей системы глобализации мировой экономики, обладая всеми ее существенными признаками! тем не менее имеет и весьма специфические направления.

В условиях глобализации происходит определенная гармонизация налоговых систем и налоговой политики, наблюдается тенденцияуни-М фиксации налоговых систем различных стран, включающая:

• унификацию косвенного налогообложения; унификацию прямого налогообложения, в т.ч. путем заключения различных многосторонних и двусторонних соглашений об устранении двойного налогообложения;

• гармонизацию основ налоговых систем путем принятия мирово­го налогового кодекса и различных аналогичных региональных документов, в частности по гармонизации налоговых законодательств государств участников Евразийского экономическо­го сообщества;

• применение специального статуса европейской компании и Ев­ропейской экономической группировки;

• разработку системы налоговой классификации ОЭСР, Международным валютным фондом (МВФ) и по Системе национальных счетов (СНС);

• создание различных международных организаций, занимающихся вопросами налогообложения;

• совместную борьбу с отмыванием преступных доходов.

Кроме унификации прямого и косвенного налогообложения, происходит также гармонизация основ налоговых систем различных стран.

Таким образом, унификация различных элементов налогообложения выступает как эффективное средство обеспечения свободного движения капиталов и научно-технического сотрудничества. В условиях тотальной глобализации проблемы налогообложения каждой страны, а также проблемы государственного и корпоративного налогового планирования необходимо рассматривать во взаимосвязи с развитием общей налоговой политики мирового сооб­щества. Налоги представляют собой «глобальную налоговую пау­тину», опутывающую не только всю внутреннюю деятельность хо­зяйствующих субъектов, но и внешнеэкономическую.

В условиях значительного налогового бремени неотъемлемой частью глобального планирования деятельности и размещения ак­тивов и средств хозяйствующих субъектов становится налоговое планирование. Глобализация мировой экономики открывает более широкие возможности для использования организациями следую­щих направлений налогового планирования:

• устранение двойного налогообложения в результате примене­ния положений соответствующих соглашений;

• заключение «соглашений о заранее согласованных ценах», т.е. механика трансфертного ценообразования;

• создание компаний в различных оффшорных юрисдикциях, кото­рых насчитывается в мире порядка 600, включая зоны, центры и страны. На территории России также создано порядка 40 раз­личных свободных экономических зон.

Таким образом, в условиях глобализации мировой экономики и ее составной части — финансовой глобализации, несмотря на наличие у данного процесса как позитивных, так и негативных сторон и даже опасностей, происходит значительное расширение горизонтов меж­дународного налогового планирования хозяйствующих субъектов, что позволяет им успешнее решать задачи повышения эффективно­сти своей финансово-хозяйственной деятельности.

Следует отметить, что при глобальном налоговом планировании не следует ориентироваться только на «налоговые гавани», т.к. ком­пании с хорошо поставленным международным налоговым плани­рованием имеют возможность применять пониженные налоговые ставки по сравнению с действующими в их стране, размещая свой бизнес в соответствующих юрисдикциях.